Приложение 18 к договору о ЕАЭС

30 сентября в Ереване (Армения) прошло заседание Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) с участием заместителей глав правительств стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Председателя Коллегии ЕЭК Тиграна Саркисяна. Члены Совета ЕЭК рассмотрели вопросы в сферах функционирования внутреннего рынка ЕАЭС, интеграции, таможенно-тарифного и технического регулирования, международного торгово-экономического сотрудничества, цифровизации экономик стран ЕАЭС, налоговой политики и ряде других.

Отмечается, что совет ЕЭК одобрил изменения в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

«Поправки предусматривают возможность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) по импортированным товарам с территории одного государства-члена на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Союза, функционирующей в России по состоянию на 1 июля 2016 года, с отсрочкой 180 календарных дней», — поясняется в сообщении.

Внесение таких изменений необходимо для достижения равных условий взимания НДС в отношении товаров Союза и государств, не являющихся членами ЕАЭС.

Документ будет направлен в страны Союза для проведения внутригосударственного согласования.

АО «Банк Экономический Союз» — небольшой столичный банк, основными направлениями деятельности которого являются кредитование корпоративных клиентов (в существенной мере — представителей малого бизнеса оптовой и розничной торговли), привлечение средств населения и юрлиц во вклады, расчетно-кассовое обслуживание (в том числе в значительной мере по конверсионным операциям) предприятий и организаций. Достаточно активно размещает средства на рынке МБК (в виде депозитов в ЦБ) и проводит валютные операции.

Банк был зарегистрирован ЦБ РФ в апреле 1994 года в форме ТОО под наименованием «Коммерческий Банк Экономического Развития Государств Европы и Азии «Экономический Союз». В 1998 году форма собственности была изменена на ООО. Во второй половине 2000 года состав собственников банка сменился, новыми владельцами стали несколько физических лиц, ключевым из которых выступал Дмитрий Самсонов, возглавивший в 2001 году совет директоров и сконцентрировавший у себя контролирующую долю. Также в тот период полностью обновилась команда менеджеров банка, была принята новая стратегия развития, ориентированная на создание универсального банка, обслуживающего как корпоративный бизнес, так и частных лиц. С 2002 года банк демонстрировал наиболее динамичное развитие: увеличил клиентскую базу, открыл новые отделения, нарастил активы. В феврале 2005 года банк вступил в систему страхования вкладов. В 2011 году полное фирменное наименование банка было сокращено до «Банк Экономический Союз», а в мае 2012 года завершился процесс реорганизации фининститута в ОАО. С 2015 года банк осуществляет свою деятельность в форме АО.

До недавнего времени 85,00% акций кредитной организации принадлежали Дмитрию Самсонову, однако с 16 октября 2015 года его доля распределена между его родственниками — отцом Юрием Самсоновым (35,40%), супругой последнего Лидией Токаревой (23,80%) и ее дочерью Еленой Зверевой (23,80%). Сам Дмитрий Самсонов остался миноритарным владельцем, его доля на текущий момент составляет менее 0,01% акций. Кроме того, 15% акций принадлежит Татьяне Сальниковой, 2,00% — Александру Пестрякову.

Сеть продаж финучреждения включает в себя шесть подразделений — центральный офис в Москве и пять дополнительных офисов в Москве и Московской области. Численность сотрудников банка на 1 октября 2016 года составила 133 человека. Собственная сеть банкоматов кредитной организации насчитывает восемь устройств.

Корпоративным клиентам кредитная организация предлагает услуги кредитования (овердрафты, банковские гарантии, кредитные лимиты), пластиковые карты, расчетно-кассовое обслуживание, операции с валютой, таможенную карту «Раунд» (карта, предназначенная для расчетов по таможенным пошлинам, сборам, налогам), индивидуальные банковские ячейки, интернет-банкинг, размещение средств на депозиты, лизинг, а также посредничество на рынке ценных бумаг.

Физическим лицам доступны все основные виды банковских услуг. Среди них несколько видов вкладов, кредитов, дистанционное обслуживание, валютно-обменные операции, денежные переводы по системам Wester Union и «Золотая Корона», выпуск пластиковых карт (Visa и MasterCard), аренда индивидуальных банковских ячеек. Розничное кредитование развивается в основном в рамках обслуживания корпоративных клиентов и поэтому составляет незначительную долю в бизнесе банка. Более активно развивается розничное направление по привлечению средств во вклады.

За период с начала 2016 года объем нетто-активов кредитной организации увеличился на 28,8% (788,7 млн рублей) и на 1 декабря 2016 года составил 3,5 млрд рублей. В пассивной части основной причиной роста валюты баланса послужил приток средств физических лиц (+46,1%, или 491,5 млн рублей) и дополнительная эмиссия собственных выпущенных векселей на общую сумму более 175,0 млн рублей. При этом произошло сокращение объема средств предприятий и организаций (-14,0%, или 98,0 млн рублей). В активной части баланса вновь привлеченные средства были в основном направлены на увеличение кредитного портфеля (+40,3%, или 874,0 млн рублей). Одновременно с этим наблюдается снижение объема высоколиквидных активов (-24,5%, или 80,4 млн рублей).

Структура пассивов слабо диверсифицирована и на 1 декабря 2016 года на 44,2% представлена портфелем привлеченных средств от физических лиц, в основном сформированных долгосрочными депозитами населения со сроками погашения от одного года до трех лет. Зависимость от средств физических лиц оценивается как высокая. Собственные средства (капитал) формируют 22,3% нетто-пассивов, средства предприятий и организаций — 17,1%, портфель собственных выпущенных векселей — 5,5%. Активность клиентской базы банка высокая: ежемесячные обороты по расчетным счетам за последние месяцы составляли от 1,9 млрд до 5,1 млрд рублей.

В структуре активов 86,3% формирует кредитный портфель, еще 7,0% — высоколиквидные активы, представленные преимущественно остатками в кассе и на корсчете в Банке России. Основные средства и нематериальные активы составляют долю 5,5% нетто-активов. Прочие активы и выданные МБК в сумме формируют долю порядка 1% активов нетто кредитной организации. На отчетную дату кредитная организация не имела вложений в портфель ценных бумаг.

За рассматриваемый период кредитный портфель, на 83,0% сформированный корпоративными кредитами, увеличился на 40,3%, или на 874,0 млн рублей в абсолютном выражении, составив на 1 декабря 2016 года около 3,0 млрд рублей. При этом за анализируемый период банк нарастил долю розничного кредитования. Кредитный портфель преимущественно краткосрочный: доля кредитов, выданных на срок до одного года, составляет 51,7%. Уровень просроченной задолженности на 1 декабря 2016 года составил 1,10% (на начало 2016 года — 2,03%). При этом уровень резервирования по портфелю находится на уровне 12,91% (на начало периода — 7,28%). Кредитный портфель обеспечен залогом имущества на сумму 1,9 млрд рублей (62,4% совокупного кредитного портфеля), что является низким уровнем обеспечения. Согласно данным промежуточной отчетности по РСБУ за три квартала 2016 года, основной объем корпоративных кредитов приходится на следующие виды деятельности: оптовая и розничная торговля (49,1%), обрабатывающие производства (23,2%) и строительство (11,9%).

На рынке МБК банк исключительно размещает ликвидность, при этом почти всегда использует для этих целей депозиты в ЦБ в небольших объемах. Довольно активен и в проведении валютных операций — за ноябрь 2016 года обороты по конверсионным операциям внутри месяца составили около 12,0 млрд рублей.

По итогам 2015 года банком получена чистая прибыль по РСБУ в размере 51,25 млн рублей (в 2014 году — 65,0 млн рублей). За 11 месяцев 2016 года прибыль кредитной организации составила 39,85 млн рублей.

Совет директоров: Юрий Самсонов (председатель), Дмитрий Самсонов, Елена Зверева, Лидия Токарева, Михаил Школин.

Правление: Дмитрий Самсонов (председатель), Марина Цуканова, Елена Коковина.

Уважаемые перевозчики!

Ассоциация ранее обращала внимание автотранспортных компаний на имеющиеся особенности определения места реализации услуг в Таможенном союзе для целей исчисления НДС.

С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В соответствии со статьей 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Приложением № 18 к Договору («Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», далее — Протокол).

При этом применявшийся ранее в Таможенном союзе порядок определения места реализации услуг сохранился без изменений и применяется аналогичным образом в условиях вступившего в силу Договора о Евразийском экономическом союзе.

Согласно пункту 28 раздела IV Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляют в государстве – члене Евразийского экономического союза (далее – государство-член ЕАЭС), территория которого признается местом реализации работ, услуг. При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства– члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ.

Местом реализации работ, услуг признают территорию государства – члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 пункта 29 раздела IV Протокола. При этом указанными подпунктами не предусмотрены какие-либо особенности в определении места реализации транспортных услуг.

При реализации услуг по международной перевозке товаров в соответствии с подпунктом 2.1. пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ предусмотрено применение ставки 0 процентов по НДС. При этом под международной перевозкой для целей Налогового Кодекса РФ понимается перевозка в т.ч. автотранспортными средствами, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

В случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Таким образом, например, оказание услуг по осуществлению перевозки российской автотранспортной компанией из Беларуси в страны ЕС (или в обратном направлении), выполненной по договору с контрагентом, зарегистрированным в Беларуси, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов. При этом осуществление аналогичных перевозок, но выполненных российским перевозчиком по договору с российским контрагентом или контрагентом, зарегистрированным за пределами Евразийского экономического союза, НДС не облагаются.

Документы:

— Письмо Минфина России от 13.03.2012 г. № 03-07-13/01-13 (налогообложение налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза)

— Письмо Минфина России от 28.07.2014 г. № 03-07-РЗ/36944 «О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке автомобильном транспортом товаров по маршруту, при котором пункты отправления находятся на территории Республики Беларусь, а пункты назначения – не территории стран Европейского союза, оказываемых российской организацией без завоза товаров на территорию Российской Федерации по договору с белорусской организацией»

О налогообложении налогом на добавленную стоимость транзитных перевозок, осуществляемых российской организацией при ввозе товаров с территории третьих стран в государство-член Таможенного союза через территорию Российской Федерации, позиция Минфина России изложена, например, в Письме Минфина России от 15.11.2010 г. № 03-07-08/311 «О применении НДС в отношении услуг по перевозке оборудования, ввозимого с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию РФ».

Позиция Минфина России о применении НДС в отношении транзитных перевозок через территорию Российской Федерации изложена, в частности, в письмах Минфина России от 03.05.2012 г. № 03-07-08/127, от 25.09.2012 г. № 03-07-15/125.

Решения судебных органов

О правомерности отнесения услуг по перевозке грузов за пределами РФ к операциям, не признаваемым объектом налогообложения

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.02.2017 г. по делу № А09-9042/2016

АСМАП