Расчет по страховым взносам соотношение не выполнено

Контрольные соотношения для единого расчета по страховым взносам — это подсказки от ФНС, которые плательщики взносов могут использовать для проверки правильности заполнения РСВ. Контрольные соотношения регулярно обновляются ФНС: в отчете за 2 квартал 2020 года надо использовать обновленные данные.

Федеральная налоговая служба России письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ направила в территориальные органы новые контрольные соотношения по страховым взносам. Они применяются для проверки правильности составления отчетности при:

  • приеме налоговым органом расчета по форме РСВ от плательщиков страховых взносов и камеральной проверке отчета;
  • выгрузке в ПФР и приеме от ФНС России сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Плательщики страховых взносов применяют контрольные соотношения для расчета по страховым взносам для самопроверки при составлении и сдаче отчетов.

В конце мая Федеральная налоговая служба России направила в свои территориальные органы письмо от 29.05.2020 № БС-4-11/8821 дополнила и исправила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам, ранее приведенные в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.

Работодателям-страхователям из числа МСП теперь необходимо ориентироваться на новые рекомендации налоговиков при проверке заполнения РСВ.

Утвержденные ранее контрольные соотношения расчета по страховым взносам не упразднены, они продолжают действовать в полном объеме.

В связи с чем изменились контрольные соотношения по РСВ

Как отметили специалисты ФНС России в своем письме, действующие контрольные соотношения РСВ были утверждены с учетом стандартной ставки взносов на обязательное страхование для всех работодателей. Но весной 2020 года был принят Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в соответствии с которым с 01.04.2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства, получили право платить страховые взносы по пониженной ставке 15%:

  • на обязательное пенсионное страхование — 10%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%;
  • на обязательное медицинское страхование — 5%.

Новый порядок действует в отношении заработной платы за апрель 2020 года и последующие месяцы. За март страховые взносы начисляются по обычной ставке.

В связи с этим налоговики уточнили контрольные соотношения в РСВ 1.84, 1.138 и 1.140, а также ввели новые контрольные соотношения 1.193–1.199 и 2.8–2.10. Они помогут проверить правильность заполнения РСВ в части выплат работникам и другим физическим лицам в размере свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами при сдаче РСВ за полугодие (6 месяцев) 2020 года.

Новые контрольные соотношения

Ранее письмом от 07.02.2020 новые контрольные соотношения введены для новых временных кодов тарифа и категорий застрахованных лиц. Вот эти коды:

  1. Для пониженных страховых взносов с части выплат, превышающих 1 МРОТ — 20.
  2. Для застрахованных физлиц-граждан РФ к части выплат от 1 МРОТ — МС.
  3. Для застрахованных в системе ОПС иностранцев и лиц без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающих в РФ иностранцев или лиц без гражданства, которым предоставлено временное убежище — ВЖМС.
  4. Для иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты) — ВПМС.

ФНС допускает, что эти коды могут стать постоянными. В связи с этим в контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:

  • для кода тарифа плательщика;
  • для кода категории застрахованного лица.

Утверждены изменения как в КС для разделов расчета, так и в междокументарных КС. В частности, данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.

Правила сдачи РСВ

Этот отчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Ее страхователи будут впервые сдавать за первый квартал 2020 года. В ней сокращено общее количество показателей примерно на 30%, то есть заполнять ее стало легче.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2020 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

Для чего нужны контрольные соотношения

Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.

Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, в которой содержится достаточная информация о порядке их исчисления и уплаты.

Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов

Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам 2020. Например, первое из них звучит так: «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.

Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:

Документ КС Нарушение Действия ФНС

РСВ. 6-НДФЛ (в отношении головной организации)

Обязательно предоставить РСВ в случае сдачи 6-НДФЛ

Затребование отчетности

РСВ. 6-НДФЛ (для налогоплательщиков без обособок, не для ИП на патенте и ЕНВД)

Ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ

Сумма начисленного дохода налогоплательщика меньше базы для начисления страховых взносов

Требование предоставить объяснение или внести исправления

РСВ, информация ФСС России

Гр. 3-5 ст. 80 прилож. 2 р. 1 РСВ = сумме выделенных ФСС средств на возмещение расходов на страховые выплаты в 1-3 месяце отчетного периода

Сумма возмещенных расходов больше выделенной суммы

То же

Что означает первая строка в этой таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней остановимся подробнее. Итак, налоговики утверждают, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше или равна данным, которые отражены в строке 50 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что указано в этих полях форм:

  • стр. 20 р. 1 — это сумма начисленного дохода;
  • стр. 25 р. 1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.

Очевидно, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики вправе сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он вправе подать уточненную форму.

Что изменилось в 2020 году

В 2020 году применяются новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам 2020. К использовавшимся ранее добавились КС для новой строки 015 формы РСВ. В этой строке страхователь указывает число физических лиц, которым исчислены страховые взносы, отражаемые в приложении № 2 к разделу 1 расчета. В соответствии с контрольным соотношением, количество человек с начала года не должно быть меньше аналогичного показателя за предыдущий период. Если строка 015 заполнена, то в соответствующей графе строки 020 значение облагаемых выплат физлицам должно быть больше нуля. Также установлено контрольное соотношение для проверки корректности отражения в расчете выплат иностранцам по строке 055. Оценка правдивости показателя зависит от того, производились ли такие выплаты в отчетном периоде. В частности, если выплаты иностранцам были, действует правило:

Добавленные в обновленную таблицу контрольные соотношения РСВ 2020 касаются проверки строки 045 расчета РСВ, в которой указывают сумму расходов по авторским заказам, издательским лицензионным договорам и затраты, связанные с правами на интеллектуальную деятельность. В соответствии с контрольным соотношением, сумма расходов с начала расчетного периода равняется аналогичной сумме за предыдущий период, увеличенной на затраты за три месяца отчетного периода.

Также утверждены контрольные соотношения для сравнения уровня заработка, указанного в РСВ, с величиной МРОТ и среднеотраслевой заработной платой. Они выглядят так:

РСВ.

Сведения о величине МРОТ

по застрахованному лицу

1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале деятельности).

Значение (ст. 140 подр. 3.2 р. 3 РСВ — ст. 160 подр. 3.2 р. 3 СВ) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р. 3 РСВ / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) МРОТ.

2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.

Значение ((ст. 140 подр. 3.2 р. 3 СВоп — ст. 160 подр. 3.2 р. 3 СВоп) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ + (ст. 140 подр. 3.2 р. 3 СВпоп — ст. 160 подр. 3.2 р. 3 СВпоп) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ (с начала расчетного периода) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) с начала расчетного периода МРОТ.

Если сумма выплат меньше МРОТ, то есть подозрение в занижении базы для исчисления СВ.

Требование об исправлении и предоставлении объяснений.

В случае подозрения на занижение базы — иные надзорные мероприятия.

Подробнее о СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 проверяются контрольные соотношения (КС) между 6-НДФЛ и ЕРСВ (единым Расчетом по страховым взносам)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.10.

Согласно письму ФНС России от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@ должно выполняться междокументное контрольное соотношение (КС) 3.6. Оно подразумевает два условия:

  • если представляется в ИФНС отчет 6-НДФЛ – должен быть и Расчет по страховым взносам;
  • сумма начисленного дохода без учета дивидендов (Разница строк 020 и 025 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) не может быть меньше суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц (строка 030 Подраздела 1.1 Расчета страховых взносов, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@).

Нарушение КС 3.6 может свидетельствовать о том, что какую-то выплату ошибочно не включили в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Поэтому необходимо внимательно проанализировать причину возникшего несоответствия.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 реализована проверка выполнения этого КС, начиная с отчетности за полугодие 2019 года.

Если отчет 6-НДФЛ уже сформирован, а Расчет по страховым взносам нет, то в результате проверки (меню Отчетность, справки – 1С-Отчетность- отчет 6-НДФЛ за I полугодие – кнопка Проверка – Проверить контрольные соотношения) программа сообщает о наличии ошибки с описанием нарушения «Не найден расчет по страховым взносам». После формирования и заполнения Расчета по страховым взносам ошибок по этому КС не обнаруживается.

Обратите внимание, что в ряде случаев КС может не выполняться. Например, если в организации выплачивались суточные. В таком случае представляемые в ИФНС отчеты следует сопроводить пояснением.

Напомним, что срок представления Расчета по страховым взносам за полугодие 2019 года – 30.07.2019, а отчета 6-НДФЛ — 31.07.2019.

См. также:

Почему могут не выполняться КС между 6-НДФЛ и ЕРСВ (+ видео)