Справочник Бухгалтера

Учет акцизов. Особенности учета акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию

Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: Организации, ИП, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с акцизами, уплаченными поставщикам подакцизных товаров, предназначен счет 19 субсчет «Акцизы по оплаченным материалам и ценностям». По дебету 19 счета отражается сумма акцизов, уплаченных поставщику за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров Д 19 К 60 –выделение акциза. Если из подакцизного сырья будет выпущена неподакцизная продукция, то акциз не выделяется, а включается в стоимость приобретенного сырья Дт 10,20 – Кт 19.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья; алкогольная прод-ия с долей этилового спирта более 1.5% за исключением виноматериалов; пиво; табачные изделия; авто и мото; нефтепродукты; спиртосодержащая с объемной долей спирта свыше 9%.

Налоговой базой для обложения акцизами являются объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы в нат .ед.. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду .Налоговый период Календарный месяц.

Налоговые вычеты по акцизам производятся при выполнении след.

Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете?

условий:

-Приобретенные товары предназначены для осущ. операций, облагаемых акцизом.

-сумма акциза фактически уплачена поставщику товара

— приобр. товары должны быть приняты к учету, т.е. оприходованы на балансе предприятия

— у предприятия есть документы, подтв. Право на вычет ( счета-ф, накладные)

В бухучете налоговый вычет акциза отражается проводкой: Д68 К19 Начисление акциза по реализованным подакцизным товарам в бухгалтерском учете отражается так же, как и начисление НДС: Д 90 К 68.

Особенности учета акцизов на алкогольную прод-ию.По алкогольной продукции размер возмещаемого акциза зависит от количества спирта, отпущенного в пр-во. Если из сырья производится неподакцизная продукция, то сумма акциза списывается на счета затрат 20-19. Возмещение акциза по алкогольной продукции произв-ся на основании условий: спирт переработан. Произведенная продукция реализована, спирт должен быть оплачен, акциз должен быть оплачен. Вычетам подлежит сумма акциза, рассчитанная исходя из объемной доли спирта, использованного для пр-ва виноматериала или др прод-ии. Вычет производится при предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов: договора купли-продажи; платежные документы с отметкой банка; товарно-транспортная накладная и счет-фактура; купажные акты; акты на списание виноматериалов в пр-во. При возникновении сверхнормативных потерь спирта: 91-19 списание акциза; 20-19 Алкогольная прод-ия маркируется спец. Федеральными марками.. Ст-ть марок спис. на увел. ст-ти прод-ии, т.е. на с/с. Дт10 – Кт 60 – покупка марки Дт19 – Кт 60; Дт 20 – Кт 10- после реализации продукции с маркой, стоимость марки относится на затраты; Дт 68 – Кт 19. Для спиртосодержащей продукции начисление акциза зависит от наличия у п/п и у покупателей п/п свидетельств на операции с денатурированным этиловым спиртом. С 1 августа 2011 г. ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе спирта-сырца) и коньячный спирт зависит от того, уплачивает ли организация авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ). Так, при отгрузке или передаче внутри одной организации спирта для производителей алкогольной или спиртосодержащей продукции, уплачивающих авансовый платеж, предусмотрена нулевая ставка акциза. Такую же ставку применяют производители парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Если производители в качестве сырья используют спиртосодержащую продукцию, сумма вычета будет меньше суммы акциза, фактически уплаченной при приобретении спиртосодержащей продукции. В данном случае сумма вычета будет определяться исходя из ставки акциза на этиловый спирт. Ставка акциза на спиртосодержащую продукцию. установлена на одинаковом уровне со ставкой акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9%.Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налого­вой базе.

Исчисление суммы акциза по игорному бизне­су производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

При изменении в налоговом периоде количества объектов обложения сумма акциза на введенный (вы­бывший) объект уплачивается в полном объеме;

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, ука­занному заказчиком.

При передаче, сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории РК, на промышленную переработку, акциз уплачивается в день ее передачи.

Акцизы по другим подакцизным товарам, подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:

1) на тринадцатый деньмесяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода;

2) на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода;

3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.

При производстве подакцизных товаров, из сы­рья собственного, производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачи­вается в сроки, установленные для уплаты акциза по готовым подакцизным товарам.

Акциз по игорному бизнесу уплачивается в совокупности с фиксированным суммарным налогом (патент) ежмесячно позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным.

Service Temporarily Unavailable

При наличии у плательщика нескольких игорных заведений в области (городе) акциз уплачивается отдельно по каждому объекту.

Акциз от осуществления деятельности по орга­низации и проведению лотерей уплачивается до или в день регистрации выпуска, в продажу лотерейных билетов.

Уплата акциза производится по месту регист­рации плательщика акциза за исключением следующих случаев.

Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, уплачивают акциз по местонахожде­нию структурных подразделений в установленном порядке, если они осуществляют:

1) производство алкогольной продукции и всех видов спирта и (или) их розлив;

2) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

1.По окончании каждого налогового периода на­логоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения одновременно с декла­рацией представляют расчеты по акцизу за структур­ные подразделения.

3. Декларация и расчеты по акцизу за структур­ные подразделения представляются в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Сроки уплаты акциза на импор­тируемые подакцизные товары

Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодатель­ством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке, уплачивается до или в день получения акцизных марок .

При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, сумма акциза подлежит уточнению.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство.	Счета-фактуры
90-2	19, 41	Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства.	Счета-фактуры
Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство.	Счета-фактуры
41, 43	Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.	Счета-фактуры
Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.	Счета-фактуры
Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).	Счета-фактуры
90-4	Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров. Бухгалтерские проводки по учету акцизов	Счета-фактуры
91-2	Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаций.	Счета-фактуры
Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции.	Счета-фактуры
Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве.	Счета-фактуры
Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве.	Счета-фактуры
Перечислен акцизы в бюджет.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Бухгалтерские проводки по учету платежей за пользование природными ресурсами

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
20, 23, 25, 26	Начислена плата за пользование водными ресурсами.	Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами, Бухгалтерская справка.
Перечислена плата за пользование водными ресурсами.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
20, 23, 25, 26	Начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду.	Бухгалтерская справка
Перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Бухгалтерские проводки по учету налога на добычу полезных ископаемых

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
20, 23, 25, 26	Начислен налог на добычу полезных ископаемых	Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, Бухгалтерская справка.
Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
Уплачен налог на добычу полезных ископаемых.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Бухгалтерские проводки по учету региональных налогов и сборов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2	Начислен налог на имущество.	Налоговая декларация по налогу на имущество, Бухгалтерская справка.
Уплачен налог на имущество.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
Начислен транспортный налог.	Налоговая декларация по транспортному налогу, Бухгалтерская справка.
Уплачен транспортный налог.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
91-2	Начислены региональные лицензионные сборы.	Бухгалтерская справка.
Уплачены региональные лицензионные сборы.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Дата добавления: 2017-01-21; просмотров: 358 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Проводки по акцизам

Письмо Федерального казначейства
№42-7.4-05/5.4-359 от 06.06.2014

О направлении совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 28.05.2014 № 02-08-05/25582/ № 42-7.4-05/5.4-327

Федеральное казначейство направляет для сведения и использования в работе совместное письмо Министерства финансов РФ и Федерального казначейства от 28.05.2014 № 02-08-05/25582/ № 42-7.4-05/5.4-327 (далее — Письмо) по вопросу порядка возврата сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, уплаченных до 1 января 2014 года (далее — акцизы на печное топливо 2013 года), с учетом следующих поправок к Письму.

На основании полученного от Уполномоченного органа Федерального казначейства — Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее — Уполномоченный орган) неформализованного обращения — Заявки Уполномоченного органа Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — органы Федерального казначейства) производят формирование Заявки на возврат (код по КФД 0531803) суммы доходов от уплаты акцизов на печное топливо 2013 года без предварительного принятия Решения о возврате суммы доходов от уплаты акцизов на печное топливо 2013 года.

При оформлении расчетного документа на перечисление вышеуказанных средств на счет № 40101810500000001901 Уполномоченного органа орган Федерального казначейства указывает:

• в реквизите «104» — код бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК) 100 1 03 02280 01 0000 110 «Возврат распределенных в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации», по которому Уполномоченный орган осуществляет учет средств, поступивших от органов Федерального казначейства для возврата акцизов на печное топливо 2013 года;
• в реквизите «Назначение платежа» — КБК 100 1 03 02290 01 0000 110 «Возврат сумм доходов от уплаты акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, за счет доходов бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее — КБК 100 1 03 02290 01 0000 110), по которому орган Федерального казначейства осуществляет учет сумм возврата акцизов на печное топливо 2013 года.

Указанное письмо согласовано с департаментом бюджетной методологии Министерства финансов РФ.

И.о. руководителя Федерального казначейства С.Е.Прокофьев

Комментарий эксперта

О порядке возврата сумм акцизов на топливо печное бытовое, уплаченных до 1 января 2014 года

Розничный акциз: как отразить в бухгалтерском учете?

Расчеты с бюджетом, налоги и сборы

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

• 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
• 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;
• 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 9012021087 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов, налога на прибыль, имущество и доходы физических лиц

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет налога на доходы физических лиц. Порядок расчетов и уплаты данного налога рассмотрен в главе 12, там же изложен порядок учета единого социального налога (см. п.12.8).

Учет налога на имущество. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет налога с продаж.

Начисление налога с продаж оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи» | Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», | субсчет «Расчеты по налогу с продаж» |

Перечисление налога с продаж в бюджет отражают по дебету счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Учет транспортного налога.

Данный налог вводится с 1 января 2003 г. Он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

Читать далее:

Учет расчетов предприятия (с поставщиками, покупателями, заказчиками, подрядчиками и др.).