Приобретение основных средств за счет нераспределенной прибыли

Приобретение основных средств за счет прибыли в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Подробности Категория: Статьи

Учредители предприятия устанавливают направления использования нераспределенной прибыли. Это могут быть операции не только по выплате дивидендов, но и приобретении нового оборудования для предприятия. Как в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» отразить такие операции, рассмотрим на примере.

Общие положения

Порядок распределения прибыли устанавливается на этапе создания предприятия и оговаривается в уставе (ст. 57 ГКУ). В уставе может быть указано, что распределение чистой прибыли происходит на основании решения собрания учредителей. В бухгалтерском учете нераспределенная прибыль учитывается по счету 441 «Нераспределенная прибыль». Она может быть распределена на выплату дивидендов, но может быть принято решение о приобретении новых основных средств  за счет прибыли. Это означает, что амортизация приобретенного основного средства по итогам года будет относиться не на расходы, а на счет 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде». Операции по распределению прибыли, кроме операций по распределению прибыли на дивиденды, не находят отражения в налоговом учете. С целью определения налога на прибыль, с 2015 г финансовый результат до налогообложения корректируется на разницу по начислении амортизации в бухгалтерском учете и амортизации в налоговом учете (корректировка обязательна для предприятий, у которых доход превышает 20 млн. грн). Но, если сумма амортизации основного средства относится на распределение прибыли, то она не принимает участия в корректировках финрезультата.

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» в Плане счетов по счету 425 «Другой дополнительный капитал» откроем форму заполнения и введем «Субконто 1» — «Основные средства». Рассмотрим пример.

Приобретение технологического оборудования

В июне 2015 г приобретено технологическое оборудование по цене 60 000 грн с НДС. Стоимость доставки и монтажа составила 12 000 грн с НДС. Метод начисления амортизации «Прямолинейный», срок использования 60 мес.

Амортизация начислена за 6 мес. 2015 г за счет прибыли.

Первоначальная стоимость объекта основного средства «Технологичное оборудование» составило 60 000 грн. Сумма амортизации за 6 месяцев — 6 000 грн. Эта сумма полностью была включена в себестоимость оказанной производственной услуги. По итогам 2015 г, себестоимость производственной услуги будет отнесена на распределение прибыли в размере амортизации 6 000 грн. Наименования хозопераций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» представлены в Таб. 1.

 

Таблица 1

 

Оприходование стоимости основного средства оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с выбором формы «Оборудование». По закладке «Оборудование» открываем справочник «Номенклатура», в папку «Оборудование к установке» вводим наименование объекта и выбираем. Указываем количество и стоимость, счет учета 1521, «Налоговое назначение (НДС)» — «Обл. НДС». Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.1. 

Рисунок 1. Проводки, сформированные документом «Поступление товаров и услуг»

На основании документа «Поступление товаров и услуг» вводим документ «Поступление доп. расходов». По закладке «Оборудования» табличная часть заполнена. В строках «Сумма расходов» вводим стоимость доставки монтажа с НДС 12 000 грн, «Способ распределения» — «По количеству», ставку НДС, сумма НДС будет рассчитана. Документ сформирует проводку по отнесению стоимости доставки и монтажа на капинвестиции (см. Рис.2). 

Рисунок 2. Проводки, сформированные документом «Поступление доп. расходов»

На основании документа «Поступление товаров и услуг» открываем документ «Ввод в эксплуатацию». По закладке «Основные средства» вводим наименование объекта в справочник «Основные средства» и выбираем. По закладке «Общие сведения» в строке «Способы отражения расходов по амортизации» вводим новую позицию «Виробничі послуги» со счетом затрат 903, выбором номенклатурной группы и статьи затрат «Прямые производственные затраты: амортизация ОС производственного оборудования» и выбираем. По закладке «Учетные данные» выбираем счет учета 104,  программа определит 4 группу основных средств. Включена опция «Начислять амортизацию», выбираем способ начисления амортизации «Прямолинейный», срок использования 60 мес. При вводе, документ сформирует проводку по определению первоначальной стоимости объекта, которая составит 60 000 грн. Проводка представлена на Рис.3. 

Рисунок 3. Проводка, сформированная документом «Ввод в эксплуатацию ОС»

Счет капитальных инвестиций 1521 будет закрыт. Со следующего месяца июля 2015 г документом «Закрытие месяца» при включении опции «Начисление амортизации» ежемесячно будет начисляться амортизация этого объекта на сумму 1 000 грн (60 000 : 60). Сумма в бухгалтерском и налоговом учете одинаковая. Изменим счет расходов. В окне проводок, включаем опцию «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)» и вместо счета 903, вводим счет 425, в «Субконто 1» — выбираем наименование объекта. Откорректированная проводка представлена на Рис.4. 

Рисунок 4. Проводка, сформированная документом «Закрытие месяца» и откорректированная

На конец года вводим проводки по использованию нерапределенной прибыли на сумму амортизации объекта за 6 месяцев, это 6 000 грн. С этой целью открываем окно «Операция» и ввод осуществляем вручную.

Варианты использования нераспределенной прибыли ограниченны

Проводки представлены на Рис.5. В Плане счетов по счетам 441 и 443  аналитика не определена. 

Рисунок 5. Проводки, сформированные документом «Операция»

Таким образом, стоимость амортизации за 6 месяцев эксплуатации отнесена не на счет расходов 903, а на дополнительный капитал, а тот в свою очередь на использование прибыли в отчетном периоде с уменьшением нераспределенной прибыли.

 С целью определения налогом на прибыль, финрезультат до налогообложения не подлежит корректировке на разницу по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

 

 

 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 6 (103) 2015 г, стр. 26