Расходы прошлых лет

Неучтенные работы и затраты и расходы на жилищное и культурно-бытовое строительство

К неучтенным затратам, оцениваемым с помощью коэффициента α, относятся расходы по временным зданиям и сооружениям, зимние удорожания, содержание дирекции строящегося предприятия, подготовка эксплуатационных кадров, проектные и изыскательские работы, а так же непредвиденные работы и затраты.

Так же к неучтенным затрат могут относиться расходы на жилищное и культурно-бытовое строительство при существенных различиях их по сравниваемым вариантам.

Коэффициент неучтенных затрат, определяемый в зависимости от доли основных затрат в сметной стоимости , имеет следующие значения, представленные в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Значение коэффициента α для новых однопутных железных дорог

Район Тяга Затраты
с учетом жилищного и культурно-бытового строительства без учета жилищного и культурно-бытового строительства
Европейская часть России Тепловозная 1,5 1,4
Электрическая 1,3 1,2
Урал, Сибирь и Дальний Восток Тепловозная 2,1 1,6
Электрическая 1,9 1,5

1.7. Результаты подсчета строительной стоимости проектируемых вариантов новой железнодорожной линии

Результаты подсчета строительной стоимости проектируемых вариантов новой железнодорожной линии следует оформить в таблицу 1.5.

После этого необходимо сопоставить слагаемые строительных затрат по проектируемым вариантам.

Неучтенные проценты за кредит – откуда берутся?

Следует иметь в виду, что более крутой руководящий уклон варианта должен приводить к сокращению длины линии и уменьшению объемов земляных работ и, следовательно, иметь меньшую стоимость.

Если более короткий вариант оказался дороже, следует тщательно проанализировать слагаемые строительной стоимости и установить, что привело к такому результату (резко увеличены объемы земляных работ по сравнению с другим вариантом, большее количество искусственных сооружений). Данные причины следует внимательно оценить и отразить в пояснительной записке. Так же необходимо обеспечить тщательную проверку всех вычислений и полученные результаты.

Таблица 1.5.

Результаты определения строительной стоимости проектируемых вариантов новой железнодорожной линии, тыс. руб.

№ п/п Слагаемые строительной стоимости Вариант …. Вариант …. Примечание
= =
L = L =
Стоимость земляных работ      
Стоимость искусственных сооружений      
Стоимость верхнего строения главных и станционных путей      
Стоимость сооружений и устройств, пропорциональная длине линии      
в том числе:      
подготовка территории строительства      
устройства связи и СЦБ      
устройства энергетического хозяйства      
Стоимость раздельных пунктов      
Неучтенные работы и затраты и расходы на жилищное и культурно-бытовое строительство      
Суммарная строительная стоимость в ценах на 1 января 2000 г. для 1 территориального района (Московская область)      
Коэффициенты пересчета в текущий уровень цен (Приложение 1)      
Строительная стоимость проектируемой новой железнодорожной линии в текущем уровне цен      

Все стоимостные показатели приведены в ценах на 1 января 2000 года для первого территориального района (Московская область). Если проектируемая линия расположена в другом районе, то стоимость корректируется с помощью индекса пересчета в текущий уровень цен для района проектирования (таблица 1 приложения 1).

Индексы пересчета в текущий уровень цен отражают уровень заработной платы, стоимость материалов и стоимость эксплуатации машин сложившуюся на момент составления сметной документации для проектируемого района.

Стоимость строительства является составной частью затрат по инвести­ционным проектам и представляет единовременные затраты на их создание. Показатели стоимости строительства служат основой для расчета эффективности строительного производства и инвестиционных проектов.



УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 4 апреля 2003 года

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: НЕУЧИТЫВАЕМЫЕ РАСХОДЫ

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, перечислены в ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

В соответствии со ст. 43 НК РФ для целей налогообложения дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством иностранных государств.

Обязанность по удержанию налога возлагается на налогового агента — источника выплаты доходов от долевого участия.

В целях применения п. 1 ст. 270 НК РФ следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ.

Согласно п. 2 ст.

Неучтенные работы

269 НК РФ, если налогоплательщик — российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации (далее — контролируемая задолженность), и если размер не погашенных налогоплательщиком — российской организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, более чем в три раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в двенадцать с половиной раз) превышает разницу между суммой его активов и величиной обязательств (далее — собственный капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений п. 1 ст. 269 НК РФ применяются следующие правила.

Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — на двенадцать с половиной).

В целях п. 2 ст. 269 НК РФ при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

— 6% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

— 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ.

Рассмотрим следующие случаи налогообложения дивидендов:

— налогообложение дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией (п. 1 ст. 275 НК РФ).

Если источником выплаты дохода в виде дивидендов является иностранная организация, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, налогоплательщик — получатель дохода определяет сумму налога самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и ставки 15% (подпункт 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При этом налогоплательщик не вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором. В налоговую базу резидента Российской Федерации включается вся сумма дивидендов, причитающаяся к получению, то есть без учета налога, удержанного по законодательству страны организации резидента, выплачивающего вышеуказанный доход. На сумму удержанного налога за границей может быть представлен зачет по специальной декларации;

— налогообложение дивидендов, выплачиваемых российской организацией резидентам Российской Федерации.

Российская организация, являющаяся источником выплаты (налоговым агентом) доходов в виде дивидендов, удерживает налог при выплате дохода и перечисляет в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4. ст. 287 НК РФ).

Порядок исчисления налога при выплате доходов от долевого участия российскими организациями, юридическим и физическим лицам — резидентам Российской Федерации предусмотрен п. 2 ст. 275 НК РФ.

Акционерное общество, выплачивающее дивиденды своим акционерам, может осуществлять выплату в несколько этапов. В этом случае в соответствии с требованиями п. 5 ст. 286 и п. 4 ст. 287 НК РФ сумма налога определяется применительно к каждой выплате вышеуказанных доходов и перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществляющим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Начисленные акционерам (участникам) дивиденды в 2002 году за прошлые годы, которые не начислялись ранее по разрешенным законодательством причинам, облагаются по ставке 6% (подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Начиная с 2002 года законодательство не предусматривает выплату промежуточных дивидендов;

— налогообложение дивидендов по акциям, выплачиваемых паевым инвестиционным фондам.

Паевой инвестиционный фонд является обособленным имущественным комплексом без образования юридического лица. При наличии документального подтверждения того, что собственником акций является паевой инвестиционный фонд, налог с доходов в виде дивидендов по данным акциям не удерживается.

Так, при совершении сделок с имуществом паевого инвестиционного фонда в письменных документах после наименования доверительного управляющего должна быть сделана пометка "Д.У." и указано название паевого инвестиционного фонда либо может использоваться Отчет об инвестиционных вложениях на "___" ________ год, утвержденный Постановлением ФКЦБ России от 21.05.1998 N 12, где отражается наименование каждого эмитента ценных бумаг, государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг, количество, их балансовая и оценочная стоимость;

— налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим государству.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ). В то же время порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательством о налогах и сборах.

С 1 февраля 2002 года в соответствии со ст. 275 и 284 НК РФ налогообложение доходов, полученных в виде дивидендов по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности, приравнивается к налогообложению дивидендов, полученных от российских организаций российскими организациями. При выплате доходов удерживается налог по ставке 6% и перечисляется в федеральный бюджет;

— налогообложение выплат, осуществляемых акционерам при ликвидации организации.

Выплаты в натуральной или денежной форме при ликвидации организации в сумме, не превышающей взноса акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации, не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Выплаты, полученные (подлежащие получению) при ликвидации организации сверх взносов в уставный капитал, не рассматриваются как дивиденды и подлежат включению в состав внереализационных доходов (в соответствии со ст. 250 НК РФ) при исчислении налоговой базы, облагаемой по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.

Следует отметить, что в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ) используется понятие "вклад", а не "взнос" в уставный (складочный) капитал. Очевидно, что в целях налогообложения прибыли вышеуказанные понятия "вклад" и "взнос" равнозначны.

Согласно ст. 66 ГК РФ хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом.

Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.

Статьей 1042 ГК РФ предусмотрено, что вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Следует иметь в виду, что платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы отнесены к материальным расходам в соответствии с подпунктом 7 п. 1 ст. 254 НК РФ. В состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах (единый социальный налог, налог на имущество и т.д.), по которым она является налогоплательщиком, за исключением НДС, акцизов, налога с продаж, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, которые не учитываются в целях налогообложения. Основанием для учета подобных расходов служат суммы, отражаемые в декларациях по соответствующему налогу, подлежащие уплате в бюджет. Подобные расходы учитываются в том периоде, за который представляются расчеты (декларации). При этом в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не включаются налоги, уплачиваемые (начисленные) в связи с осуществлением налогоплательщиком специальных налоговых режимов либо в связи с осуществлением деятельности, доходы и расходы от которой не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоги и сборы учитываются в составе расходов для целей налогообложения вне зависимости от того, определен ли источник уплаты подобных налогов и сборов в законодательном акте, устанавливающем порядок их уплаты, или нет;

5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются: имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Перечень нематериальных активов приведен в п. 3 ст. 257 НК РФ.

Условия возникновения и порядок передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности установлены Законами РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах", от 23.09.1992 N 3523-1 "О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных", от 23.09.1992 N 3517-1 "Патентный закон Российской Федерации" и др.

Пресс — служба УМНС России

по Краснодарскому краю

Как формируются проценты по кредиту

В графике не отражаются данные о неучтенных процентах по займу.
Для того чтобы разобраться в этом понятии и узнать откуда берутся неучтенные проценты, сначала изучим виды процентных ставок.
Процентные ставки по кредиту бывают двух типов:
1. Плавающая ставка.
Такой процент может изменяться в течение срока кредитования. Процент будет пересматриваться в установленный банковскими сотрудниками временной промежуток. Например, 1 год с даты получения денежного займа. Таким образом, каждый новый год будет пересчитываться процентная ставка, остаток задолженности и ежемесячный платеж. Такой подход работает следующим образом: кроме годовых процентов, в основу пересчета ложится показатель стоимости взятого долга на межбанке. Этот показатель подвижен и часто меняется, оказывая влияние и на смену процентной ставки. Плавающая процентная ставка зачастую позволяет сэкономить — в определенные годы переплата может значительно снизится.
2. Фиксированная ставка.
Фиксированный процент напротив не зависит от изменений показателей на межбанке и в течение всего времени кредитования составляет одну и ту же сумму. Фиксированный процент позволяет обезопасить семейный бюджет, так как заемщик всегда точно знает, какую сумму должен выплатить за кредит в этом и в последующих месяцах.
Расчет процентов по кредиту также зависит от выбранной формы погашения займа.
Большинство современных заемщиков предпочитают оформлять кредит с аннуитетными платежами. Аннуитетный платеж – это вариант кредитования, когда размер ежемесячного платежа остается одинаковым на протяжении всего срока погашения займа.
Для расчета ежемесячного платежа тогда можно использовать следующую формулу:
S х % / (1 — (1+%) – месяц) или
Общая сумма кредитования х процентную ставку/ 1-(1+%)- период действия кредитного договора
Размер процентов остается одинаковым на протяжении всего срока действия кредитного договора. Чтобы переплата по кредиту составила как можно меньше, необходимо как можно быстрее вернуть сумму долга.
Второй вид погашения кредита предусматривает дифференцированные платежи. Дифференцированный платеж — это ежемесячный взнос по кредиту, сумма которого уменьшается к концу срока кредитования. Сначала заемщик выплачивает долг вместе с процентной ставкой и в конце кредита только основное «тело».
Ежемесячный платеж можно рассчитать по следующей формуле:
S х % х дни / (365(366) х 100) или
Остаток долга по кредиту х процентная ставка х количество дней в соответствующем месяце (365(366) х 100
В данном случае размер процентов напрямую зависит от остатка долга.
Откуда появляются неучтенные проценты
Для того чтобы понять откуда берутся неучтенные проценты по кредиту, лучше всего рассмотреть это определение со стороны финансового учреждения.
Начисление процентной ставки за использование заемных средств происходит в соответствии с федеральными законами РФ: проценты высчитываются на остаток долга на следующий день после перевода денежного лимита и до даты полного погашения займа.
Период начисления процентов происходит в течение месяца: с даты выдачи денежных средств до даты внесения текущего платежа. Таким образом, выходит, что неучтенные проценты за кредит — это предполагаемая сумма, рассчитанная между двумя датами.
Для каждого нового кредитного договора финансисты создают дополнительный счет для учета начисленных процентов. Центробанк России учитывает проценты только по итогу месяца, а также в момент полного погашения кредита.

Морфологический разбор слова «неучтено»

То есть до наступления этого периода проценты считаются неучтенными, а вот после отражения их на банковском счете переходят в разряд учтенных.
При закрытии кредита проценты доучитывают и погашают всю сумму уже подсчитанных ранее ставок.
Неучтенные проценты в договоре — как не запутаться
Неучтенные проценты — это чисто банковское понятие, необходимое для понимания работы финансовой системы РФ и Центробанка. Для правильного подсчета процентов по кредиту с помощью формулы или калькулятора заемщику нет нужды задумываться о неучтенных процентах и их переходе в учтенные.
Условия договора кредита подразумевают под собой только учтенные проценты, которые уже зачислены и отражены на вашем счету.
Проценты по договору кредитования начисляются в зависимости от выбранного клиентом способа погашения займа. Обязательно обратите внимание на саму ставку, является ли она фиксированной или плавающей.

Вернуться назад

Словоформы слова "неучтенные"