Премия от поставщика проводки

Содержание

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

Как свидетельствует редакционная почта, у бухгалтеров возникает много проблем с так называемыми непроизводственными премиями. В бухучете их нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — нельзя исключить из налогооблагаемой прибыли. Отсюда вопросы: как такие расходы отражать в бухучете, какими налогами облагаются такие премии, учитываются ли они при расчете больничных и отпускных?

Мы поможем разобраться во всех сложных ситуациях, а кроме того, подскажем, как выгоднее оформить выплату непроизводственной премии, чтобы сэкономить на налогах.

Но прежде всего определимся с понятиями. Итак, все премии, которые выплачивает предприятие, можно условно разделить на производственные и непроизводственные. При этом производственными будем считать те, которые выплачиваются согласно трудовым договорам, положениям о премировании и т.п. и выдаются за конкретные трудовые результаты. А непроизводственными — те, которые не связаны с конкретным результатом труда или вообще выдаются в честь какого-либо события — юбилея, профессионального праздника, ухода на пенсию и т.п.

О непроизводственных премиях, самых проблемных с точки зрения бухгалтерии, и пойдет речь в статье.

Какими документами оформляются премии

Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев.

Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Поэтому выплата непроизводственных премий за счет нераспределенной прибыли должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров. Кроме того, решение выплатить работникам премию должно быть отражено в приказе руководителя организации.

Если же собственники компании не зафиксировали решение о выплате премий в протоколе, то нельзя говорить о том, что была выплата за счет нераспределенной прибыли. Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия.

Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме. Можно также использовать и типовые бланки N Т-11 и N Т-11а. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма.

На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете.

Отражение премий в бухучете

Начнем с учета бухгалтерского и рассмотрим все варианты.

Есть решение собственников имущества

Если по решению собственников организации премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то фактически это означает, что учредители часть своей прибыли отдают сотрудникам. В Минфине России такую ситуацию прокомментировали как не соответствующую методологии учета. Там считают, что все премии должны выплачиваться сотрудникам за счет текущих расходов. Однако если соответствующее решение собственников все же имеется, то указанные в нем суммы придется списать со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При этом делается такая проводка:

Дебет 84 Кредит 73

  • отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

А нужно ли в таком случае открывать специальные субсчета, отражающие использование указанных средств? Действующий План счетов их не предусматривает. Однако если есть необходимость отслеживать использование нераспределенной прибыли, бухгалтер может открыть к счету 84 отдельные субсчета.

Пример 1. В протоколе общего собрания участников ООО "Комета" прописано, что часть нераспределенной прибыли 2003 г. в размере 100 000 руб. направляется на выплату премий непроизводственного характера. В соответствии с этим решением директор ООО "Комета" 24 мая 2004 г. издал приказ, в котором распорядился выплатить работнику Федорову В.А. премию в сумме 5000 руб. по случаю его юбилея. Бухгалтер отразил выплату этой премии таким образом:

Дебет 84 Кредит 73

  • 5000 руб. — отражена выплата премии Федорову за счет чистой прибыли.

Однако может быть ситуация, когда собственники направили на выплату премий прибыль текущего года — например, по итогам квартала или полугодия. Понятно, что в этом случае счет 84 задействован не будет, так как финансовый результат туда списывается только заключительными записями декабря. Поэтому такую премию относят ко внереализационным расходам и списывают на субсчет "Прочие расходы" счета 91. Это следует из п.12 ПБУ 10/99.

Премия выдается по приказу руководителя

Когда решения собственников о направлении прибыли на премии вообще нет, а есть только приказ руководителя, то суммы премий считаются внереализационным расходом и списываются на субсчет "Прочие расходы" счета 91.

Пример 2. В мае 2004 г.

Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

водитель ООО "Метеорит" Сидоров Н.А. уходит на пенсию. По приказу директора ему выплачивают единовременную премию — 3000 руб. Решение учредителей на выплату данной премии отсутствует.

Поэтому бухгалтер ООО "Метеорит" отразил эту ситуацию проводкой:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 73

  • 3000 руб. — списана на внереализационные расходы премия, выплачиваемая Сидорову в связи с уходом на пенсию.

Далее перейдем к налоговому учету. Посмотрим, как от оформления документов зависят налоги, которыми облагаются непроизводственные премии.

Налогообложение премий, выплаченных по решению учредителей

Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст.217 Налогового кодекса РФ. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы.

Налог на прибыль. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ.

Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Согласно п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, ЕСН не облагаются. Премии, выданные из чистой прибыли фирмы по решению ее собственников, относятся именно к таким выплатам. Выходит, социальный налог на них начислять не нужно.

Кроме того, такие выплаты не облагаются и взносами в Пенсионный фонд РФ. Это следует из ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Там говорится, что пенсионные взносы следует начислять на ту же базу, что и ЕСН.

А вот взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму непроизводственной премии начислить придется. Этими взносами не облагаются только выплаты, которые оговорены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Однако премии в нем не указаны.

Налоги с премий, выданных по приказу руководителя

И вновь сначала разберемся с налогом на доходы физических лиц. Здесь все зависит от того, в какой форме выплачивают премии. Скажем, если сотрудника премируют деньгами, то всю сумму необходимо включить в его налогооблагаемый доход.

Однако руководство может поощрить работника и подарком. Если общая стоимость подарков за год не превысит 2000 руб., то облагать их налогом на доходы физических лиц не надо (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ). А если превысит — то сумму сверх 2000 руб. необходимо включить в налогооблагаемый доход работника.

Пример 3. В мае 2004 г. стаж Симонова Е.С. в ЗАО "Галактика" составил 15 лет. Руководство ЗАО "Галактика" решило поощрить работника за выслугу лет и подарило ему цветной телевизор, стоимость которого 7000 руб.

Оклад Симонова — 8000 руб. К маю его совокупный налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб. Поэтому работнику не предоставляются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

В майский налогооблагаемый доход Симонова вошли зарплата и стоимость подарка, уменьшенная на 2000 руб. Налог на доходы физических лиц, удержанный из доходов работника, составил:

(8000 руб. + 7000 руб. — 2000 руб.) x 13% = 1690 руб.

Налог на прибыль и единый социальный налог. Будут ли облагаться налогом на прибыль и ЕСН премии, выплаченные по приказу руководителя организации, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).

Как правило, непроизводственные премии выдаются спонтанно, только по особым случаям. То есть далеко не всегда их можно предусмотреть в документах, регулирующих оплату труда. К тому же не всякое предприятие возьмет на себя обязанность выдавать такие премии на постоянной основе.

В то же время на многих предприятиях принято премировать работников, например, в честь профессионального праздника. И обычно такую выплату оговаривают в положении о премировании. Поэтому мы рассмотрим два случая — когда непроизводственная премия прописана в положении о премировании и когда нет.

Конечно, наиболее распространена ситуация, когда непроизводственная премия действующей системой оплаты труда не предусмотрена. То есть не предусмотрена ни положением о премировании, ни трудовыми договорами с работниками. Тогда согласно п.21 ст.270 Налогового кодекса РФ эту выплату нельзя исключать из налогооблагаемых доходов предприятия. Следовательно, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Ну а если премия все же упомянута в положении о премировании? Как правило, во всех трудовых договорах есть ссылка на положение о премировании, которое действует на предприятии. Поэтому в этой ситуации бухгалтер должен руководствоваться п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что расходы, предусмотренные трудовыми договорами, учитываются при расчете налога на прибыль. А значит, на указанную выплату придется начислить единый социальный налог и пенсионные взносы.

Очевидно, что организациям, которые не применяют регрессивную шкалу по единому социальному налогу, выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, чем ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 35,6 процента. Поэтому непроизводственные премии лучше не оговаривать в документах, регулирующих оплату труда на предприятии.

Пример 4. ООО "Спутник" не применяет регрессивную шкалу по единому социальному налогу. В мае 2004 г. работники этой организации участвовали в турнире Северного административного округа г. Москвы по футболу и заняли первое место. Руководство ООО "Спутник" решило поощрить их за это премиями.

Данная выплата не предусмотрена положением о премировании организации. Поэтому бухгалтер ООО "Спутник" не может уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль. Но зато эта сумма не будет включена в базу по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование.

Независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в системе оплаты труда или нет, она облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Непроизводственные премии при расчете отпускных и больничных

Сначала расскажем об отпускных. Они рассчитываются исходя из среднего заработка за последние три календарных месяца. При этом в него включаются все выплаты, предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда. Об этом говорится в ст.139 Трудового кодекса РФ и в п.2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213).

Таким образом, если в положении об оплате труда сказано, что сотрудникам выплачиваются премии, скажем, к профессиональному празднику, то их следует включить в расчет среднего заработка. Если же такие выплаты не предусмотрены, то при расчете отпускных их не учитывают.

И о больничных. Определяя их сумму, в расчет среднего заработка не нужно брать выплаты, на которые не начисляется единый социальный налог. Об этом четко сказано в Разъяснении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 5 "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году".

Как мы уже отметили, премии не облагаются единым социальным налогом, если они:

  • выплачены из чистой прибыли, что позволяет сделать протокол общего собрания учредителей организации;
  • не предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда и учитываются при расчете налога на прибыль.

Если же предприятие выдает премию, которая прописана в положении о премировании и включается в расходы при налогообложении прибыли, ее следует учесть при расчете больничных.

А.И.Шубцов

Начальник отдела общего аудита

ООО "Аудиторская фирма "Аудит — 911"

Предоставляем бонусы покупателям: порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете

Ситуация.

Организация в течение декабря 2014 г. реализовала покупателю товары на общую сумму 66 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 11 000 000 руб.). Товары оплачены покупателем. В соответствии с условиями договора за большой объем покупок организация предоставила покупателю бонус в размере 1,5 % от стоимости приобретенного в течение месяца товара на сумму 990 000 руб. Сумма бонуса идет в зачет оплаты будущих поставок. Акт о предоставлении бонуса подписан 5 января 2015 г.

Следующая поставка произведена в январе 2015 г. на сумму 72 000 000 руб. (в т.ч. НДС – 12 000 000 руб.).

Премия за счет прибыли облагается страховыми взносами

Поставка оплачена покупателем за минусом предоставленного ему бонуса.

У бухгалтера возникли следующие вопросы:

1. В каком месяце: январе 2015 г. или декабре 2014 г. – подлежат отражению в бухгалтерском учете бонусные скидки, предоставленные покупателю?

2. В каком месяце: январе 2015 г. или декабре 2014 г. – подлежат отражению в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, бонусные скидки, предоставленные покупателю?

Для ответа на них обратимся к нормам действующего законодательства.

Общие положения

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования их в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 476 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК).

При этом участники гражданских правоотношений приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своих интересах (ст. 2 ГК). Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Таким образом, участники договора поставки вправе включить в договор условие о предоставлении покупателю бонуса за большой объем покупок, начисляемого после отгрузки товаров.

Предоставление такого бонуса целесообразно оформить составлением акта либо расчета, подтверждающего выполнение условий для получения бонуса и подписанного обеими сторонами.

Бухгалтерский учет

Выручку от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг уменьшают на сумму премий, бонусов, предоставленных покупателю (заказчику) к цене (стоимости), указанной в договоре, полученных после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов (п. 21 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

С учетом разъяснений специалистов Минфина, в рассматриваемой ситуации при предоставлении покупателю бонуса на эту сумму должна быть скорректирована выручка за декабрь 2014 г.

Соответствующие сведения должны быть отражены в форме 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках":* по статье "Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг" (стр. 010) показывается выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемая по кредиту счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", за вычетом:

* Информация о формировании отчета о прибылях и убытках за 2014 г. доступна для подписчиков электронного "ГБ":
– скидок (премий, бонусов), предоставленных покупателю (заказчику) к цене (стоимости), указанной в договоре;

– стоимости возвращенной продукции, товаров;

– налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. 58 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111).

НДС

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Момент фактической реализации товаров для целей НДС определяют как приходящийся на отчетный период день их отгрузки независимо от даты проведения расчетов по ним (п. 1 ст. 100 НК).

В случае уменьшения стоимости товаров у продавцов на сумму оборота по их реализации уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведено уменьшение стоимости этих товаров (п. 11 ст. 103 НК).

В рассматриваемой ситуации предоставление покупателю бонуса не является снижением стоимости реализованных товаров. Таким образом, по мнению автора, сумму НДС, исчисленную по реализации, в данном случае корректировать не нужно.

Налог на прибыль

Внереализационные расходы** определяют на основании документов бухгалтерского учета, а при необходимости – посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета (п. 2 ст. 129 НК).

** Информация о составе внереализационных доходов и расходов в 2015 г. доступна для подписчиков электронного "ГБ":
Дату отражения внереализационных расходов плательщик определяет на дату признания расходов в бухгалтерском учете, а в отношении расходов, по которым в п. 3 ст. 129 НК указана дата их отражения, – на дату, указанную в п. 3 ст. 129 НК.

В состав внереализационных расходов включают суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов (подп. 3.26-1 п. 3 ст. 129 НК).

Такие расходы отражают на дату их перечисления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и иные способы (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З)*.

Поскольку акт о предоставлении бонуса подписан в январе 2015 г., зачет встречных требований (последующая поставка и оплата товара с учетом предоставленного бонуса) произведен также в январе 2015 г. Суммы премий, бонусов, предоставленных при выполнении покупателем условий, определенных в договоре в качестве обязательных, учитываются в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль на дату зачета встречных однородных требований.

Отложенные налоговые активы

В нашем случае предоставление бонуса покупателю и его признание в качестве внереализационного расхода для целей налогового учета приходятся на разные периоды. Таким образом, в учете возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив*** (ОНА). Сумму ОНА определяют путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату (пп. 2, 7 и 9 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113; далее – Инструкция № 113).

*** Информация о бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств доступна для подписчиков электронного "ГБ":
ОНА отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены.

Начисление ОНА отражают записью:

Д-т 09 "Отложенные налоговые активы" – К-т 99 "Прибыли и убытки".

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) ОНА:

Д-т 99 – К-т 09.

Такой порядок предусмотрен пп. 11 и 16 Инструкции № 113.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,

руб.

Первичный

документ

Декабрь 2014 г.
Отражена выручка от реализации 62 90-1 66 000 000 Товарная накладная, товарно-транспортная накладная
Исчислен НДС по реализации 90-2 68-2 11 000 000
(66 000 000 
 20 / 120)
Бухгалтерская справка-расчет
Списана стоимость приобретения реализованных товаров 90-4 41 40 000 000 Бухгалтерская справка-расчет
Поступила оплата за реализованные товары 51 62 66 000 000 Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Методом "красное сторно" скорректирована выручка от реализации на сумму предоставленного покупателю бонуса 62 90-1 990 000
(66 000 000 
1,5 %)
Акт (расчет) о предоставлении скидки, бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма ОНА 09 99 178 200
(990 000  18 %)
Бухгалтерская справка-расчет
Январь 2015 г.
Отгружена продукция 62 90-1 7 200 000 Товарная накладная, товарно-транспортная накладная
Исчислен НДС по реализации 90-2 68-2 1 200 000
(7 200 000  20 /
/ 120)
Бухгалтерская справка-расчет
Списана стоимость приобретения реализованных товаров 90-4 41 35 000 000 Бухгалтерская справка-расчет
Списана сумма ОНА 99 09 178 200 Бухгалтерская справка-расчет
Поступила оплата за реализованные товары за минусом предоставленного бонуса 51 62 71 010 000
(7 200 000 –
– 990 000)
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету

Наталья Врублевская, аудитор, DipIFR,
директор ООО "АудитПлюс"

"ГБ", |

Все статьи Выплаты работникам вознаграждений из нераспределенной прибыли: бухгалтерский и налоговый учет (Игонина Т.В.)

С 1 марта нового года собственники организаций вправе провести общее собрание участников, подвести итоги работы за год и распределить прибыль, полученную в прошлом году. Нераспределенную прибыль собственники могут направить на любые цели, не противоречащие законодательству РФ. Одно из таких направлений распределения прибыли — это выплаты сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений. Тема, связанная с порядком учета и налогообложения вознаграждений, произведенных за счет чистой прибыли, в данный период наиболее актуальна, поэтому в настоящем номере журнала обстоятельно рассмотрим обозначенный вопрос.

Нераспределенную прибыль можно направить на создание различных фондов накоплений и потреблений, в том числе тех, из которых происходит выплата работникам вознаграждений. Размер, порядок формирования и использования денежных средств из фондов устанавливаются коллективным договором.
Однако часть нераспределенной прибыли или всю прибыль можно направить на вознаграждение работников без образования фондов, главное, чтобы это право было закреплено в уставе. Решение о распределении чистой прибыли общества на конкретные цели оформляется протоколом общего собрания участников (акционеров).
После того как участники примут решение о выплате работникам вознаграждений за счет чистой прибыли, бухгалтеру необходимо удержать и начислить соответствующие налоги, а также сделать правильные бухгалтерские записи.
Следует ли удерживатъ НДФЛ с вознаграждений работникам, выплаченных из средств нераспределенной прибыли? Начисления стимулирующего характера, в том числе вознаграждения, выплаченные за счет чистой прибыли, включаются в базу по НДФЛ в соответствии с п.

Премии, выплаченные из прибыли: проблемы учета и налогообложения

1 ст. 210 "Налоговая база" НК РФ.
К тому же в ст. 217 НК РФ такие доходы не относятся к освобождаемым, поэтому они являются объектом обложения НДФЛ.
Будут ли начисляться страховые взносы во внебюджетные фонды на вознаграждения работникам, выплаченные за счет нераспределенной прибыли? Несколькими годами ранее (до 2010 г.) действовала гл. 24 "ЕСН" НК РФ. Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ ЕСН не взимался с выплат и вознаграждений, независимо от формы, в которой они производились у налогоплательщиков-организаций, не учитывающих их в расходах при налогообложении прибыли. Вознаграждения работникам, произведенные за счет нераспределенной прибыли, не учитывались в расходах при налогообложении прибыли в силу гл. 25 НК РФ. Об этом речь пойдет далее.
В настоящее время действует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В названном Законе нет указания на то, что вознаграждения работникам, произведенные за счет нераспределенной прибыли и не учитывающиеся в расходах при налогообложении прибыли, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. В связи с этим источник выплаты вознаграждений работникам не является основанием, которым следует руководствоваться при начислении (неначислении) взносов во внебюджетные фонды. В силу Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы будут начисляться на вознаграждения работникам, выданные в рамках трудовой деятельности.
Можно ли учесть вознаграждения работникам, произведенные за счет нераспределенной прибыли, при расчете налога на прибыль? В налоговом учете вознаграждения работникам за счет нераспределенной прибыли не будут уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК РФ. При определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы, в частности, в виде сумм прибыли после налогообложения.
В случае если вознаграждения будут выплачиваться из специальных фондов, сформированных из средств чистой прибыли, они также не будут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании п. 22 ст. 270 НК РФ. При определении базы по налогу на прибыль не учитываются премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Таким образом, выплаты работникам, произведенные из средств нераспределенной прибыли или средств фондов, сформированных из прибыли, остающейся в организации после уплаты всех налогов, еще раз относить к расходам в целях налогообложения прибыли уже не нужно. Об этом говорят налоговики в Письмах УФНС России по г. Москве от 23.03.2006 N 21-08/22586, от 15.12.2005 N 21-11/92841 и судьи в Постановлениях ФАС УО от 28.05.2007 N Ф09-4000/07-С2, ФАС МО от 29.09.2006, 06.10.2006 N КА-А40/9399-06 по делу N А40-3168/06-14-33.
Следует ли учитывать в расходах по налогу на прибыль страховые взносы, которые начислялись на выплаты, произведенные за счет нераспределенной прибыли? Нормы некоторых положений в НК РФ, которыми регламентируется налоговый учет вознаграждений сотрудников за счет нераспределенной прибыли, можно трактовать по-разному, поэтому у налогоплательщиков возникает много вопросов, которые они адресуют специалистам Минфина. В Письмах Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/419 и от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562 дается обоснованный ответ. Расходы в виде страховых взносов, начисленные на вознаграждения, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, не поименованы в ст. 270 НК РФ. В связи с этим указанные страховые взносы будут включаться в состав прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Бухгалтерский учет вознаграждений, выплаченных из средств нераспределенной прибыли, и налогов с этих вознаграждений. В бухгалтерском учете записи по начислению вознаграждений работникам и налогов с этих вознаграждений будут выглядеть следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислено вознаграждение, выплаченное работникам за счет нераспределенной прибыли

Удержан НДФЛ с вознаграждения

Начислены страховые взносы в ФСС

Начислены страховые взносы в ПФР

Начислены страховые взносы в ФФОМС

* * *

Подводя итог, выделим основные моменты:
— с выплат вознаграждений работников из нераспределенной прибыли удерживается НДФЛ;
— страховые взносы во внебюджетные фонды будут начисляться на выплаты такого вида, поскольку они осуществлены в рамках трудовых отношений;
— вознаграждения работников из нераспределенной прибыли при расчете налога на прибыль учитываться не будут, а вот начисленные на них страховые взносы будут являться расходом.

От редакции.

Для того чтобы у бухгалтера сложилась полная картина по вопросам отражения в бухгалтерском учете рассматриваемых выплат, отметим следующее. Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Аналитический учет по данному счету организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Операции по увеличению или уменьшению нераспределенной прибыли отражаются в бухгалтерском учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Инструкцией по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина России N 94н) не предусмотрено отражение расходов организации на этом счете (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138).
В соответствии с ПБУ 10/99 "Учет расходов организации", утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В частности, прочими расходами организации являются перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Расходы признаются в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни). ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Из приведенных норм и разъяснений следует, что выплаты из средств нераспределенной прибыли нужно учитывать не проводкой Дебет 84 Кредит 70, а проводкой Дебет 91-2 Кредит 70.
Аналитический учет по счету 84 можно организовать с помощью субсчетов к счету 84, то есть внутренними записями по счету 84.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Учет премии покупателям за выполнение условий договора

Учет премии покупателям за выполнение условий договора

В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п.

Электронный журнал «Практик»

1 ст. 252 НК РФ).

Что такое денежная премия

Премия – это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий. К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара. Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов. Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении.

Обязанности по пересчету НДС не возникает у продавца/покупателя, если по договору не происходит уменьшения стоимости товара на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ) либо четко прописано, что премии не влияют на величину стоимости товара. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется.

Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора. Премия по таким товарам не может превышать 10-процентный максимум от общей договорной стоимости (Федеральный закон №381-ФЗ от 28.12.2009 года).

Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя.

Особенности бухгалтерского учета

Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах (п. 5 ПБУ 10/99), либо в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике.

Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии:

  • Дт 76 Кт 51 – перечислена премия с расчетного счета или
  • Дт 76 Кт 62 – зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов;
  • Дт 91.2 (44) Кт 76 – сумма премии отнесена на расходы;
  • Дт 90.2 Кт 44 – коммерческие расходы включены в себестоимость.

Особенности налогового учета

Денежные премии учитываются как внереализационные расходы.

Документально подтверждается следующее:

  1. Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре.
  2. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий.
  3. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон.

    Форму акта компания может разработать самостоятельно.

В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода:

  • при методе начисления – на дату составления акта;
  • при кассовом методе – на дату выплаты.

Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости.

Отражение премий в УТ и БУХ

Я
   dfaa

Т е наша организация продала больше товара чем по плану по договору, поставщик за это нам выплатил премию.
И ровно такая же схема на наоборот, мы поставляем товар, покупатель продал больше чем по плану. Мы ему выплачиваем премию.

Подскажите какими документа можно отразить премию поставщика и премию покупателя в УТ?
И как это должно перелить в буху потом?

 
 

   Dmitry1c

поступление дс с видом операции "прочий приход" по статье доходов "сверх премии"

   Dmitry1c

>И как это должно перелить в буху потом?
а здесь сложнее. по Буху это должно попасть на 60 и 62

   Umga2002

в 91.01 премии поставщиков налог на прибыль

   Umga2002

дт 60.01 кт 91.01

   dfaa

А если это учесть как взаиморасчеты. Т е не гонять дс туда сюда. А просто списать задолжность премиями

   dfaa

Ещё такой вопрос.
Нужно ли отражать премию от поставщика, как нашу выручку. И проводить документ по регистру выручки?

   Джинн

(0) Премия в какой форме? Денежная?

   dfaa

(7) Да

   Вафель

Ретробонус?

   Джинн

(8) Отражение прочих доходов.

 
 

   dfaa

(9) система ретробонусов есть в типовой?

   Вафель

нет

   dfaa

(10) Мне интересно по выручки должна проходить премия от поставщика нам?
Просто по факту документ прочие доходы и расходы делают аналогичные движения документу "списание задолжности"
Но по выручке они не проходят.

   Фрэнки

(13) Отражение прочих доходов — это не Выручка — это по счету Прочие доходы и расходы. Выручка нормальная — это нужны первичные документы на продажу. Вы же не переделываете сумму в первичных документах? Не оказываете допуслуги отдельным документом с подписью и печатью? А если нет, то и попадает на "Прочие доходы и расходы"

   dfaa

(14) Нет первичные документы не исправляем.
Т е в ут это должно отразиться документом "Отражение прочих доходов и расходов"
А в бухе каким видом документа?

   Вафель

(15) проводкой

   dfaa

(16) Просто ручной проводкой?
На автомате из Ут каким документом должно перегрузиться?

   Фрэнки

(15) безналом поступили?
Так в Бухе уже должны были разнести. Если они сдуру поставили там не ту корреспонденцию, то надо исправить. Либо перезаписать документ Поступление на расчетный счет, либо проводку исправить Операцией, которая отсторнирует поступление с кт 62  на проводку Дт 51 Кт 91.01

   Джинн

(13) Получение премий — это явно не основной вид деятельности. На кой ляд выручка?

   Джинн

(18) За корреспонденцию 51 счета с 91, если это не комиссия банка, буха нужно убивать.

   Фрэнки

(20) ок.

Премия директору за счет чистой прибыли: особенности налогообложения

запомню 🙂

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы 76 50 20 500 Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия РКО, ведомость выдачи заработной платы Деньги на зарплату получены в банке 50 51 100 500 Из банка предприятия получены наличные средства на выплату зарплаты Приходный кассовый ордер, чековая книжка 70 76 43 500 Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы 51 50 43 500 Депонированная зарплата сдана в банк предприятия РКО 50 51 43 500 В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы Приходный кассовый ордер, чековая книжка 76 50 43 500 Выплачена депонированная заработная плата РКО, ведомость выдачи заработной платы Выдача заработной платы в натуральной форме 70 90-1 55 000 Зарплата сотрудника выдана готовой продукцией, товарами, полуфабрикатами Бух.

Расчеты и проводки при выплате аванса по заработной плате

Внимание

Формирование проводок по результатам выдачи зарплаты наличными средствами отличается от последовательности составления проводок по перечислению денег через банковскую организацию: прежде всего, работа ведется с использованием различных кредитовых счетов. Для фиксации операций по взаиморасчетам с работниками в бухучете применяется счет 70. Кредит этого счета отображает задолженность предприятия перед сотрудниками, а дебет — выплаты, осуществляемые с целью ее погашения.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н, счет «Касса» имеет номер 50 (номер субсчета «Касса организации» — 50.1), «Расчеты с персоналом по оплате труда» — номер 70.

24 сентября 2015выверенные проводки для авансов по зарплате и отпускным

Важно

В соответствии с кодексом административных правонарушений (статья 5) предусматривается мера наказания в виде штрафа: Субъекты правонарушения Размер штрафа при первом нарушении, рубли Размер штрафа при повторном нарушении, рубли Должностные лица 1 000,00 – 5 000,00 10 000,00 – 20 000,00 Индивидуальные предприниматели 1 000,00 – 5 000,00 10 000,00 – 20 000,00 Юридические лица 30 000,00 – 50 000,00 50 000,00 – 70 000,00 Типовые ошибки, допускаемые работодателями Ошибка №1. Невыплата компенсации за задержку по зарплате Даже если работодатель невиновен в задержке заработной платы, ему все равно придется платить компенсацию в размере не меньше чем одна трехсотая от актуальной ставки рефинансирования. Выплата должна производиться со следующего дня после наступления срока выплаты зарплаты и до момента погашения задолженности перед персоналом.

Выдана из кассы зарплата проводка

  • Выдача денежных средств из кассы работникам организации
  • Выдача денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации
  • Выдача денежных средств из кассы акционерам организации
  • Прочая выдача денежных средств из кассы организации

Выдача денежных средств из кассы работникам организации Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы работникам организации Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 70 50.01 Выплата зарплаты Сумма зарплаты Платежная ведомость. Форма № Т-53Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 73.1 50.01 Выплата из кассы займа работнику организации Сумма займа Расходный кассовый ордер.

Проводки по заработной плате

Каждый сотрудник предприятия имеет материальную заинтересованность – получение денежного вознаграждения. Зарплата — это вознаграждение за труд, выплачиваемое в зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий производимой работы. Как составить бухгалтерские проводки по выдаче заработной платы рассмотрим далее.
Оглавление

  • 1 В какой форме производится выплата заработной платы
  • 1.1 Выплата заработной платы в денежной форме
  • 1.2 Выплата зарплаты в натуральной форме
  • 2 Бухгалтерский учет расчетов с работниками по зарплате
  • 3 Проводки по выдаче заработной платы
    • 3.1 Проводки по возврату ошибочно выплаченной заработной платы
    • В какой форме производится выплата заработной платы Выплата заработной платы осуществляется в два этапа:

      1. Выплата авансового платежа.

      Проводки по выдаче заработной платы

      Аванс представляет собой часть заработной платы. В статье расскажем, как происходит выплата аванса по заработной плате, дадим примеры проводок. Аванс как часть заработной платы: проводки Предписание выплачивать заработную плату два раза в месяц касается всех организацией. Причем это постановление обязательно и не имеет исключений даже в таких случаях:

      • работник написал заявление, в котором добровольно отказался от выплаты аванса по зарплате;
      • выплата раз в месяц утверждена внутренними нормативными актами;
      • сотрудник, выполняет свои обязанности неполный рабочий;
      • утвержденная система оплаты не предусматривает выплату несколько раз в месяц;
      • сумма должностного оклада слишком мала.

      НДФЛ уплачивается только один раз в месяц, поэтому из аванса сумма налога на доходы с физических лиц не удерживается.

      Учет выдачи из кассы денежных средств

      Выплата аванса работникам имеет свой порядок налогообложения, предусматривающий при выплате части зарплаты оплату налога с доходов физического лица без применения налоговой социальной льготы.
      При этом при превышении срока задержки по заработной плате персонал имеет право приостановить выполнение своих должностных обязанностей. Ошибка №2. Пренебрежение расчетными листами В каждой организации должна быть официально утверждена форма расчетного листа.

      Учет при налогообложении премии за счет чистой прибыли при ОСН

      Читайте также статью: → «Расчетный листок по заработной плате».
      Даже при перечислении денежных средств на банковские карты сотрудников (безналичный расчет), работодатель обязан ежемесячно уведомлять в письменном виде посредством листа — расчета о составе выплаченной заработной платы. Ошибка №3. Удержание переплаты заработной платы На практике работодателю достаточно проблематично вернуть ошибочно перечисленные денежные средства.

      Выплата аванса работникам

      Инфо

      Лимиты, которые не облагаются НДФЛ для России и зарубежья. Проводки по суточным. 3 Проводки по подаркам сотрудникам Типовые бухгалтерские проводки по подаркам работникам на новый год, день рождение и другие праздники. Пример проводок подарка с учетом НДС. 4 Отражение оплаты и начисления премий в учете Типовые проводки бухучета по начислению и выплате премий сотруднику.

      Какие бывают премии и как их уплачивать работнику. 1 Начисление и выплата отпуска в проводках на примере Пример проводок и расчета отпускных сотрудника. Как правильно начислять и выплатить отпускные сотруднику организации. Правовые аспекты отпусков. 1 Компенсации за неиспользованный отпуск — как рассчитать и отразить? Типовые проводки бухгалтерского учета по выплатам за неиспользованный отпуск. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

      • При увольнении сотрудника, деньги можно взыскать через обращение в суд. Читайте также статью: → «Возврат излишне выплаченной зарплаты».

      Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. Какие органы власти имеют право проверять работу бухгалтера по расчету заработной платы?

      1. Всё, что связано с персоналом и соблюдением трудового законодательства будет проверять Трудовая инспекция;
      2. При наличии выявленных нарушений по оплате труда, организация может рассчитывать на проверку со стороны Налоговой инспекции;
      3. В рамках проверки корректности начисления страховых взносов во внебюджетные фонды может организовать проверку Инспекция фондов социального страхования;
      4. Прокуратура также может организовывать как плановые, так и неплановые проверки для контроля выполнения трудового законодательства.

      Вопрос №2.
      Форма № КО-2 60 50.01 Выплата денежных средств поставщикам в счет погашения кредиторской задолженности Сумма задолженности Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 60 50.01 Выплата аванса поставщикам наличными средствами Сумма аванса Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 76 50.01 Выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами Сумма расчетов Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2 Выдача денежных средств из кассы акционерам организации Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы акционерам организации Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 81 50.01 Выдача денежных средств акционерам в счет расчетов за выкупаемые собственные акции Стоимость выкупаемых акций Расходный кассовый ордер.