Прочие доходы ПБУ 9 99

Деятельность любого предприятия невозможно представить без получения доходов и совершения различных расходных операций, поэтому аудит прочих доходов и расходов является весьма востребованным видом аудиторской проверки.

Аудит прочих доходов и расходов представляет собой проверку правильности отражения в бухгалтерском учете финансового результата выявленного за отчетный период.

Основной целью аудита прочих доходов и расходов является установление достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам РФ. Задачей аудиторской проверки прочих доходов и расходов является формирование мнения о правильности учета прочих доходов и расходов предприятия.

Аудит доходов и расходов имеет важное значение для любого предприятия. Аудиторская проверка позволяет руководству предприятия подтвердить правильность ведения учета, выявить имеющиеся нарушения и в дальнейшем строить учетную политику на предприятии избегая неправильного отражения финансовых результатов.

Перед тем как приступить к аудиту прочих доходов и расходов аудиторам необходимо установить уровень существенности аудита, то есть рассчитать максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматривается как несущественная (сумма, не вводящая пользователей в заблуждение). Для расчета уровня существенности в аудите необходимо использовать данные бухгалтерского баланса, а также данные отчета о прибылях и убытках.

Помимо определения уровня существенности в аудите при разработке плана предстоящей аудиторской проверки необходимо учитывать следующие не менее важные аспекты:

  • Вид деятельности аудируемого лица;
  • Систему бухгалтерского (финансового) учета и внутреннего контроля;
  • Риски;
  • Характер и объем предстоящей аудиторской проверки;
  • Текущий контроль и проверку выполненной работы и тд.

Во время проведения аудиторской проверки аудиторы выявляют правильность отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов предприятия. Выявленные в ходе аудита прочих доходов и расходов ошибки и нарушения регистрируются в рабочих документах и на их основании определяют влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Доверить проведение аудита прочих доходов и расходов вы можете квалифицированным специалистам компании ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит», которые вот уже на протяжении более чем 20 лет предоставляют широкий комплекс услуг необходимый для качественного проведения всех видов аудиторских проверок, в том числе и аудита расходов и доходов.

Специалисты нашей компании не только проведут качественную аудиторскую проверку, но и в строго оговоренные сроки представим отчет о результатах ее проведения, дадут все необходимые рекомендации, которые будут направлены на устранение выявленных недостатков и достижение высоких конечных результатов.

Выбирая компанию ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» для проведения аудита прочих доходов и расходов, вы выбираете не просто специалистов своего дела, но и надежного партнера!

Все темы: Банковское дело

Банковские операции и их виды

Банки имеют исключительное право осуществлять следующие банковские операции:

1) привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и срочные);

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности (кредитование);

3) открытие и ведение банковских счетов клиентов.

Кроме перечисленных к банковским операциям относятся:

1) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

2) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

3) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

4) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

5) выдача банковских гарантий.

6) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Все банковские операции делятся на активные и пассивные. Пассивные операции – это совокупность операций, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка. Ресурсы коммерческого банка могут быть сформированы за счет собственных и привлеченных средств. Немаловажную роль играют и привлеченные средства. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке финансовых ресурсов, коммерческие банки удовлетворяют потребности экономики в дополнительных оборотных и инвестиционных средствах.

Привлеченные средства формируются посредством привлечения кредитов и займов, полученных от других юридических лиц, депозитных операции, а также выпуска ценных бумаг. Депозитные операции – это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования. Объектами таких операций являются депозиты – суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые на определенное время оседают на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций. Среди недепозитных источников формирования привлекаемых банками средств особое место отводится межбанковским кредитам и кредитам, предоставляемым Центральным банком.

Активные операции – операции по размещению собственных и привлеченных средств банка для получения прибыли. От качественного осуществления активных операций банка зависят ликвидность, доходность, следовательно, и финансовая надежность и устойчивость банка в целом. Активные операции банка в зависимости от их экономического содержания делятся на кредитные или ссудные, инвестиционные, гарантийные, а также операции с ценными бумагами. Основу активных операций составляют кредитные операции.

Инвестиционные операции банка – операции по инвестированию банком своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а также размещения в виде срочных вкладов в других кредитных организациях. Операции с ценными бумагами включают операции с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах, а также операции с векселями.

Гарантийные операции – операции по выдаче банком гарантии (поручительства) уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных условий.

Также выделяют комиссионные операции банка и операции для собственных нужд (приобретение объектов ОС, начисление зарплаты сотрудникам и прочие). Комиссионные операции – это такие операции, которые банк выполняет по поручению своих клиентов и изымает с них плату в виде комиссионных. Число этих операций постоянно растет, а на их осуществление банком не отвлекаются собственные или привлеченные средства. К числу основных комиссионных операций относятся: расчетно-кассовые операции, трастовые операции, операции с иностранной валютой и информационные услуги.

Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (факторинг);

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами (трастовые операции);

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей (сейфовые депозиты);

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Банк может управлять финансовыми делами и собственностью фирм и частных лиц за определенную плату. Функция управления собственностью известна под названием операции доверительного управления, или трастовой услуги. Через трастовые отделы банки управляют портфелями ценных бумаг своих клиентов, предоставляют агентские услуги корпорациям, выпускающим акции и облигации, выступают в качестве попечителей по завещанию.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте. В то же время, кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью (за исключением страхования валютных и кредитных рисков).

Источник — Т.А. Фролова Банковское дело: конспект лекций Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Все теоретические статьи