Справочник Бухгалтера

От МРОТ в 2019 году зависит не только расчет оплаты труда сотрудникам, но и размер большинства социальных пособий и выплат, в том числе больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также используется и в других случаях.

МРОТ устанавливается на двух уровнях: федеральный –по стране и региональный –отдельно в каждом субъекте федерации.

ФСС России в письме от 17.12.2018 № 02-11-03/17-02-468ОП разъяснили, как учитывать районный коэффициент при расчете больничного пособия работника.

Больничное пособие считают исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году, в котором он заболел. Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Напомним, сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода.

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Больничный исходя из МРОТ

Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ.

Пособие в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца.

Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Сравнение осуществляется через средний дневной заработок. Для исчисления пособия из этих двух величин необходимо выбрать большую.

Когда применять районный коэффициент

Если организация расположена в местности с тяжелыми климатическими условиями, работникам выплачивают заработную плату в повышенном размере.

Так, если работник в расчетном периоде не имел заработка или его страховой стаж меньше 6 месяцев, пособие выплачивается в минимальном размере (исходя из МРОТ), и его нужно увеличить на районный коэффициент.

Имейте в виду, что в остальных случаях районный коэффициент уже учтен в фактическом заработке расчетного периода.

Чиновники в рассматриваемом письме отметили: на районный коэффициент корректируется итоговая сумма пособия, рассчитанного на основании МРОТ.

То есть на этапе сопоставления фактического среднего дневного заработка и среднего дневного заработка на основе МРОТ районный коэффициент не учитывается.

Пример 1. Как рассчитать сумму больничного с учетом районного коэффициента (по мнению ФСС)

Организация расположена в местности, где действует районный коэффициент в размере 1,15. Сотрудник А. И. Смирнов имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка за 5 дней (по листку нетрудоспособности).

За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь – декабрь 2017 года и январь – декабрь 2018 года), Смирнов заработал всего 350 000 рублей.

Фактический средний дневной заработок равен 479,45 руб. (350 000 руб. : 730 дней).

В 2019 году средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, составит 370,85 руб. (11 280 руб. × 24 месяца: 730 дней).

Поскольку средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из величины фактического заработка (370,85 руб.

Судебная практика

ВАС РФ считает иначе. Сначала надо определить средний дневной заработок исходя из фактического заработка. Затем рассчитать средний дневной заработок исходя из МРОТ и получившуюся величину умножить на районный коэффициент. В таком случае сравнение заработков корректно, ведь в фактической заработной плате сотрудника уже учтен районный коэффициент.

Определение ВАС РФ от 26.05.2014 № ВАС-5881/14.

Пример 2. Как определить средний дневной заработок с учетом районного коэффициента по методике ВАС

Организация расположена в местности, где действует районный коэффициент в размере 1,15. Сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка. Средний заработок работника, исчисленный с учетом коэффициента, составил 200 000 руб.

Средний дневной заработок в этом случае равен 273,97 руб. (200 000 руб. : 730 дн.).

В 2019 году средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента, составит 426,65 руб. (11 280 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 1,15).

Поскольку средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ с учетом коэффициента, больше среднего дневного заработка, рассчитанного из величины фактического заработка (426,65 руб. > 273,97 руб.), при расчете пособия нужно применять величину среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ с учетом коэффициента.

Эксперт «НА” Е.В. Чимидова

Бератор нового поколения ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения. Подключить бератор

Олег Кожемяко подписал новое постановление, устанавливающее в южных и не относящихся к специальным районах Приморского края районный коэффициент в размере 1,2. В новом документе отдельно прописан пункт о том, что зарплата бюджетников после изменений не может быть ниже, чем сейчас.

С 1 января вступает в силу новое постановление администрации Приморского края о порядке установления компенсационных выплат работникам бюджетных учреждений. Районный коэффициент для части края все же снижается на 10 п.п. и устанавливается в размере 1,2.

Таким образом, в Приморье в зависимости от района будет действовать три коэффициента. РК к заработной плате в размере 1,4 устанавливается за работу в отдельных населенных пунктах, определенных в соответствии с правовыми актами органов государственной власти бывшего Союза ССР (города с особым статусом типа ЗАТО). Коэффициент в размере 1,3 остается прежним и устанавливается за работу в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, а также в сельских населенных пунктах и рабочих поселках приграничной 30-километровой зоны. А районный коэффициент в размере 1,2 будет действовать на остальной территории Приморского края.

Отдельным пунктом прописано, что заработная плата бюджетников после изменений системы оплаты не может быть ниже, чем до этих изменений при условии сохранения тех же условий труда, количества рабочих часов и квалификации. Это как раз то, чего требовали профсоюзы.

В связи с установлением районного коэффициента к заработной плате в размере, установленном постановлением, с 1 января 2020 года оплата труда работников должна вырасти на 10% для обладателей коэффициента 1,3. А вот те, кому надбавку срезали, получат повышение лишь на 3,125%.

Примерные положения об оплате труда по новым правилам учреждения должны разработать и утвердить до 1 ноября 2019 года.

Этим же постановлением предыдущий документ, где не было уточнения о том, что оплата труда не может быть ниже существующей, признается утратившим силу.

Отметим, к районам Крайнего Севера относятся Дальнегорск и подчиненные его администрации населенные пункты; Кавалеровский, Ольгинский и Тернейский районы; Красноармейский район: пгт Восток, села Богуславец, Таборово, Вострецово, Незаметное, Глубинное, Дальний Кут, Дерсу, Островное, Измайлиха, Лимонники, Метеоритное, Мельничное, Рощино, Крутой Яр, Тимохов Ключ, Молодежное, Таежное. В приграничную зону включены полоса между рекой Уссури и Транссибирской магистралью, Лесозаводск и Спасск-Дальний, окрестности озера Ханка и полоса вдоль китайской и корейской границ.

Порядок оплаты труда и иные гарантии и компенсации для работников бюджетных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 10-11, 2006 год
Рубрика: Оплата труда
А.Беляев,
зам. главного редактора журнала
«Силовые министерства и ведомства:
бухгалтерский учет и налогообложение»

Территория России охватывает местности с тяжелыми климатическими условиями, за проживание и работу в которых законодательством РФ предусмотрены гарантии и компенсации, а также особый порядок оплаты труда. Рассмотрим, какие льготы и какой порядок оплаты труда действуют в отношении работников бюджетных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в том числе с учетом внесенных изменений в ТК РФ.
Регулирование условий труда, а также обеспечение гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, законодательством РФ отражено в ТК РФ, Законе N 4520-1*, Постановлении Минтруда РФ N 37** и других нормативных документах.
____________________
* Закон РФ от 19.01.93 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
** Постановление Минтруда РФ от 16.05.94 N 37 «Об утверждении разъяснения «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, республики Бурятия, в республике Хакасия».
Для определения районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей необходимо обратиться к Постановлению Совета Министров СССР N 12*, которым утвержден перечень данных районов и местностей. В то же время при квалификации районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей существуют белые пятна в законодательстве РФ. Так, в ст.2 Закона N 4520-1 сообщается, что перечень данных районов устанавливается Правительством РФ. Это положение было введено в Закон N 4520-1 Законом N 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ в связи с принятием Федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Необходимость данного закона продиктована тем, что при отнесении регионов РФ к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям согласно Постановлению Совета Министров СССР N 12 не учитывается специфика регионов, особенность формирования в них рыночных отношений, необходимость создания хозяйствующими субъектами северных районов равных условий с хозяйствующими субъектами других регионов России. Об этом также говорится в Постановлении СФ ФС РФ от 10.06.98 N 242-СФ «О неотложных мерах по выводу из кризиса экономики и социальной сферы Севера РФ».
_________________
* Постановление Совмина СССР от 03.01.83 N 12 «О внесении изменений и дополнений в перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029».
Кроме того, о необходимости внесения изменений в районирование северных территорий было отражено в Постановлении Правительства РФ от 07.03.00 N 198 «О концепции государственной поддержки экономического и социального развития районов Севера». Однако до настоящего времени Правительством РФ критерии отнесения территорий к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям не изменены.
Давайте определим, на работников каких учреждений и организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, распространяются особые законодательные нормы об оплате труда, гарантиях и компенсациях? Как указано в ст.1 Закона N 4520-1, данные номы действительны в отношении лиц, которые работают в организациях (постоянно, временно или по найму) независимо от их форм собственности, в том числе временно, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также лиц, проживающих в данных местностях. В законе также конкретизированы категории лиц, попадающих под его действие, и указана область его распространения.
Так, указанным законом и иными нормативными правовыми актами РФ гарантии и компенсации устанавливаются для:
— работников организаций, финансируемых из федерального бюджета;
— лиц, обучающихся в вузах, учреждениях начального и среднего профессионального образования, финансируемых из федерального бюджета;
— малочисленных народов Севера;
— граждан, получающих пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам за счет средств ФСС РФ;
— неработающих граждан, получающих трудовую пенсию или пенсию по государственному пенсионному обеспечению за счет средств ПФР и федерального бюджета;
— военнослужащих, уволенных по возрасту или в связи с сокращением ВС РФ.
Законами субъектов РФ гарантии и компенсации установлены для:
— работников организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ;
— лиц, получающих пособия, стипендии и компенсации за счет средств бюджета субъекта РФ.
Нормативными правовыми актами органов местного самоуправления — для:
— работников организаций, финансируемых из местных бюджетов;
— лиц, получающих пособия, стипендии и компенсации за счет средств местных бюджетов.
Работодателем гарантии и компенсации устанавливаются для работников организаций, не относящихся к бюджетной сфере.
После того как мы определили основные положения, касающиеся сферы применения законодательства о лицах, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, рассмотрим специфику оплаты их труда. Согласно ст.315 ТК РФ и ст.10, 11 Закона N 4520-1 оплата труда данных лиц осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Обратите внимание: государственные гарантии и компенсации, предусмотренные Законом N 4520-1, распространяются на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям (Постановление Верховного Совета РФ от 19.02.93 N 4521-1 «О порядке введения в действие Закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»).

Районный коэффициент к заработной плате

Выплата заработной платы, а также стипендий и пособий лицам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производится с применением районных коэффициентов (ст.316 ТК РФ и ст.10 Закона N 4520-1). При этом размер и порядок выплаты данных коэффициентов должен быть установлен Правительством РФ. Однако до настоящего времени соответствующий нормативный документ не разработан, поэтому учреждения при определении размеров районных коэффициентов должны руководствоваться совместным Информационным письмом Минтруда РФ и ПФ РФ N 1199-16/670-9/25-23/5995*.
____________________
* Информационное письмо Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда РФ от 09.06.03 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда РФ от 19.05.03 N 670-9, ПФ РФ от 09.06.03 N 25-23/5995 «О размерах районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для рабочих и служащих непроизводственных отраслей, установленных в централизованном порядке».
Районный коэффициент представляет показатель, на который увеличивается заработная плата, а также иные предусмотренные законодательством РФ выплаты (пенсии, пособия, стипендии) лицам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Как указано в информационном письме, в зависимости от районов и местностей коэффициент составляет от 1,15 до 2. Однако данные коэффициенты установлены на федеральном уровне, тогда как ст.316 ТК РФ и ст.10 Закона N 4520-1 предусмотрено, что органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.
Ко всем ли премиям, выплачиваемым работникам бюджетных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, применяется районный коэффициент? В этом случае нужно учитывать, предусмотрена данная премия в трудовых договорах с работниками бюджетных учреждений или она является одноразовой. Если премия закреплена трудовым договором, то районный коэффициент начисляется на всю сумму заработной платы с учетом премии. Если она не установлена трудовым договором — районный коэффициент на выплаченную работнику премию не применяется. Данный вывод обоснован положениями абз. 3 ст.10 Закона N 4520-1, согласно которому районный коэффициент начисляется на всю сумму выплачиваемой заработной платы. Соответственно, районные коэффициенты начисляются на фактический заработок, произведенный в текущем месяце, в состав которого включаются надбавки и доплаты к должностным окладам, а также премии, предусмотренные системой оплаты труда, начиная с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Процентная надбавка к заработной плате

Помимо районного коэффициента согласно ст.317 ТК РФ и ст.11 Закона N 4520-1 к заработной плате работников бюджетных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка за стаж работы в этих районах и местностях. В настоящее время размер выплачиваемых процентных надбавок к заработной плате установлен в Приказе Минтруда РФ от 22.11.90 N 2 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами». Процентные надбавки начисляются на заработок (без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет):
а) в районах Крайнего Севера — в Чукотском автономном округе и Северо-Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе и Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря) — 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, до достижения 100% заработка;
б) в остальных районах Крайнего Севера — 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки — 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 80% заработка;
в) в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 10% заработка по истечении первого года работы, с увеличением на 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 50% заработка.
Помимо вышеуказанного приказа Постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР, ВЦСПС от 09.01.86 N 53 «О введении надбавок к заработной плате рабочих и служащих предприятий, учреждений и организаций, расположенных в южных районах Дальнего Востока, Бурятской АССР и Читинской области» установлена выплата процентных надбавок к заработной плате рабочих и служащих за непрерывный стаж работы на предприятиях, в учреждениях и организациях, расположенных в южных районах Дальнего Востока, Бурятской АССР и Читинской области, в размере 10% по истечении первого года работы, с увеличением на 10% за каждые последующие два года работы, но не выше 30% заработка.
По вопросу начисления процентных надбавок вышло Постановление Минтруда РФ N 49*, в котором приведены разъяснения по порядку начисления процентных надбавок, а также районных коэффициентов к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Причем в данном постановлении произведено разделение по порядку выплаты надбавки в отношении военнослужащих силовых ведомств и остальных учреждений:
____________________
* Постановление Минтруда РФ от 11.09.95 N 49 «Об утверждении разъяснения «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)».
— военнослужащим МВД РФ в состав денежного довольствия, на которое начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, включается должностной оклад, оклад по специальному званию и процентная надбавка за выслугу лет;
— остальным лицам процентные надбавки и районные коэффициенты к заработной плате начисляются на фактический заработок, в который также включается вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.
Обратите внимание

Какой районный коэффициент к заработной плате, работающему в вахтовом посёлке Сабетта в Ямальском районе Ямало-Ненецкого автономного округа?

Работникам организаций, финансируемых из средств окружного бюджета, выплаты заработной платы в посёлке Сабетта производятся с применением районного коэффициента в размере 1,8.

Выплаты заработной платы работникам иных организаций, за исключением организаций, финансируемых из местного бюджета, производятся с применением районного коэффициента 1,5.

Размер районного коэффициента, применяемого к заработной плате работников организаций, финансируемых из местного бюджета, не может превышать 1,8. Более точными сведениями Роструд не располагает.

Правовое обоснование:

В соответствии с Перечнем районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, на которые распространяется действие Указов Президиума Верховного Совета СССР от 10 февраля 1960 г. и от 26 сентября 1967 г. о льготах для лиц, работающих в этих районах и местностях, утверждённым Постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 N 1029, Ямало-Ненецкий автономный округ относится к районам Крайнего Севера.

Частями 1 и 2 статьи 2 Закона ЯНАО от 16.12.2004 N 89-ЗАО «О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых за счет средств окружного бюджета, проживающих на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» в ЯНАО установлен единый районный коэффициент к заработной плате работникам организаций, финансируемых за счет средств окружного бюджета, расположенных на территории автономного округа в населенных пунктах севернее Полярного круга, в размере — 1,8, южнее — 1,7 согласно приложению.

Предельный размер районного коэффициента к заработной плате лиц, работающих в организациях, финансируемых за счет средств местных бюджетов, устанавливаемый нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований автономного округа, не может превышать 1,8.

Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 16.12.1963 N 356/32 утверждён районный коэффициент 1,50 к заработной плате работников предприятий и организаций нефтяной и газовой промышленности, а также работников организаций, занятых в строительстве нефтяных и газовых предприятий и на геологических и топографо-геодезических работах на территории Ямало-Ненецкого национального округа южнее Полярного круга и Ханты-Мансийского национального округа севернее 60 град. северной широты Тюменской области.

Информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», июнь 2017 г.