Расчет налога на имущество

Для целей налогообложения стоимость имущества организации определяется как

Акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен

Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке

Акты законодательства о налогах вступают в силу:

Не ранее 1-го числа очередного налогового периода и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования

Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, вступающие в силу:

Не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования

Арест на все имущество налогоплательщика-организации:

Может быть наложен

В игорном бизнесе налогоплательщик обязан поставить на учет:

Каждый объект не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки

В какие бюджеты зачисляют налог на имущество организаций?

В региональный и местный, где зарегистрировано предприятие

В какой срок прекращает действие льгота по освобождению от уплаты НДС

с 1 числа месяца, в котором выручка превысила 2 млн.руб.за каждые три последовательных месяца

Вмененный доход – это

потенциально возможный доход, используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Внесение авансовых взносов по налогу на прибыль производится плательщиками:

Не позднее 28 числа каждого месяца в размерах 1/3 плановой квартальной суммы платежа,

Возможные налоговые проверки могут проводиться в отношении:

Всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

В отношении дивидендов от долевого участия в деятельности организации ставка НДФЛ установлена в размере:

9%

В соответствии с нормативами к подакцизным товарам относятся:

Бензин автомобильный, прямогонный

В состав основных целей, которые преследуются при взимании налога на землю входит:

верно все перечисленное

В чем разница между валовым доходом и совокупным годовым доходом:

Совокупный годовой доход – это валовой доход за вычетом документально подтвержденных расходов на его извлечение

Выездная налоговая проверка не может продолжаться:

Более двух месяцев, если иное не установлено Налоговым кодексом

Выемка документов и предметов осуществляется на основании:

Мотивированного постановления должностного лица, утвержденного руководителем (его заместителем) налогового органа

Дата реализации автомобильного бензина определяется:

Как день отгрузки (передача)

Для целей налогообложения НДС моментом определения налоговой базы является:

Дата отгрузки или дата оплаты в зависимости от того, какое событие произошло ранее

Для целей налогообложения стоимость имущества организации определяется как

Среднегодовая

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования

Если объект налогообложения по игорному бизнесу выбыл в течение налогового периода:

Ставка налога применяется в полном или половинном размере в зависимости от даты выбытия

Если организация создана в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период:

Со дня создания до конца календарного года

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
    Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2 % От кадастровой стоимости:

  • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
  • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.
  • Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной. Скачать "Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения"
    • Исчисления налога при переходе права собственности
      • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

        М — количество месяцев владения собственностью в году

      • Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
      • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
      • Пример 1

        В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

        1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
        2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
        3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

        Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
        инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

        Расчет

        1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период. Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество "исходя из инвентаризационной стоимости" к расчету "исходя из кадастровой стоимости"
          В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.
          • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
          • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
          • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
            по следующей формуле:

            Налог = стИ x Доля х Ставка

            стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

          • Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
            250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб. Примечание:
            Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

          • Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
            С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

            Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

            Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
            Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
            К   — понижающий коэффициент.

          1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
            49 — 20 = 29 кв. м
          2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
            7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
          3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
            29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
          4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
            Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
            Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
            1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
          5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
            1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
          6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

          За 2015 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
          (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
          1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

          Ставки налога на имущество в Москве

          (Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г.

          Пример расчета налога на имущество организаций

          N 51 "О налоге на имущество физических лиц")

          В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

          Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
          или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

          Пример 2

          15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
          Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
          Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

          Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

          Расчет

          При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

          1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
            70 — 20 = 50 кв. м
          2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
            8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
          3. Находим налоговую базу для расчета налога:
            50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
          4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
            300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
          5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
            6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
          6. Определяем сумму налога за 2016 год:
            Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
            (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
          7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
            8 мес. / 12 мес. = 0,67
          8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
            2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

          Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

          Расчет налога на имущество. Форма N 23

          Раздел документа: Образцы документов , Расчет

          Скачать «Расчет налога на имущество. Форма N 23»

          Скачать «Расчет налога на имущество. Форма N 23»

          Источник документов раздела «Расчет»: http://dogovor-obrazets.ru/образец/Расчет

          Советуем посмотреть также:

          • Все документы по теме «Расчет»
          • Расчет налога от фактической прибыли (для иностранных юридических лиц). расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом
          • Расчет налога от фактической прибыли (для иностранных юридических лиц).

            Как рассчитать налог на имущество юридических лиц: пример расчета

            расчет (декларация) налога от фактической прибыли иностранной организации

          • Расчет налога от фактической прибыли (для иностранных юридических лиц). справка об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет иностранной организации исходя из предполагаемой прибыли
          • Расчет налогов с учетом использования льгот и суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения на территории городского поселения Шаховская Московской области
          • Расчет налогов с учетом использования льгот и суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения у налогоплательщиков, осуществляющих инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в объекты недвижимости. Форма N 26.4 "а
          • Расчет налогов с учетом применения льгот и суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения в Егорьевском районе Московской области
          • Расчет налогов с учетом применения льгот и суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения на территории сельского поселения Раменское Егорьевского муниципального района Московской области
          • Расчет налогов с учетом использования льгот и суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения у религиозных организаций в Московской области. Форма N 13 "а
          • Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке) (приложение к налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий)
          • Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь (приложение к налоговой декларации по акцизам на табачные изделия)
          • Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь (приложение к налоговой декларации по акцизам на табачные изделия)

          Форма 23

          Расчет налога на имущество

          ——-T—————-T———T————T————T——¬¦N п.п.¦ Статьи расходов¦ Единица ¦Закончив- ¦ Базовый ¦Перио䦦 ¦ ¦измерения¦шийся год ¦ период ¦регу- ¦¦ ¦ ¦ +——T—-+——T—-+лиро- ¦¦ ¦ ¦ ¦план ¦факт¦план ¦факт¦вания ¦¦ ¦ ¦ ¦(утв. ¦ ¦(утв. ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦орга- ¦ ¦орга- ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦нами ¦ ¦нами ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦регу- ¦ ¦регу- ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦лиро- ¦ ¦лиро- ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦вания)¦ ¦вания)¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ 1. ¦Среднегодовая ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦основных средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦- всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ 1.1. ¦в том числе ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦льготируемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ ¦- основание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦льготы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ 1.2. ¦в том числе ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦необлагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ ¦- основание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦освобождения от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ 2. ¦Налогооблагаемая¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦база ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ 3. ¦Ставка налога ¦% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+—————-+———+——+—-+——+—-+——+¦ ¦Сумма налога на ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦имущество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L——+—————-+———+——+—-+——+—-+——-