Справочник Бухгалтера

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 22 сентября 2017 г.

В одной из консультаций мы рассматривали общие вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций. Основные проводки по кассе приведем в нашем материале.

Поступление денежных средств в кассу: проводки

Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.

Наиболее простая операция по кассе – это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если получено в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:

Дебет счета 50 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Учет денежных средств (проводки поступления) по наиболее типичным ситуациям:

• возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику:

Дебет счета 50 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

• поступление наличных денежных средств от покупателей:

Дебет счета 50 – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:

Дебет счета 50 – Кредит счета 90

• получен заем наличными в кассу:

Дебет счета 50 – Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

• если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая:

Дебет счета 50 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

• возмещение материального ущерба работником организации:

Дебет счета 50 – Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

• внесены средства учредителей в счета вклада в уставный капитал:

Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

• выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации:

Дебет счета 50 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Выбытие из кассы: проводки по бухучету

Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Сданы денежные средства на расчетный счет, в т.ч. путем инкассации	51 57 «Переводы в пути»	50
Выдан из кассы аванс поставщику	60	50
Возвращен покупателю аванс из кассы	62	50
Погашен наличными полученный ранее заем (проценты)	66 67	50
Выдана заработная плата из кассы	70	50
Выданы наличные средства под отчет работнику на командировку или административно-хозяйственные нужды	71	50
Выявлена недостача наличных денежных средств в результате инвентаризации	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	50

Скорее всего сейчас у вас в голове крутится масса примеров из жизни, для которых вы хотите сделать запись в систему бухгалтерского учета, но какие счета выбрать? Как понять, какой счет поставить в Дебет, а какой счет поставить в Кредит нашего правила учета?

Для того, чтобы было ясно, в какую часть правила бухгалтерского учета и когда какой счет учета ставить, всем счетам учета присвоили признак: активный счет учета или пассивный счет учета.

Счет учета является активным, если на нем отражаются средства (активы), которые принадлежат предприятию на праве собственности.

Счет учета является пассивным, если на нем отражаются обязательства организации перед третьими лицами.

Отдельно упомяну счета учета, которые в плане счетов называются активно-пассивными. Двойственность в названии таких счетов учета связана с тем, что в конкретный момент времени на нем может быть остаток (или-или) или по кредиту или по дебету этого счета. В этом нет ничего страшного, просто одна и та же экономическая категория, например поставщики товаров, могут в конкретный момент времени как быть должны нам, так и мы — можем быть должны им, но в любом случае, вся эта меняющаяся картинка учитывается только на одном счете учета, который мы выбрали именно для поставщиков.
Например поставщик доставил нам товар на сумму 100 руб. На счете 60 «Поставщики» отразится долг перед ним по кредиту. В конкретно этот момент времени счет 60 «Поставщики» является пассивным, на нем отражен долг перед поставщиками.
Другой вариант — мы сделали предоплату поставщику за товар на сумму 100 руб. На счете 60 «Поставщики» отразится долг поставщика перед нами, в этот момент он будет нашим дебитором (должником) и счет 60 «Поставщики» является активным, на нем отражены сейчас наши активы (долг перед нами).

Еще одно контрольное правило: на активном счете никогда не может быть остатка по кредиту, на пассивном счете никогда не может быть остатка по дебету, а на активно-пассивном счете может быть и дебетовый и кредитовый остаток. Поэтому активно-пассивные счета в конкретный момент времени могут отражаться (или-или) в активе баланса (если у них в этот момент дебетовый остаток, т.е в этот момент остаток говорит о том, что нам кто-то должен) или в пассиве баланса (если на них в этот момент кредитовый остаток, т.е в этот момент мы кому-то должны).

В современных автоматизированных системах учета машина вам не даст списать больше товара или денег чем есть на самом деле, но если такого ограничителя нет, тогда правило бухгалтерского учета примет любую ваши проводку с любой суммой и в итоге на счет 50 «Касса» вы сможете легко увидеть отрицательное значение (кредитовый остаток по активному счету учета). Зная что счет 50 «Касса» активный, сразу можно понять, что была ошибка по сумме проводки.

Далее условились:

— увеличение активного счета отражаем по дебету, увеличение пассивного счета отражаем по кредиту;
— уменьшение активного счета отражаем по кредиту, а уменьшение пассивного счета отражаем по дебету

Резюмируя: понимание активный счет учета или пассивный счет учета необходимо для того, чтобы знать, в какой части правила учета его указать (в дебете или кредите), если мы хотим увеличить этот счет учета, или куда его поставить, если мы хотим уменьшить этот счет учета.

Просто запомните: для активного счета — если указываем в дебете правила учета, то увеличиваем счет. Для пассивного счета — если указываем его в кредите правила учета, то тоже увеличиваем счет.

В балансе, как раз в левой его стороне (активе баланса), выводятся все активные счета, а в правой его стороне (пассиве баланса) — все пассивные счета учета.

Ниже приведен неполный список активных и пассивных счетов учета и их назначение.

Список активных счетов бухгалтерского учета

Список пассивных счетов бухгалтерского учета

Полный список счетов бухгалтерского учета, описание по каждому счету можно посмотреть в другом разделе сайта.

Еще очень важный факт. Я уже писал, что у вас нет ограничений по подстановке любых счетов учета в правило учета, система бухгалтерского учета не проверяет логику, она проверит только правильность заполнения правила и все (указали счет дебета, указали счет кредита, сумму, тогда для нее все «ок»).

После того, как мы каждому счету присвоили признак: активный или пассивный, используя наше правило учета, можем записать четыре вида проводок.

Вид проводки 1: проводка, которая увеличивает активный счет и увеличивает пассивный счет

Такой вид проводки используется очень часто, самые распространенные примеры:

Д.01 «ОС» — К.60 «Долги поставщикам» сумма: 100 (поступили основные средства, увеличился счет для учета основных средств сч.01 и увеличилась задолженность поставщику сч.60)

Как видим, такой вид проводок увеличиваем сальдо нашего баланса. Т.е если сделать любую проводку из указанных выше, то сальдо нашего баланса будет увеличено с 622 до 722.

Вид проводки 2: проводка, которая уменьшает активный счет и уменьшает пассивный счет

Такой вид проводки используется также очень часто, самые распространенные примеры:

Как видим, такой вид проводок уменьшает сальдо нашего баланса. Т.е если сделать любую проводку из указанных выше, то сальдо нашего баланса будет уменьшено с 622 до 522.

Вид проводки 3: проводка, которая увеличивает активный счет и уменьшает активный счет

Данным видом проводок мы работаем только с левой частью баланса (активом баланса), мы переводим одни активы в другие активы, причем сальдо баланса от таких проводок не меняется, меняется только структура активов нашего баланса (т.е. какие-то активы увеличиваются, а какие-то активы уменьшаются).

Д.41 «Товары» — К.20 «Производство» сумма: 100 (поступили товары на склад из производства, увеличился счет учета товаров сч.41 и уменьшился счет учета затрат на производство сч.20)

Если сделать любую проводку из указанных выше, то сальдо нашего баланса останется прежним: 622.

Вид проводки 4: проводка, которая увеличивает пассивный счет и уменьшает пассивный счет

Данным видом проводок мы работаем с правой частью баланса (пассивом баланса), мы переводим одни пассивы в другие пассивы, причем сальдо баланса от таких проводок не меняется, меняется только структура пассива нашего баланса (т.е. какие-то пассивы увеличиваются, а какие-то пассивы уменьшаются).

Д.84 «Прибыль» — К.80 «Уставный капитал» сумма: 100 (прибыль перераспределили между акционерами, увеличился счет учета уставного капитала и уменьшился счет учета полученной прибыли сч.84)

Д.60 «Долги поставщикам» — К.60 «Долги поставщикам» сумма: 100 (поставщик уступил наш долг ему другому поставщику, т.е мы просто перевели нашу задолженность с одного поставщика на другого поставщика)

Если сделать любую проводку из указанных выше, то сальдо нашего баланса останется прежним: 622.

Любые системы должны иметь правила, по которым эта система способна правильно работать. Если рассматривать автомобиль как систему, то одно из правил, без исполнения которого он не будет правильно работать — это марка бензина, который использует его двигатель. Нарушение правила системы может вывести ее из строя или нарушить работу эту системы.

Система бухгалтерского учета, конечно, не исключение, она тоже имеет свое правило. Данное правило регулирует способ, используя который мы можем наполнять «систему» бухгалтерского учета информацией. Нарушение данного правила организации бухгалтерского учета ведет к нарушению целостности данных, которые содержатся в системе бухгалтерского учета, и соответственно возникает возможность искажений.

Система бухгалтерского учета заполняется информацией по строго определенному правилу учета.

Правило учета выглядит следующим образом:

Для того чтобы внести сумму (информацию) по любому счету учета в систему бухгалтерского учета, необходимо создать запись (проводку по счетам) по следующему правилу: в записи (проводке) необходимо одновременно указать Дебет.Счета учета, указать Кредит.Счета учета, указать Сумму.

Проводка — это запись, которая вносит «информацию» в систему бухгалтерского учета сразу по двум счетам учета, по дебету одного счета и кредиту другого счета, и одну и только одну сумму.

Что нельзя записать в систему бухгалтерского учета, следуя этому правилу:

— У нас нет возможности записать сумму на один счет учета, не указав другой счет учета.
— У нас нет возможности записать разные суммы (сумма1 и сумма2) на счета учета, использовав одну проводку.

Запись (проводка), созданная по данному правилу бухгалтерского учета, предотвращает попадание на счет учета информации и денежных сумм без связи с другим счетом учета и не дает провести разные суммы в одной проводке по двум счетам учета. Это правило учета предохраняет систему бухгалтерского учета от попадания в нее не связанной информации и позволяет всегда быть уверенным в том, что баланс сойдется в любом случае.

Вот пример проводок (записей), записанных по нашему правилу.

Движения, сделанные первой проводкой, отразятся на счетах учета следующим образом:

В программе 1С проводку можно сделать несколькими способами:

а) просто ввести документом.Операция (указать Дебет счета учета, Кредит счета учета, Сумму)

б) использовать документ, который при проведении сформирует проводки сам так, как их запрограммировал программист 1С для данного документа.

На следующем уроке курса мы узнаем как не растеряться и заполнить правило бухгалтерского учета.

Учет операций по банку (поступление денежных средств).

Банковские операции по расчетному счету (расчетным счетам) отражаются в списке документов «Банковские выписки» из раздела «Банк и касса». В этом списке отражаются документы как по поступлению денежных средств на расчетный счет, так и по их списанию.
Создание документов по отражению поступления денежных средств на расчетный счет организации
Оплата от покупателя
Заходим в раздел «Банк и касса», выбираем список документов «Банковские выписки». Создаем новый документ путем нажатия на кнопку «Поступление». (рис. 1).

Рис. 1

Из списка предлагаемых вариантов «Вид операции» выбираем «оплата от покупателя» (оплата от покупателя может быть установлена по умолчанию). Оставляем счет учета по умолчанию «51» — Учет денежных средств на расчетных счетах в национальной валюте РФ. (рис.2).

Рис.2

Следующим шагом выбираем покупателя. Заполняем реквизит «Организация», от имени которой мы ведем учет. При ведении учета по одной организации ее наименование подставляется в реквизит по умолчанию. (Рис. 3). В программе 1С реализован режим быстрого поиска: набирая в «окошке выбора» первые буквы (или цифры кода ИНН) программа предлагает нам по соответствию с ними выбрать название Контрагента.
Внимание. Для удобства быстрого поиска рекомендуем наименование контрагента (покупателя, продавца …) записывать в следующем порядке: сначала название без кавычек, а потом форму собственности. А уже в полном наименовании контрагента писать полное название контрагента в соответствии с регистрационными документами.
Например: полное наименование — ООО «Кафе сказка», наименование (сокращенное для поиска) – Кафе сказка, ООО.

Рис.3

Далее указываем сумму поступивших денежных средств. В табличной части документа «Поступление на расчетный счет» указываем договор с покупателем, если договора еще нет, то создаем его. (Рис.4).
Совет. В том случае если взаимоотношения с контрагентом у нас несложные и осуществляются без договора на основании счетов, рекомендуем создать в базе «условный» договор с покупателем и при создании подобных документов на него ссылаться. В дальнейшем этот прием экономит время бухгалтеру на анализ взаимоотношений с данным контрагентом.

Рис. 4

Следующими действиями:

Выбираем статью «Движения денежных средств» — ДДС. Этот вид аналитики соответствует своему названию, то есть используется для анализа статей движения денежных средств. В нашем случае статья ДДС совпадает с видом платежа – «оплата от покупателя».

Указываем ставку НДС. В зависимости от ставки НДС программа сама рассчитывает сумму НДС в общей сумме поступивших денег и отражает эту сумму во второй строке столбца НДС.
Заполняем реквизит «погашение задолженности», который имеет следующие варианты погашения задолженности: автоматически, по документу или не погашать. В случае выбора варианта «По документу» во второй строке следует указать ссылку на документ, по которому будет произведено погашение задолженности. Показатель «Автоматически» используется программой по умолчанию. (Рис.5).

Рис. 5

Остаются следующие поля для заполнения.
Поле «Счета расчетов». Для вида оплаты «оплата от покупателя» программой предлагается установить счет расчета 62.01 – «Учет расчетов с покупателями» или счет 62.02 – » Учет расчетов с покупателями по полученным авансам». Стоит оставить без изменений эти счета. Программа анализирует полученную сумму от покупателя и сама определяет на каком счете учитывать полученные денежные средства. Если это оплата за уже поставленный товар, то используется проводка Д51 – Кр62.01. Если это предоплата (аванс), то используется следующая проводка Д51 – Кр62.02.
Поля «Вх. номер» и «Вх. дата» соответствуют номеру входящего платежного поручения и его дате.
Поле «Назначение платежа» используется как краткий комментарий для удобства работы сотрудников компании. В случае оплаты от покупателей возможно такое заполнение поля: «Оплата за продукты по сч. №__ от ___ .
Кроме того можно указать ответственного за создание документа. (Рис.6).

Рис.6

Документ готов к записи в базу данных. Нажимаем «Провести и закрыть». Проведенный документ появляется в списки документов «Банковские выписки».
Проверяем проводки сформированные программой. (Рис.7).

Рис.7

Бухгалтерские проводки созданные документом. (Рис.8).

Рис.8

Создание и проведение документа закончено. Внутренний номер документа хранящегося в базе программы является уникальным и присваивается программой: реквизит «Рег.номер».
Возврат денежных средств от поставщика
Такая ситуация может случиться в том случае если поставщик возвращает полученный ранее от нас аванс или погашает нам свою кредиторскую задолженность.
В разделе «Банк и касса», заходим в список документов «Банковские выписки». Создаем новый документ путем нажатия на кнопку «Поступление». Среди видов операции выбираем «Возврат от поставщика». Выбираем поставщика («Плательщик»), заполняем сумму и в колонке «Договор» указываем основание для платежа — договор с поставщиком.

Рис. 1

Остаются три важных момента – определение статьи движения денежных средств (ДДС), ставки НДС и выбор счетов расчета. В операции «возврат от поставщика», статья ДДС – «прочие поступления по текущим операциям», ставку НДС указывается 18%, 10% или, без НДС. Счета расчетов оставляем те, что созданы программой по умолчанию. Эти счета совпадают со счетами расчетов с поставщиками: 60.01 или счет 60.02. При проведении документа программа выберет тот субсчет, который соответствует нашей хозяйственной операции. (Рис.2).

Рис. 2

Проводим и закрываем документ. В заключение проверяем созданные документом проводки (в списке документов «Банковские выписки» — режим «Дт-Кт»). Должно быть: Дт. Сч.51 – Кр. Сч.60.02 – сумма 5000.00 руб.

Расчеты по кредитам и займам.
Поступление денежных средств на расчетный счет, связанных с кредитами и займами определяются следующими операциями (закреплены в реквизите «вид операции»): получение денежных средств по кредитам от банковских учреждений; получение займа от контрагента; возврат займа от контрагента, выданного ему ранее. Общая форма документа «Поступление на расчетный счет» при вышеперечисленных операциях следующая (Рис. 3).
Выбираем «Вид операции», заполняем реквизиты:
— Плательщик – банк (предоставляющий нам кредит) или контрагент;
— Сумма кредита;
— Договор (если договора нет, то программа позволяет создать новый договор, не выходя из формы документа);
— Статья движения денежных средств: при получении кредита банка – это «получение кредита», при получении ссуды от контрагента – «получение ссуды».
И в заключение соглашаемся (или не соглашаемся) с предложенным программой счетом учета данной операции («Счета расчетов»):
А). при получении денежного кредита от банка применяем проводку бухгалтерского учета: Дт51 – Кт67.01 (если кредит долгосрочный, со сроком погашения свыше 12 месяцев) и Дт51 – Кт66.01 – если кредит краткосрочный;
Б). при получении возвратного беспроцентного займа от контрагента — Дт51 – Кт67.03 (Счет 67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам);
В). при возврате выданного ранее беспроцентного возвратного займа от партнера-контрагента — Дт51 – Кт58.03 (Счет 58 – «Финансовые вложения», субсчет 58.03 – «Предоставленные займы»). (Рис.3)

Рис. 3

Прочие расчеты с контрагентами
В случае если денежные средства, зачислены на счет от контрагента по другим основаниям, то документ вводится с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». Такими основаниями к примеру могут быть расчеты по претензиям. Для учета таких расчетов используется субсчет 76.02 счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Применяем статью ДДС – «Прочие поступления по текущим платежам». Рис. 4

Рис. 4

Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам
Для операции получения денежных средств от розничных продаж по платежным картам или банковским кредитам используется документ с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Для данного вида операции документ имеет следующий вид.
Этот документ имеет две закладки. Основную «Расшифровка платежа» и «Учет услуг банка» предназначенную для отражения затрат предприятия по услугам банка-эквайера по обслуживанию платежных карт. В колонке «Счет расчетов» используем счет 57.03 – «Продажи по платежным картам». Если поступает выручка от продаж по банковским кредитам, то можем использовать один из субсчетов счета 76 «Расчеты с другими дебиторами и кредиторами», а именно 76.09.
Применим статью ДДС – «Оплата от покупателей платежной картой». (Рис. 5).

Рис. 5

Закладка «Учет услуг банка» имеет следующий вид. (Рис. 6) В нее переносится «сумма услуг» набранная в основной закладке, указывается счет учета затрат банка по обслуживанию платежных карт.

Рис. 6

После проведения документа – операция «Записать и закрыть» проверяем сформированнные программой проводки (в режиме «Банковские выписки» нажимаем кнопку ).

Инкассация
Данный вид операции применяется в случае зачисления на расчетный счет денежных средств инкассированнных из кассы организации. Используется в том случае когда между сдачей денежных средств в кассу организации и последующей передачей этих средств в банк существует временной разрыв связанный с процессом перевозки и охраны денежных средств.
В открытом документе следует заполнить следующие реквизиты: сумма инкассированных денежных средств и статья ДДС. Название плательщика не заполняем. Соглашаемся с предложенным программой, счетом расчетов – 57.01. (Рис. 8)

Рис. 8

Возврат займа работником
При возврате займа, ранее выданного работнику предприятия создаем документ с видом операции «Возврат займа работником».
Заполняем следующие реквизиты: Плательщик – ФИО работника, возвращающего денежный займ предприятию. Сумма. Статья движения денежных средств – «Поступления от погашения займов». (Рис. 9)

Рис. 9

Прочие поступления

В остальных случаях поступлений на расчетный счет у бухгалтера имеется больше возможностей для творчества. Это могут проценты начисленные банком за использование свободных денежных средств, проценты по депозитам, излишне уплаченные и возвращенные налоги и пр. В этом случае документ будет иметь следующий вид. (Рис.10)

Рис. 10

По документу бухгалтер самостоятельно определяет и счет кредита и статью движения денежных средств и наличие (отсутствие) «Плательщика».
Приведем пример. Поступление процентов от банка от размещения временно свободных денежных средств предприятия. Это поступление является внереализационным доходом. Следовательно имеем следующие бухгалтерские проводки соответствующие данной хозяйственной операции: Дт51 – Кт91.01 – 600.00 руб. (Счет 91.01 — «Прочие доходы» с аналитикой «Прочие внереализационные доходы»). (Рис.11).
Рис. 11
Мы завершили рассмотрение документов формирующих все поступления денежных средств на расчетный счет предприятия.

Поступление наличных денежных средств в кассу со счетов в банке на выдачу заработной платы, премий, денежных средств под отчет и другие цели

Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии

Возврат в кассу неиспользованных подотчетным лицом денежных средств, ранее выданных под отчет

Поступившие суммы от учредителей

Поступление претензионных и страховых сумм в погашение дебиторской задолженности

Поступившая наличная денежная выручка за реализованную продукцию (товары, работы, услуги)

Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества

Поступление в кассу денежных средств – платежей в счет доходов будущих периодов:

– арендная плата

– абонементная плата

– выручка за грузовые перевозки

Внесены из кассы денежные средства на счета в банке

Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу)

Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам, пособия

Наличные денежные средства выданы под отчет

Выплачены из кассы дивиденды учредителю

Выплачена депонированная заработная плата

Сдача денег в банк через инкассатора, отделение связи

Отражены излишки денег, выявленные при инвентаризации

Отражена недостача наличных денег в кассе

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

Учет расчетов с подотчетными лицами

При осуществлении хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость выдачи наличных денег под отчет работникам на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы, связанные с выполнением служебных заданий вне места их постоянной работы. Работники, получившие деньги на данные цели, называются подотчетными лицами. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. В этой связи порядок выдачи денежных средств под отчет регулируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Деньги на эти цели могут быть получены предприятиями только в банках и расходуются на те цели, на которые они получены.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников предприятия, производятся в порядке и размерах, установленных Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. Командированному работнику возмещаются расходы:

– по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию билетов. В исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции и пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно.

– по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение). Возмещение расходов за проживание в номерах «люкс» допускается в исключительных случаях с разрешения нанимателя. Командированному работнику также по представлению подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.

В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.

За проживание вне места постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов – суточные в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки для выполнения служебного задания.

Командированному работнику не позже, чем за день до отъезда в служебную командировку, наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Направление работника в командировку оформляется приказом и выдачей работнику командировочного удостоверения. Время пребывания в месте командировки определяется по отметкам о прибытии и выбытии в удостоверении. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте и заверяются печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник.

Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Выдачи наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, могут быть произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе предприятия.

Расчеты, связанные с использованием физическими лицами личных денежных средств в интересах предприятия, с которым они состоят в трудовых отношениях, расцениваются как расчеты наличными деньгами между предприятиями. Поэтому такие расчеты должны выполняться в пределах лимита, установленного банком на текущий месяц (50 БВ). Предприятия выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия:

– не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

– не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места расположения предприятия;

– до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются:

– кассовый ордер формы КО-1;

– квитанция формы КВ-1;

– квитанция формы 20-фс;

– кассовый чек с приложенной копией товарного чека, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Неиспользованные наличные деньги возвращаются в кассу, а использованные в интересах предприятия личные средства подлежат возмещению.

Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет и оправдательные документы в установленный срок и не возвратило в кассу остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерская служба в праве произвести удержание из сумм оплаты труда данного лица в погашение начисленной за ним дебиторской задолженности. В авансовом отчете указываются все произведенные расходы и должны быть приложены документы, их подтверждающие:

– командировочное удостоверение с заверенными печатью отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования;

– проездные документы,

оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения и другие расходы;

– отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Неизрасходованные подотчетные суммы возвращаются в кассу, перерасходованные выплачиваются работнику.

Учет выдаваемых в подотчет средств ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты (08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) и приобретенные ценности (07, 10, 15, 16, 18, 41 и др.) или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Выданная валюта отражается в учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь на день выдачи и на дату составления авансового отчета. Курсовая разница по дебиторской задолженности отражается по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов».

Дополнительные выплаты, сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством и связанные с командировками, производятся по решению руководителя предприятия и осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем эти суммы включаются в доход работника и подлежат обложению подоходным налогом.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. При журнально-ордерной форме учета применяется Журнал-ордер № 7. На одной строке в нем записывают суммы, выданные под отчет, израсходованные, остатки, суммы, внесенные в кассу или выданные из кассы.

Все наличные денежные расчеты организации отражаются на специальном счете 50 «Касса». А каждое действие с денежными средствами называется кассовой операцией. В статье подробнее остановимся на особенностях учета кассовых операций на предприятии и у ИП, рассмотрим 50 счет бухгалтерского учета, проводку по счету 50, отражающие основные операции по кассе, документальное оформление кассовых операций.

К слову сказать, учет безналичных расчетов ведется на счете 51, подробнее об особенностях учета безналичных средств читайте .

Основной документ, регламентирующий все кассовые операции, это Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 №373-П. Также с этого года выходит Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами предпринимательства».

Правила ведения кассовых операций

Согласно данному положению, для кассы не обязательно иметь отдельную комнату, достаточно выделить некоторую площадь в помещении. В небольших организациях, где операций с наличность мало, специальное место, как правило, не оборудуют. В противном случае для кассы нужно отводить специальное помещение с железной дверью, тревожной кнопкой и маленьким окошком.

Все наличные денежные средства и иные материальные ценности, числящиеся в кассе, должны храниться в сейфе. Ключ от него находится только у кассира, а дубликат в запечатанном конверте хранится в сейфе руководителя организации.

В сейфе кассы не должно находиться посторонних ценностей. В случае инвентаризации все найденные излишки приходуют в доход организации. А вот недостачи взыскиваются с кассира, если иное виновное лицо не установлено.

Кассир отвечает за вверенные ему ценности. Для этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Уголовной ответственности за ненадлежащее ведение кассовых операций и недостачу не предусмотрено. Но к виновному лицу могут быть применены различные взыскания:

• удержания из заработной платы выявленных недостач;
• выговор;
• увольнение по статье ТК РФ.

Сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе, имеет определенным лимит. Как рассчитывается лимит остатка кассы, читайте . В течение дня разрешается превышать установленный лимит, но к концу рабочего дня, если превышение имеет место, то всю сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Но бывают ситуации, когда нет возможности отвезти деньги. В этом случае прибегают к небольшой хитрости: всю сверх лимитную сумму оформляют в подотчет, как правило, на руководителя или главного бухгалтера, а утром следующего дня она возвращается как неиспользованная подотчетная сумма.

Также разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы. Но в настоящее время это встречается редко, поскольку все перечисления производятся безналичным способом сразу на зарплатные карты.

Каждая операция выдачи средств должна осуществляться с письменного распоряжения руководителя либо по предоставленной ведомости.

Оформление документов по кассовым операциям

Любое оприходование или расходование денежных средств должно быть документально подтверждено приходным (ПКО) или расходным (РКО) кассовым орденом. При этом каждая операция находит отражение записью в кассовой книге, а ПКО и РКО учитываются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В расходном кассовом ордере обязательно должна быть указана прописью сумма к получению, дата и роспись получателя. При оформлении приходного кассового ордера кассир обязательно должен выдать квитанцию со своей росписью и печатью организации.

Передача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. В свою очередь, для получения наличных денег с расчетного счета оформляется .

Оформляя кассовые документы, нужно помнить о том, что никаких исправлений и ошибок эти документы не терпят. Поэтому при указании неверных данных необходимо оформлять новый бланк кассового документа.

Бухгалтерский учет — проводки по кассовым операциям

Как уже выше было сказано, для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Счет 50 в бухгалтерском учете – , на нем происходит учет — наличных денежных средств, это значит, по дебету отражаются поступления наличных средств в кассу, по кредиту — выбытия наличности из кассы. Далее рассмотрим подробнее кассовые операции на примерах с проводками.

Расход наличных денежных средств

1 — выдача в подотчет

Выдача осуществляется на основании заявления, завизированного руководителем. В заявлении обязательно должны быть указаны сумма и ее назначение, а также в какой срок должен быть предоставлен отчет. Если он не указан, то отчет должен быть предоставлен в течении 3 дней. Перерасход также выдается только с распоряжения руководителя.

Для выдачи командировачных должен иметься приказ о направления лица в служебную командировку, а также распоряжение руководителя.

Для всех этих случае проводка будет одинаковая.

Д71 К50 — выданы деньги под отчет.

2 — сдача наличных денежных средств в банк.

Документы, на основании которых выполняется эта кассовая операция — выписка банка по расчетному счету, мемориальный ордер. Проводка по сдаче наличных в банк имеет вид:

Д51 К50 — деньги переданы из кассы на расчетный счет.

Аналогично для валютного счета и специальных счетов в банках.

Д52, 55 К50 — наличность передана из кассы на валютный (специальный) счет в банке.

Об особенностях учета валютных операций на счете 52 читайте

Если денежные средства сданы в банк, но на расчетный счет не поступили, то оформляется проводка через сч. 57 «Переводы в пути». Проводки имеют вид:

Д57 К50 и Д51 К57.

3 — выдача заработной платы.

Зарплата выдается персоналу на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Если имеется ведомость, по повторно расписываться в получении в РКО не нужно. Проводка по выдаче зарплаты персоналу имеет вид:

Д70 К50 — выдана заработная плата работникам.

4 — выплата доходов от участия в организации лицам, не являющихся сотрудниками организации, проводка имеет вид Д76 К50.

5 — выплата депонированных сумм, чаще всего по ведомости. Для этой операции также выполняется проводка Д76 К50.

6 — выявлена недостача средств в кассе.

Д94 К50 — отражена недостача по кассе.

Приход наличных денежных средств

1 — получение средств с расчетного счета, проводка Д55 К51.

Обязательно прикладывается корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

2 — получение наличных денег от покупателей, проводка Д50 К62.

3 — возврат неиспользованной подотчетной суммы – Д50 К71.

4 — возврат излишне перечисленной заработной платы – Д50 К70.

5 — внесены взносы от учредителей в уставный капитал – Д50 К75/1.

Особенности учета кассовых операций для ИП

Согласно новому Указу для ИП с упрощенным налоговым учетом есть ряд послаблений в ведении кассы:

• на самих предпринимателей понятие «касса» не распространяется;
• отменен запрет о расходовании средств, поступивших в кассу, на личные нужды;
• можно не устанавливать лимит кассы;

Как правило, работать с кассой должен кассир. Именно с ним руководитель организации заключает договор о полной материальной ответственности. Если в штате нет такого сотрудника, на его должность может быть назначен и бухгалтер, и сам руководитель организации.

Ежегодно юридическое лицо должен согласовывать с банком лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня. То есть наличные средства должны храниться в кассе только в том размере, который указан в расчете. Этот бланк вы можете взять в обслуживающем финансовом учреждении, заполнить и подать до наступления нового календарного года. Если вы это не сделаете, средства хранить в кассе организации вы не имеете право.

Поступление денежных средств в кассу

Деньги могут поступить в кассу из разных источников, например, с расчетного счета организации, от контрагентов, от учредителей, от подотчетных лиц и т.д. В любом случае вы должны оформить приход денег документально, для этого используйте приходный кассовый ордер (форма №КО-1). Оформлять документ нужно в единственном экземпляре. Отрывную часть, подписанную кассиром и главным бухгалтером, вы должны отдать тому человеку, который внес деньги.

Приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира и регистрируется в книге регистрации кассовых документов (форма №КО-3).

В бухгалтерском учете вы должны сделать следующие проводки:

Д50 К51 – поступили средства в кассу с расчетного счета организации;

Д50 К62 – поступили средства в кассу от контрагентов;

Д50 К71 – поступили средства в кассу от подотчетного лица;

Д50 К75 – поступили средства в кассу от учредителя

Д50 К90.1 – поступили средства в кассу в результате продажи.

Выдача денежных средств из кассы

Все движения наличных средств также должны быть оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете. Для этого используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Средства могут пойти на оплату заработной платы, на выдачу сумм подотчет, для сдачи средств на расчетный счет и т.д. Заполненный расходный документ должен быть зарегистрирован в книге учета кассовых документов и подшит к отчету кассира.

В бухгалтерском учете кассовых операций сделайте следующие проводки:

Д70 К50 – выплачена заработная плата сотрудникам организации;

Д71 К50 – выданы средства подотчет;

Д60 К50 – выданы средства поставщику за товар.

Если в организации существуют несколько касс, например, в случае нескольких подразделений, в штате предприятия должен быть главный кассир. Именно он заполняет книгу учета принятых и выданных кассиром наличных (форма №КО-5). Все операции, осуществляемые с участием кассы, должны быть отражены в кассовой книге (форма №КО-4). В конце отчетного периода книга прошивается, нумеруется и скрепляется печатями организации и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Подотчетное лицо

Подотчетное лицо – это человек, которому выданы денежные средства из кассы. Это лицо может быть только сотрудником компании. Он должен отчитаться за полученную сумму.

Существуют следующие требования выдачи средств подотчет:

Он должен подать документы, подтверждающие расход наличных (чеки, квитанции, счет-фактуры и т.д.). Если средства потрачены не все, подотчетное лицо должен их сдать назад;

Передавать подотчетных средств одному сотруднику от другого запрещается.

Возвращая подтверждающие документы, подотчетное лицо должен знать, что квитанции, чеки, счета-фактуры должны быть заполнены верно, расходы должны быть экономически обоснованными.

Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.

Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:

• прием/выдача наличности, ее хранение;
• соблюдение лимита кассы;
• ведение документации;
• сдача средств в банк.

Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.

Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).

Субсчета 50 счета

Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:

Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету

Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:

Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:

Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:

• вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
• средства под отчет на хозяйственные нужды;

Учет данных операций отражается следующими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
		Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу	Расходный кассовый ордер
		Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер
73	50	Сотруднику предприятия выдан займ	Расходный кассовый ордер
	50	Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку	Расходный кассовый ордер
69	50	Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу	Расходный кассовый ордер

Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:

Пример отражения операции по счету 50 в проводках

Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.

Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
	50	Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги	3100 руб.	Расходный кассовый ордер
10		Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.)	2635 руб.
19		Учтена сумма НДС	490 руб.	Авансовый отчет, товарный чек
91.2	19	Списана сумма НДС	490 руб.	Авансовый отчет, товарный чек
	50	Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб)	115 руб.	Расходный кассовый ордер

Помимо безналичных расчетов на предприятии могут осуществляться операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств, получившими название кассовых операций. Рассмотрим на примерах как ведется учет кассовых операций, а также бухгалтерские проводки по кассе.

Операции, связанные с поступлением, выбытием, движением денежных средств в бухгалтерском учёте отражаются по счёту 50 «Касса». Бухгалтерский учёт кассовых операций возможен при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.

Первичные кассовые документы:

• ПКО (КО-1) – оформляется поступление денежных средств в кассу;
• РКО (КО-2) отражает отток денежных средств из кассы;
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) — предназначен для регистрации первичных документов приходного и расходного кассовых ордеров (форма КО-1 и КО-2);
• Кассовая книга (КО-4) – фиксирует все движения по кассе.

Основные операции с наличными денежными средствами представлены на рисунке:

Учёт кассовых операций представлен схематично на рисунке:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по кассе

Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет

ООО «Личи» установлен лимит кассы в размере 60 000 руб. Остаток в кассе на начало рабочего дня – 21 450 руб. Операции за рабочий день: поступила оплата от покупателей на сумму 36 240 руб. и 15 625 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров в офис ― 9 000 руб. Совокупный приход в кассу составил – 51 865 руб.

Бухгалтер ООО «Личи» составил следующие бухгалтерские проводки по кассе:

Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной.

Пример 2. Проводки по инкассации кассы

ООО «Личи» передало инкассатору выручку по рознице для транспортировки в банк и последующего зачисления денежных средств на р/счёт в сумме 915 000 руб. По договору стоимость услуг инкассатора — 0,14% от инкассируемой суммы.

Бухгалтер ООО «Личи» отразил инкассацию кассы следующими проводками:

Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов

Прибыль по итогам 2015 года ООО «Личи» решено распределить между своими участниками — учредителем Пиктив А.Н. (не является сотрудником организации) и директором Амок К.А. Доля учредителя составляет 457 000 руб., а доля директора – 121 000 руб.

Бухгалтер ООО «Личи» сформировал следующие проводки по выплате дивидендов учредителю и директору:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
84	75-2	457 000	Начисление прибыли Пиктив А.Н.
75-2	68 НДФЛ	59 410	Удержан НДФЛ	Справка-расчёт
84	70	121 000	Начисление прибыли Амок К.А.	Решение общего собрания о выплате дивидендов
70	68 НДФЛ	15 730	Удержан НФЛ	Справка-расчёт
75-2	50-1	397 590	Выплата дохода Пиктив А.Н.
70	50-1	105 270	Выплата дохода Амок К.А.	Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1