Расходы при УСН

Содержание

В 2016 году, традиционно, вступает в силу большое количество изменений в налоговой системе страны. По этой причине многие налогоплательщики теряются и начинают сомневаться в том, действуют ли в текущем году уже знакомые и отработанные нормы бухгалтерского и налогового учета. 

Попробуем освежить в памяти существенный момент одной из самых популярных схем налогообложения, а именно – УСН по системе «доходы за минусом расходов». Вспомним и приведем точный перечень расходов с подробной расшифровкой, которые вы сможете учитывать в 2016 году при подсчете единого налога.

Нюансы признания расходов при УСН

Очень важно учитывать при применении «упрощенки», что все расходы признаются только после их непосредственной оплаты!

Перечень расходов на «упрощенке» с расшифровкой:

• Суммы, потраченные на приобретение основных средств.

Как правильно вести учет на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы минус расходы»?

Сюда будут относиться все средства, потраченные на приобретение объектов основных средств, на их строительство и производство. Также если вы решите улучшить уже существующее основное средство за счет его достройки или модернизации – затраты на это также можно будет учесть благодаря этому пункту. Стоит помнить, что основным средством с 1 января 2016 года будет считаться объект с первоначальной стоимостью от 100 тысяч рублей.

• Если вы покупаете программное обеспечение, или собираетесь применить чье-то ноу-хау и заключаете договор с его владельцем – все эти расходы отнесутся к этому пункту. Здесь можно учесть любые затраты на приобретение так называемого нематериального актива (НМА) – либо на его создание. Сюда будут включаться все ваши средства, потраченные на покупку исключительных прав на программы, изобретения, модели, различные ноу-хау и другие результаты интеллектуального труда. Также в рамках этой статьи налогоплательщик может учесть затраты, связанные с патентованием своего изобретения, а также суммы, выплаченные юристам на правовое сопровождение этого процесса. Кроме того, если налогоплательщик вложится в исследования и разработки, в ходе которых создаются вышеуказанные результаты интеллектуального труда, эти инвестиции также можно будет учесть при расчете налога.

• Все произведенные вами затраты по ремонту любых основных средств – как находящихся в собственности, так и в аренде.

• Произведенные платежи по договорам аренды и лизинга имущества.

• Один из самых объемных видов затрат – материальные расходы, обозначены в этом пункте. Если вы приобретаете материалы, сырье для производства своей продукции, необходимый инструмент и инвентарь, оборудование, специальную одежду и спецсредства защиты для своих работников, топливо и воду для обеспечения технологических потребностей своего производства, запчасти и комплектующие – все потраченные средства на это можно учесть, опираясь на этот пункт в статье 346.16 НК РФ.

• Заработная плата, выплачиваемая работникам, и пособия на время больничного в рамках действующего законодательства.

• Оплата взносов по всем видам страхования работников. Именно к этому пункту относятся выплачиваемые за сотрудников страховые взносы в ПФР, Медфонд и в Фонд соцстрахования.

• Оплачивая счета контрагентов, являющихся плательщиками НДС, и предоставляющих нам свои услуги, работы и товары, «упрощенцы» оплачивают также и сам НДС. Учет затрат на его оплату осуществляется отдельно, в этом пункте статьи 346.16 НК РФ.

• Суммы выплачиваемых процентов по заемным средствам. В этом пункте также учитываются затраты, связанные с оплатой услуг банков и других кредитных учреждений.

• Если согласно требованиям законодательства налогоплательщик обязан обеспечить пожарную безопасность, то все расходы, связанные с этим также можно учесть при расчете налога. Кроме того, уменьшат налогооблагаемую базу затраты на различные охранные услуги, необходимость в которых обусловлена деятельностью налогоплательщика.

• При ввозе товаров, связанных с коммерческой деятельностью, из-за границы налогоплательщик уплачивает различные таможенные платежи. Те из них, которые не подлежат согласно закону возврату, «упрощенец» может учесть при расчете налога благодаря этому пункту.

• Расходы на служебный автотранспорт – как обслуживание собственного служебного автомобиля, так и компенсирование владельцу использования его личного транспорта в служебных целях. Стоит учесть, что расходы на компенсацию признаются при подсчете налога только в пределах законодательно закрепленных норм. В месяц можно учесть не больше 1,2 тысячи рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1,5 тысячи рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см и не более 600 рублей на мотоцикл.

• Командировочные расходы: суточные, оплата проживания, проезда туда и обратно, затраты на получение виз, приглашений и тому подобных документов, различные аэродромные, консульские сборы.

• Расходы на оформление документов у нотариуса. Важно знать, что такие затраты принимаются к учету в пределах тарифов, установленных для нотариусов законодательно.

• Затраты на оплату услуг бухгалтера, юриста, аудитора.

• Расходы на опубликование бухгалтерской и финансовой отчетности налогоплательщика, если того требует законодательство.

• Оплата приобретения канцелярских товаров.

• Затраты на оплату услуг связи различных видов.

• Оплата приобретения права пользования компьютерными программами и базами данных. Обычно такие выплаты производятся в рамках лицензионных договоров. Если приобретенная программа или база данных потребует платного обновления – средства, потраченные на это также можно учесть в рамках этого пункта.

• Расходы, связанные с рекламой продукции и бренда.

• Затраты на освоение новых технологий, открытие новых цехов.

• Средства, направленные на выплату налогов и сборов, уплаченных налогоплательщиком, исключая сам единый «упрощенный» налог.

• Этот пункт актуален для торговых компаний – в нем учитываются расходы на оплату приобретенных для последующей реализации товаров, а также все затраты, связанные с их приобретением и последующей продажей. Отсюда исключается оплаченный при этом НДС – он учитывается отдельно.

• Суммы выплаченных комиссий, вознаграждений агенту и поручителям.

• Денежные средства, потраченные на обслуживание и ремонт в рамках гарантийных обязательств.

• Если вам необходимо доказать, что ваша продукция, место ее хранения, реализации, способ транспортировки или процесс производства соответствует законодательно закрепленным стандартам, либо условиям заключенного договора, то все затраты на соответствующую экспертизу вы сможете зачесть, руководствуясь положениями этого пункта. 

• Если у налогоплательщика возникает необходимость доказать правильность определения налоговой базы и для этого нужно провести обязательную оценку какого-либо имущества или материальных ценностей, связанные с этим затраты можно принять к расходам, опираясь на этот пункт.

• Оплата сбора за предоставление сведений о зарегистрированных правах.

• Оплата изготовления документов, связанных с кадастром, инвентаризацией недвижимости, межеванием земель.

• Оплата экспертизы, результаты которой нужны для лицензирования деятельности налогоплательщика.

• Расходы, связанные с судом и арбитражем.

• Текущая оплата пользования правами на результаты интеллектуального труда.

• Если вы потратите средства на обучение своих работников или повышение их квалификации – вы также сможете уменьшить свои доходы на произведенные в этом направлении затраты, опираясь на этот пункт. Единственное условие – работник, в обучение которого вы вложитесь, должен состоять в штате на основе заключенного с ним трудового договора.

• Если у вас есть кассовый аппарат или другая контрольно-кассовая техника, то расходы по ее обслуживанию и эксплуатации также можно учесть, руководствуясь положениями этого пункта.

• И напоследок, затраты на вывоз бытовых отходов и мусора, тоже могут уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

Условия учета расходов при расчете налога

Все названные в перечне выше расходы учитываются при расчете налога исключительно при условии их подтверждения правильными документами и коммерческой оправданности. То есть, документы, доказывающие произведенные затраты, должны быть составлены согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, затраты должны быть осуществлены в рамках деятельности налогоплательщика, направленной на извлечение прибыли.

Таким образом, список расходов по УСН «доходы за минусом расходов» достаточно подробный и широкий. Однако он является закрытым – к учету нельзя принять расходы, не перечисленные в этих пунктах.

Налогоплательщику также важно обратить внимание на документальное обеспечение понесенных затрат и их оплату в том периоде, за который производится подсчет налога по УСН.

Мезенцева Василиса

2016-01-12 06:46:49

56810 просмотров

Расходы на услуги связи

Каждая организация, ведущая предпринимательскую деятельность, пользуется услугами связи. Рассмотрим, как при упрощенной системе налогообложения учесть их стоимость.

"Упрощенцы" с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе учесть расходы на оплату услуг связи на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Разберемся, какие именно услуги имеются в виду. Обратимся к Федеральному закону от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" (далее — Закон N 126-ФЗ) и Правилам оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 N 310 (далее — Правила). Согласно ст. 2 Закона N 126-ФЗ под услугами связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Электросвязь обеспечивает передачу и прием звуковых и прочих сигналов, письменного текста, изображений по радийным, проводным, оптическим и другим электромагнитным системам.

В процессе работы приходится не только общаться по телефону, но и обмениваться письмами, заходить в Интернет. Встает вопрос: как отразятся соответствующие издержки на налогообложении?

Рассмотрим учет затрат на различные виды связи. А чтобы не повторяться каждый раз, сразу заметим: как и в случае с прочими видами расходов, в налоговом учете признается только стоимость оплаченных и фактически оказанных услуг связи (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на телефонную связь

В организации, как правило, используется два вида телефонной связи — сотовая и стационарная.

Как уже упоминалось, расходы и на мобильную, и на стационарную связь включаются в налоговую базу в соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

О сотовой связи мы уже писали. Напомним лишь основные моменты. Расходы на нее, как и все остальные затраты, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ со ссылкой на п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого потребуются договор с оператором, детализированный счет, приказ по организации с указанием работников, которым разрешено пользоваться мобильным телефоном, и другие свидетельства служебного характера переговоров.

Для учета в расходах платы за внутренние переговоры при использовании стационарной связи достаточно наличия договоров и счетов от оператора связи (если телефонный номер оформлен на организацию).

Приобретенный на имя организации телефонный аппарат относится либо к основным средствам, либо его стоимость включается в материальные расходы. Все зависит от цены. Как указано в п. 4 ст. 346.16 НК РФ, при упрощенной системе основным средством считается имущество, которое является амортизируемым в соответствии с гл. 25 НК РФ. А это объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Любой аппарат служит больше года, поэтому различия в налоговом учете могут быть только из-за его стоимости: дороже 20 000 руб. учитываются как основные средства, остальные будут неамортизируемым имуществом. Напомним, что затраты на приобретение такого имущества входят в состав материальных расходов согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (ссылка на ст. 254 есть в п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Говоря как о мобильной, так и о стационарной связи, важно помнить, что услуги в этой области обязательно лицензируются (ст. 29 Закона N 126-ФЗ). И если они оказаны организацией, не имеющей лицензии, их оплату учесть нельзя.

Доступ к телефонной сети

На этот раз нужная формулировка содержится в ст. 2 Закона N 126-ФЗ и п. 2 Правил. Там сказано: предоставлением доступа к местной телефонной сети называется совокупность действий оператора по формированию абонентской линии и подключению пользовательского (оконечного) оборудования к узлу связи для обеспечения предоставления соответствующих услуг.

Плата за доступ взимается один раз при установке абонентского оборудования в нетелефонизированном помещении и включает стоимость работ:

  • по прокладке абонентской линии от телефонной станции до розетки пользователя;
  • подключению абонентской линии к стационарному оборудованию и подключению абонентского устройства к абонентской линии.

Расценки назначает оператор, если иное не предусмотрено законодательством. Пользователь признает их как расходы на оплату услуг связи согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

На заметку. Расходы на создание линии связи

Предоставление доступа к телефонной сети может включать в себя проведение строительных работ по прокладке линий связи, которые впоследствии переходят в собственность будущего абонента. Затраты на прокладку телефонных линий учитываются в составе расходов на приобретение основных средств, естественно, при соблюдении условий п. 1 ст. 256 НК РФ. Срок полезного использования телефонных линий обычно составляет от 10 до 15 лет, то есть значительно больше года.

Таким образом, если сумма затрат на прокладку линий превышает 20 000 руб., расходы будут учитываться в течение налогового периода равными долями согласно пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Если нет, то единовременно как материальные расходы, упомянутые в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Международные (междугородные) переговоры

Оплата международных (междугородных) разговоров учитывается на основании упомянутого пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Для этого их надо экономически обосновать и позаботиться о документах, подтверждающих служебный характер разговоров, например:

  • контракт с иностранным партнером или протокол о намерениях;
  • список сотрудников, за которыми закреплены телефонные аппараты, и листы персонального учета переговоров;
  • детализированные счета с реквизитами, указанными в п. 115 Правил.

Пример 1. ООО "Верба", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, сотрудничает с иностранной компанией. Менеджер М.И. Синицын уточнял сроки поставки по стационарному телефону. По договору с оператором связи международные переговоры оплачиваются ежемесячно по предъявленному счету. 4 февраля 2008 г. пришел счет на сумму 4200 руб. (без НДС), которую перечислили оператору на следующий день. Какие нужны документы, чтобы указанные расходы отразить в налоговом учете?

Оплату международных разговоров можно учесть на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если есть контракт с иностранным партнером, приказ о разрешении М.И. Синицыну вести международные переговоры по стационарному телефону и детализированный счет о междугородных и международных переговорах, в котором содержится следующая информация:

  • реквизиты оператора связи и организации;
  • расчетный период, за который выставлен счет (январь 2008 г.);
  • сумма к оплате (4200 руб.);
  • телефонные коды и номера абонентов, с которыми велись переговоры;
  • даты звонков;
  • срок оплаты счета.

Предположим, все документы в порядке. Тогда 5 февраля 2007 г. сумму, перечисленную за международные переговоры, — 4200 руб. можно учесть в расходах. Заполненная Книга учета доходов и расходов показана в табл. 1.

Таблица 1. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО "Верба" за I квартал 2008 года

N
п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
Расходы,
учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
82 Платежное
поручение N 59
от 05.02.2008,
договор N 23
от 15.01.2008,
детализированный
счет N 42
от 04.02.2008
Оплачены услуги
международной
телефонной связи
4200

Оплата телефонных услуг арендодателем

Разберемся, может ли учесть расходы арендодатель, оплачивающий телефонные звонки арендатора. В гл. 26.2 НК РФ никаких препятствий для этого не содержится.

Однако, по мнению налоговых органов, расходы на услуги связи, оказанные арендатору, могут учесть только те арендодатели, которым соответствующие расходы не возмещаются. Если же в договоре указано, что арендатор должен компенсировать арендодателю расходы на телефонную связь, то фактическим получателем услуг является арендатор, который и может учесть соответствующие расходы. Конечно, при выполнении прочих необходимых условий. А расходы арендодателя будут считаться необоснованными.

Примечание. Такой вывод дан, например, в Письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 18-11/3/30440@.

Заметим, что мнение налоговиков вполне справедливо не разделяет Минфин (см. Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/166). В Письме сказано, что если договором аренды предусмотрена оплата услуг связи арендодателем, то он вправе учесть их стоимость в расходах. А денежные средства, полученные от арендатора в качестве компенсации затрат, он обязан включить в налогооблагаемые доходы. И с этой точкой зрения Минфина нельзя не согласиться.

Пример 2. ООО "Колос", применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, сдает помещение в аренду. В соответствии с договором аренды услуги связи оплачивает арендодатель, а арендатор компенсирует арендодателю расходы. 14 февраля 2008 г. ООО "Колос" заплатило по счету N 85 от 10.02.2008, выставленному оператором связи за январь 2008 г., 1240 руб. А 15 февраля общество получило ту же сумму от арендатора. Отразим операции в налоговом учете.

Согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ оплату телефонных переговоров можно отнести на расходы. По договору она осуществляется арендодателем, поэтому ООО "Колос" вправе отразить в налоговом учете 1240 руб. Полученную от арендатора компенсацию необходимо включить в доходы. Заполненная Книга учета доходов и расходов приведена в табл. 2.

Таблица 2. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО "Колос" за I квартал 2008 года

N
п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
Расходы,
учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
57 Платежное
поручение N 36
от 14.02.2008,
детализированный
счет N 85
от 10.02.2008
Оплачены
телефонные
услуги
1240
58 Платежное
поручение N 58
от 15.02.2008
Получена
компенсация
от арендатора
1240

Переписка по электронной почте

Одним из самых распространенных интернет-сервисов является электронная почта, что легко объяснить доступностью и высокой скоростью — доставка занимает всего несколько минут независимо от удаленности адресата. С помощью специального программного обеспечения возможен прием-передача сообщений (текстовых и графических файлов). Требуется лишь знать электронный адрес.

Большинство адресов предоставляется бесплатно. Но так или иначе необходимо платить провайдеру за пользование Интернетом. Учитываются ли подобные затраты в расходах?

Затраты на Интернет и электронную почту (если это платная услуга) списываются также на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно ему при "упрощенке" разрешается уменьшить доходы на стоимость почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, включая услуги связи. Как мы уже говорили, электросвязь — это прием, обработка, хранение и передача сообщений. Подсоединение же обеспечивает взаимодействие электрических сетей, поэтому оплата Интернета входит в состав расходов на услуги связи.

Примечание. Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в Письме от 15.12.2005 N 03-11-04/2/151.

Пример 3. ООО "Календула" применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 24 декабря 2007 г. оно заключило соглашение с провайдером на получение доступа к Интернету с января. Абонентская плата составляет 2650 руб., которую полагается перечислять ежемесячно до 12-го числа. 10 января было перечислено 2650 руб. Как отразить эту сумму в налоговом учете?

Плата за пользование Интернетом относится к расходам на услуги связи. Поэтому 31 января 2008 г., когда услуги по предоставлению доступа к Интернету за январь будут полностью оказаны, ООО "Календула" вправе учесть расходы в сумме 2650 руб.

Пересылка отчетности через Интернет

В настоящее время в соответствии с п. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ бухгалтерскую и налоговую отчетность разрешено сдавать в инспекцию тремя способами: в бумажном виде, на электронных носителях (приложив распечатку) и по каналам связи.

Быстрее и удобнее, конечно, отправлять отчетность через электронные каналы связи. Для этого необходимо приобрести программу для отправки отчетности и регулярно вносить абонентскую плату. А возможно ли учесть указанные затраты в расходах?

Сначала о расходах на покупку программы. Их можно признать согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Что касается абонентской платы, она учитывается согласно хорошо нам знакомому пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 4. ООО "Эдельвейс" применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 21 января 2008 г. оно приобрело программу для формирования и сдачи отчетности через Интернет за 13 000 руб. В этот же день была перечислена абонентская плата за первый месяц в размере 3500 руб.

Можно ли учесть указанные суммы?

13 000 руб., уплаченные за программу, можно учесть в расходах на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после оплаты и установки. 3500 руб. абонентской платы общество вправе включить в расходы на услуги связи, указанные в пп.

Как учесть расходы на УСН «доходы минус расходы»

18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, но только не на дату оплаты, а в последний день месяца — 31 января, когда услуга будет фактически оказана. Налоговый учет организации показан в табл. 3.

Таблица 3. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО "Эдельвейс" за I квартал 2008 года

N
п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
Доходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
Расходы,
учитываемые
при исчислении
налоговой базы
1 2 3 4 5
37 Платежное
поручение N 26
от 21.01.2008,
накладная N 148
от 21.01.2008
Оплачена
стоимость
программы
13 000
58 Платежное
поручение N 27
от 21.01.2008,
акт об оказании
услуг N 371
от 31.01.2008
Перечислена
абонентская
плата за сдачу
отчетности через
Интернет
3 500

Н.А.Теплова

Эксперт журнала "Упрощенка"

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 
    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" учитывают для целей налогообложения не только свои доходы, но и расходы. Причем в отличие от общей системы налогообложения глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не выделяет в составе расходов налогоплательщика прочие расходы, связанные с производством и реализацией, часть из которых в целях налога на прибыль признается по особым правилам.

Расходы на зарплату при усн доходы минус расходы

Тем не менее, определенные виды расходов при упрощенной системе налогообложения можно считать прочими расходами и включать их в расходную часть с учетом положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Прежде всего, отметим, что порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) установлен главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в соответствии с которой ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие требованиям главы 26.2 НК РФ и перешедшие на ее применение в специальном порядке.
    УСН является добровольным налоговым режимом, то есть решение о переходе на УСН организации и коммерсанты принимают сами. При этом в отличие от общей системы уплаты налогов в рамках УСН у налогоплательщика имеется выбор объекта налогообложения, поскольку статья 346.14 НК РФ позволяет большинству налогоплательщиков уплачивать "упрощенный" налог с "доходов" или с "доходов, уменьшенных на величину расходов" (далее — разница, доходно-расходная УСН). Право выбора лишены только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые обязаны применять доходно-расходную УСН (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).
    Объект налогообложения, выбранный при переходе на УСН, налогоплательщик не вправе менять в течение всего налогового периода (календарного года). Но при желании его может сменить со следующего календарного года, поскольку пунктом 2статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Доходы Выручка от реализации День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет. Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230 Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ Расходы Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов: – по стоимости единицы товаров; – по средней стоимости; – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.

Усн 15%: доходы минус расходы

Взносы во внебюджетные фонды, выплачиваемые «УСНщиком» за сотрудников, также относятся к расходам, уменьшающим налог. 3 ОС и НМА Приобретая основные средства и нематериальные активы, Вы можете уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.

Порядок признания доходов и расходов при усн

ОС и НМА, но и: · затраты на создание ОС и НМА силами компании; · расходы на улучшение и модернизацию имущества; · капитальные инвестиции в необоротные активы. 4 Налоги и таможенные платежи Суммы налогов и сборов, выплаченных Вами в соответствие с действующим законодательством, уменьшают налоговую базу. К данной группе относят федеральные и местные налоги, а также таможенные платежи. 5 Коммунально-эксплуатационные платежи. Аренда Расходы на содержание помещение уменьшают налоговую прибыль «УСНщика».
Документы, подтверждающие расходы на оплату коммунально-эксплуатационных услуг производственных и прочих хозяйственных помещений, позволяют «упрощенцу» уменьшить налоговую базу на сумму понесенных затрат.В случае если в ходе ведения деятельности Вы используете арендованные помещения, то сумму арендных платежей (в том числе гарантийных) Вы вправе отнести в состав расходов.

Онлайн журнал для бухгалтера

Признание расходов при УСН 15% Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

  • расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
  • их понесение является экономически обоснованным;
  • имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат;
  • выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям.

Список расходов при усн «доходы минус расходы», уменьшающих налог

Важно

Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице: Вид затрат Описание Товары для перепродажи Если Вы приобрели товар для перепродажи, то признать расходы на такие товары Вы можете при одновременном выполнении условий: · Вы оплатили товар поставщику; · товар отгружен поставщиком; · товар реализован покупателям. Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара. Векселя «УСНщик», оплачивающий товар (услуги) векселем, признает понесенные расходы не ранее даты погашения такого векселя (при трехстороннем договоре – не ранее дня передачи векселя по индоссаменту).

Проценты по кредитам В случае, если «упрощенцем» получен банковский кредит, но он вправе уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов.

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

7 Прочие расходы Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на: · охрану; · информационно-консультационные услуги; · независимую экспертизу; · бухгалтерское и юридическое обслуживание; · рекламу и т.п.

Расходы при усн доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Инфо

Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы. О выборе объекта налогообложения подробно написано здесь. В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.

Какие доходы следует учитывать при расчете единого налога УСН? Какие доходы не нужно учитывать при УСН? Расходы при УСН. Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима — УСН. Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции).

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

НК РФ Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет Дата уплаты налогов и сборов в бюджет День погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п.

Расходы при УСН доходы минус расходы (перечень с расшифровкой)

2 ст. 346.17 НК РФ «Входной» НДС, перечисленный поставщику Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий: – налог уплачен поставщику; – товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст.
Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций.

Внимание

Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК. Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги.

Признание доходов и расходов при усн доходы минус расходы

Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя. Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно — читайте здесь. Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.