Справочник Бухгалтера

Начисление проводки счета 68 10

1.       Кредитовый оборот по счету 90.01 ( при отсутствии реализации по ставке 0% и операций , не облагаемых НДС) * 18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 90.03 в корреспонденции со счетом 68.02.

2.       Кредитовый оборот по счету 91.01  в корреспонденции со счетом 62 *18/118. Должно быть равно дебетовому обороту по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02.

3.       Проверить не было ли безвозмездной передачи, подарков. Если были, то начислить НДС с рыночной цены — 18% Дт 91.02 Кт 68.02

4.       При отсутствии реализации по ставке 0% и операций, не облагаемых НДС  сальдо счета 19 на конец налогового периода должно быть равно 0.

5.       Если были операции, не облагаемые НДС, например, реализация ценных бумаг, начислены проценты по выданным займам, необходимо проверить какова доля расходов по вышеуказанным операциям в общей сумме расходов.  Если доля расходов не превышает 5% в общей доле расходов и учетной политикой налогоплательщика предусмотрено применение абз. 9 п.4 НК РФ, то все суммы налога подлежат вычету. 

6.       Соответствие счетов 62.1 и 62.2 на предмет  наличия по одному и тому же контрагенту и донному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

7.       Сальдо счета 76.АВ должно равняться сальдо счета 62.02 * 18/118, если были авансы в валюте или условных единицах — прибавляем сальдо и этих счетов.

8.       Соответствие  счетов 60.01 и 60.02 на предмет  наличия по одному и тому же контрагенту и одному и тому же договору дебетовых и кредитовых остатков. Если есть — перепровести.

9.       Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту  и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118.

Порядок составления бухгалтерских записей по налогу на добавленную стоимость

Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):

• 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет взнос по ДС проводят по Дт 68;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета, налога.

Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет такой:

Дт 90, 91 Кт 68.

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить налог из уплаченных в бюджет средств. Данная процедура производится следующим образом: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму и записывают ее на сч. 19:

• Дт 19 Кт 60 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям принят к учету;
• Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).

Взнос на ДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете сч. 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. Взнос представляет собой разницу между оборотами по Дт и Кт. В том случае, когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет.

Service Temporarily Unavailable

Если же дебет сч. 68 больше кредита, то суммарная разница возмещается из бюджетных платежей.

Входной налог

Бухучет входного НДС по приобретенным ценностям (товарам, работам, услугам) отражается следующими бухгалтерскими записями:

• Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам;
• Дт 20 Кт 19 — списание входного налога для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом;
• Дт 91 Кт 19 — налоговый платеж на добавленную стоимость по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой;
• Дт 20, 23, 29… Кт 68 — восстановление налогового платежа для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению;
• Дт 68 Кт 19 — к налоговому вычету.

Восстановление НДС: проводки

Восстановление налогового взноса на ДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют следующие случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

• имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
• приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по ДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
• производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
• уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
• субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом налогообложения по ДС.

Бухучет таких операций будет отражаться следующими записями:

• Дт 19 Кт 68 — восстановление налогового взноса на ДС по товарам, работам, услугам;
• Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленной налоговой выплаты в составе прочих расходов.

Типовые проводки по полученным и выданным авансам

Бухгалтерские записи по авансам подразделяются на полученную и выданную предоплату. Налоговый взнос на ДС по полученным авансам отражается так:

• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с реализации (проводки);
• Дт 51 Кт 62.2 — зачислен аванс;
• Дт 76 Кт 68 — зачисление вноса на ДС с полученной предоплаты;
• Дт 68 Кт 76 — зачет НДС, проводка для предоплаты, поступившей от поставки товаров, работ, услуг;
• Дт 91 Кт 68 — налогообложение по ДС при безвозмездной передаче ТРУ;
• Дт 68 Кт 51 — уплата задолженности.

Рассмотрим бухучет выданных авансов — бухгалтерские записи, которые формирует покупатель:

• Дт 60.1 Кт 51 — перечисление предоплаты продавцу;
• Дт 68 Кт 76 — НДС с предоплаты предъявлен к вычету;
• Дт 19 Кт 60.1 — учет входного налога на ДС;
• Дт 76 Кт 68 — восстановление сумм налогообложения по ДС с аванса;
• Дт 68 Кт 19 — вычет при поставке ТРУ.

Сч.

Учет расчетов по налогам и сборам. счет 68 проводки субсчета

68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.

Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.

Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)

Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.

Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:

68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;

68.02 – НДС

68.03 – акцизы;

68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.

Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.

68.07 – отображение информации о транспортном налоге;

68.08 – имущественные налоги;

68.09 – налоговые платежи на рекламу

68.10 – иные виды налогов и сборов

68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);

68.13 – сведения о торговых сборах

68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)

68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)

Нормативное регулирование

Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.

Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление

   Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников

   Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации

   Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации

2. Уплата в контролирующие органы

   Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением

3. Включение начисляемых сумм в затраты предприятия

   Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств

   Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов

   Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)

4. Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
5. Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС

Наталья Васильева, 2017-03-26

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети: