Расчеты с подотчетными лицами актив или пассив?

Бухгалтерский учет

Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета

Активно-пассивные бухгалтерские счета

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».

Схема активно-пассивного счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода

Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода

Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности

Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности

Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 — «Расчеты с учредителями»;
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример 2.5. Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.

На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность).

Как определить: пассивный счёт или активный?

В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции

Сумма, р.

1 . Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия

4500

2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.

500

3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.

300

4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия

4450

5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.

380

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяца
Сн = 5000

 

Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам

1) 4500
3) 300

Оборот по кредиту — списание подотчетных денег

2) 500
4) 4450
5) 380

Од = 4800

Ок = 5330

 

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца
Ск = 5330 -(500 +4800) = 30

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2.6. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Содержание операции

Сумма, р.

1. Получена прибыль от реализации продукции

18000

2. Отражена убыль готовой продукции на складе

3000

3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет

1500

4. Получена прибыль от продажи патента

6000

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — наличие убытка на начало месяца
Сн = 4000

 

Оборот по дебету — отражение убытков

2) 3000
3) 1500

Оборот по кредиту — отражение прибыли

1) 18000
4) 6000

Од = 4500

Ок = 24000

 

Сальдо конечное — наличие прибыли на конец месяца
Ск = 24000 — (4000 + 4500) = 15500

Бухгалтерский учет

Глава 3. Бухгалтерский баланс

Отражение в балансе активно-пассивных счетов

Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

АКТИВ

ПАССИВ

Дебетовые сальдо на активных счетах

Кредитовые сальдо на пассивных счетах

Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах

Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример 3.2. Отражение остатков на счетах в балансе.

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Хозяйственные средства

Сумма, р.

Дебет или кредит счета

1. Оборудование

Д01

2. Задолженность покупателей

Д62

3. Задолженность поставщикам

К 60

4. Строительные материалы

Д10

5. Задолженность бюджету по налогам

К 68

6. Задолженность по оплате труда

К 70

7. Автотранспорт

Д01

8. Запасные части

Д10

9. Наличные денежные средства

Д50

10. Резервный капитал

К 82

1 1 . Расчетный счет

Д51

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

Задолженность подотчетному лицу

К 71

13. Дебиторская задолженность

Д76

14. Задолженность учредителей

Д75

15. Уставный капитал

К 80

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.

АКТИВ

ПАССИВ

Сумма, р.

Сумма, р.

Основные средства — 01

Уставный капитал — 80

Материалы — 10

Резервный капитал — 82

Расчеты с покупателями и заказчиками — 62

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

Расчеты с учредителями — 75

Расчеты с персоналом по оплате труда — 70

Расчеты с дебиторами и кредиторами — 76

Расчеты по налогам и сборам — 68

Касса — 50

Расчеты с подотчетными лицами — 71

Расчетные счета — 5 1

Баланс

Баланс

Активно-пассивный счет

Учет расчетов с персоналом

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на следующих счетах:

№ счета в плане счетов

Название счета

Актив

Рекомендуемая аналитика

Пассив

70

Расчеты с персо­налом по оплате труда

Пассив

по каждому работнику предприятия

71

Расчеты с подотчетными лицами

Актив / пассив

по каждой авансовой выдаче

73

Расчеты с персо­налом по прочим операциям

Актив / пассив

по работникам предприятия

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами дебиторами и кре­диторами

Актив /пассив

по всякого рода операци­ям, не упомянутым в пояс­нениях к счетам 70 — 73

96

Резервы предстоящих расходов и платежей

пассив

По видам резервов:

1. предстоящей оплаты отпусков (включая от­числения на социальное страхование и обеспече­ние) работников;

2. на выплату ежегодного вознаграждения за вы­слугу лет

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоя­щим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате дохо­дов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предна­значен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» от­ражаются суммы:

· оплаты труда, причитающиеся работникам;

· оплаты труда, начисленные за счет образованного в установлен­ном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;

· начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и др.

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

аналогичных сумм;

· начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходы от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.

В таблице 5.1 приведены типовые проводки по учету расчетов с персо­налом по оплате труда.

Таблица 5.1

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

Начислена заработная плата работникам основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией продукции

20, 23, 44

70

Начислена заработная плата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств

25, 26, 29

70

Начислена заработная плата работникам, занятых заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями, некапитальными вложениями

10, 12, 08, 30

70

Внесены в кассу излишне выплаченные суммы (опла­ты труда и т.п.) — исправительная запись

50

70

Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления, за счет внебюджетных фондов

69

70

Суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.

76

70

При создании резервов в установленном порядке начислены отпускные — вознаграждение по итогам года

86

70

Удержаны с начисленной заработной платы и др. выплат подоходный налог, единый социальный налог, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмешению материального ущерба

70

68, 69, 76, 28,73

Выплачены из кассы суммы причитающиеся работни­кам по оплате труда, произведены перечисления со счетов в банках

70

50, 51,52, 55

Удержаны не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы

70

71

Погашена задолженность по исполнительным листам

76

50, 51

Перечисление подоходного налога и единого социального налога в бюджет

68, 69

70

Перейти на страницу: 1 234

Главная » Бухгалтеру » Задолженность подотчетных лиц

Задолженность подотчетных лиц

Вернуться назад на Подотчетные лица

Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в общеустановленном порядке. Порядок списания курсовых разниц определяется принятой на предприятии учетной политикой в части курсовых разниц.

Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.

Погашение задолженности подотчетного лица перед предприятием показывается с помощью соответствующей проводки в кредите счета 71 с отнесением суммы в пределах установленных нормативов в дебет соответствующего затратного счета.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Сальдо дебетовое показывает задолженность подотчетных лиц предприятию. Деньги в подотчет выдаются из кассы.

При установлении фактов списания задолженности подотчетных лиц без представления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необоснованно списанные с работников без удержания из заработной платы, на основании статей 2 и 7 Закона Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц подлежат включению в совокупный налогооблагаемой доход этих работников того календарного года, в котором суммы были ими получены.

Дебетовое сальдо счета 71 означает задолженность подотчетных лиц по полученным авансам.

Сальдо счета 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

Сальдо этого счета отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

В первом случае имеют в виду задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам на командировки и операционные расходы в пределах сроков, установленных для сдачи отчетов, а также поставщиков и подрядчиков по оплате товаров.

Задолженность по подотчетным суммам актив или пассив

Просроченная дебиторская задолженность в условиях инфляции подвержена обесценению, поскольку воплощает требования на фиксированную сумму денег. Если не учитывать этого явления, то скрытые убытки могут исказить фактическое финансовое состояние предприятия с ликвидными средствами.

По статье Расчеты с подотчетными лицами показывается задолженность подотчетных лиц перед предприятием за полученный аванс.