Справочник Бухгалтера

Счет 41 бухгалтерского учета

Проводки по товарам

Проводки по 41 счету

Списание товаров со 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

• Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример:

На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41, отражающую разность между старой и новой ценой.

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

• Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
• Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
• Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей.

Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

· материалы в пути,

· товары в пути,

· сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути.

Service Temporarily Unavailable

Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 — расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

Далее учитывают выручку от продажи: Дебет 90.01.1 Кредит 62.01.

Счет 41: учет поступления товаров на склад предприятия. Пример, проводки

Для чего нужен

Рассмотрим 41 счет бухгалтерского учета (для чайников), ведьбухучет товаров занимает ключевое место в финансово-хозяйственной деятельности организации. Под товарами здесь подразумевается совокупность приобретенных предприятием с целью дальнейшей реализации товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01). ТМЦ также могут быть переданы организации иными юридическими лицами.

Сч. 41 «Товары» применяется организациями на основании плана бухсчетов, утвержденного Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. На 41 регистре отражаются только те ТМЦ, которые непосредственно принадлежат учреждению на правах собственности. Все товарно-материальные ценности, которые находятся на хранении или на комиссии и не принадлежат предприятию, учитываются на забалансе (сч. 002, 004).

Счет 41 «Товары» подлежит подробному финансовому анализу, для него открывается ряд субсчетов, детализирующих бухучет:

1. Счет 41.01 — «Товары на складах». Субсчет применяют для регистрации стоимостных данных о запасах на оптовых и распределительных базах, в складских помещениях, кладовых, холодильниках организаций общественного питания и т. д.
2. 41.02 — «Товары в розничной торговле». Отражение стоимости ТМЦ, находящихся в процессе реализации в торговых точках, буфетах организаций общепита и т. п.
3. 41.03 — «Тара под товаром и порожняя». Субсчет учитывает упаковку и иную тару, используемую в процессе реализации (кроме стеклянной тары).
4. 41.04 — «Покупные изделия». ТМЦ промышленных и производственных предприятий, использующих сч. 41.

Учреждение может открывать и другие субсчета в зависимости от сферы своей деятельности, информационных и аналитических потребностей, а также уровня организации бухучета.

Аналитический учет для данного регистра ведется в разрезе наименований ТЦ, лиц, ответственных за хранение, и непосредственно мест хранения (Приказ № 94н).

Типовые бухгалтерские операции

Сч. 41 — активный, использующийся бухгалтером для отражения себестоимости и количественных характеристик продукции. Приобретение и поступление ТМЦ записывается по дебету, уменьшение (выбытие) товарных запасов отражается по кредиту 41.

Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:

Проводка	Наименование операции
Дт 41 Кт 60, 76	Поступление ТЦ от поставщиков, иных контрагентов
Дт 41 Кт 15	Поступление на склад ТМЦ с использованием услуг сторонних учреждений по доставке и разгрузке
Дт 41 Кт 42	Сформирована торговая наценка
Дт 90 Кт 41	Списание себестоимости ТЦ в случае их продажи
Дт 45 Кт 41	Отгрузка ТМЦ со склада
Дт 94 Кт 41	Списание стоимости порчи, недостачи ТЦ

В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.

Лицевой счет 41 в Казначействе

Сч. 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее.

Лицевой сч. 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального ЛСЧ.

Необходимость регистрации спецсчетов в Федеральном казначействе касается, в первую очередь, поставщиков, выполняющих обязательства по гособоронзаказу либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о спецсчете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.

-карточка  количественно-стоимостного учета;

-товарный  отчет;

Аналитический учет товаров бухгалтерской службой  ведется в натурально-стоимостном  выражении по наименованиям товаров, характеризующим их отличительным  признакам. При этом применяется  сортовой метод учета товаров.

Результаты инвентаризации товаров фиксируются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по материально  ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям).

Поступление товаров  от сторонних организаций по ценам приобретения, включающим расходы на доставку товаров, отражается в бухгалтерском учете на основании сопроводительных документов поставщика и счет-фактуры. Отражается следующей проводкой:

Дт 41 Кт 60— на сумму по счету поставщика;

Дт 19 Кт 60- выделен НДС;

При закупке товаров  организацией от частного лица вместо счета 60 «Расчеты с поставщиками и  покупателями» используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»:

Дт41   Кт76 –на сумму поступивших товаров;

Дт19   Кт76-сумма НДС;

Поступление товаров  приобретенных подотчетными лицами, в бухгалтерском учете фиксируется  следующей проводкой:

Дт41   Кт71

Дт19   Кт71           

После оплаты покупателем  поступившего товара с расчетного счета, через кассу, иными способами  сумма НДС по приобретенным ценностям принимается к вычету:

Дт68   Кт19

Недостачи и потери товаров могут быть обнаружены при  приемке от поставщиков, при проведении инвентаризации и проверок, обусловливаются  чрезвычайными обстоятельствами, завесами тары, образованием отходов и другими причинами.

Если при поступлении  товаров недостачи и потери выявлены в пределах норм естественной убыли, их списывают на расходы на продажу:

Дт94   Кт41

Дт44   Кт94

Недостача товаров  сверх норм естественной убыли отражается в бухгалтерском учете записями:

Дт94   Кт41 Дт73/2   Кт94

Если виновное лицо не установлено либо судом отказано в возмещении ущерба, делают запись:

Дт91/2   Кт94

Оприходование излишков товаров обнаруженных при инвентаризации, производится записями:

Дт41   Кт91/1

Недостачи и потери товаров, обнаруженные при инвентаризации, отражаются:

Дт94   Кт41

5.Учет расходов  на продажу

К расходам на продажу  относят расходы, связанные с  продажей продукции.

В состав расходов на продажу включают:

-расходы  на тару и упаковку;

-расходы на транспортировку (расходы на доставку, погрузку в вагон);

-комиссионные  сборы и отчисления;

-затраты  на рекламу;

-расходы  по хранению;

-расходы  на оплату труда.

Для обобщения информации о расходах, связанных  с продажей продукции, товаров предназначен счет 44 «Расходы на продажу».

По  дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются  суммы произведенных  организацией расходов, связанных с продажей товаров. Эти суммы  списывают в дебет  счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Бухгалтерские проводки:

На  стоимость израсходованной  тары

Дт44 Кт10

На стоимость услуг  по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями:

Дт44   Кт60

На оплату труда  работников:

Дт44   Кт70

Списание расходов на продажу:

Дт90   Кт44

6.Учет  труда и его  оплаты

Списочный состав работников предприятия на конец 2009 года составил 17 человек.

При приеме на работу, на каждого работника  оформляется «Приказ о приеме на работу» (приложение 2)  и заводится  личная карточка. Которые служат основанием для начисления заработной платы. Если человек проработал более 5 дней на него заводят трудовую книжку, в которой указывается дата приема на работу, должность, разряд и т. д.

На  данном предприятии применяется  повременная форма оплаты труда (при которой заработная плата работника рассчитывается исходя из установленного оклада за фактически отработанное время).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

При повременной форме оплаты труда, заработная плата работников зависит от фактически отработанного ими времени. На предприятии пятидневная рабочая неделя, предприятие работает в одну смену с 08.00 до 17.00ч; обед с 12.00-13.00ч.

При простой повременной форме оплаты труда оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки (оклада). В ООО «Ермак» используются месячные оклады.

Начисление  заработной платы:

Месячный  оклад делится на календарное  количество рабочих дней и  полученная  величина умножается на количество отработанных дней.

Сумма заработной платы, начисленной в соответствии с установленным окладом, умножается на районный коэффициент, равный 15 %.

Работа  в выходные и нерабочие  праздничные дни  оплачивается в двойном размере, либо ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Начисление отпускных

Предприятие обязано предоставлять ежегодно каждому работнику оплачиваемый отпуск. Ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней. Отпуск предоставляется работникам согласно установленному графику отпусков.

          Для определения суммы начисленных отпускных необходимо определить средний дневной заработок. Исчисляется за последние три месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6. Средний дневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.(приложение 3)

          Так же работнику может предоставляться  отпуск за свой счет по уважительным  причинам, в этом случае отпуск  предприятием не оплачивается.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Начисление  больничных листов

При временной нетрудоспособности организация выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет — 60% заработка; от пяти до восьми лет — 80% заработка; от восьми лет и более, по беременности и родам, вследствие трудового увечья — 100% заработка.

Для определения суммы оплаты по больничным листам, исчисляется средний заработок  за 12 месяцев делится на фактически отработанные дни (часы), так найдем средний дневной заработок, который  умножается на количество дней по больничному листу.

Согласно  принятому Федеральному закону от 29.12.2004г. № 202-ФЗ «О бюджете фонда социального  страхования РФ на 2005г.», работодатель выплачивает пособие за первые два  дня по временной нетрудоспособности из собственных средств только в случае заболевания или полученной травмы самого работника.

Счёт 41 в бухгалтерском учете: типовые проводки, субсчета и примеры

(приложение 4)

При увольнении

       Работник пишет заявление на  увольнение и причину по которой  увольняется. Заявление подписывается  руководителем, после чего на  него печатается приказ об увольнении (приложение 5). Выдача причитающихся сумм работнику от работодателя, производится в день увольнения работника либо не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Удержания из заработной платы

Из  заработной платы производят удержания  по исполнительным листам и удерживают налог на доходы физических лиц.

Работники имеют право на получение стандартных, социальных, налоговых вычетов. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Удержания из заработной платы  работника могут производиться за неотработанные дни отпуска и др.

Все расчеты по заработной плате (начисления, удержания) производят в расчетной  ведомости (приложение 6), а для выплаты заработной платы используют платежную ведомость. Начисленная заработная плата всем работникам в сумме формирует фонд оплаты труда, с которого предприятие производит отчисления в бюджет ЕСН. Для учета по отчислениям  на предприятии используется балансовый счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отчисления  в бюджет:

• ФБ ЕСН – 6%                 (Дт41   Кт69.2.1)
• ПФ страховой – 14%

             10%     (Дт41   Кт69.2.2)

  —    ТФОМС – 2%                  (ДТ41   КТ69.3.2)

  —     ФСС – 3.2%                    (ДТ41   КТ69.1)

  —   ФФОМС – 0.8%               (ДТ41   Кт69.3.1)

  —  ПФ накоп. – 4%                (Дт41   Кт69.2.3)

  —  ПЗ и НС – 1.2%                (ДТ41   КТ69.11)

Синтетический учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда, пособиям,  осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».

  По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате.

  По дебету счета отражаются  выплаченные суммы заработной  платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

  Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Бухгалтерские проводки по начислениям  заработной платы:

Дт 41    Кт70 – начислена задолженность по оплате труда