экономические науки
Астахова Екатерина Викторовна, Корень Андрей Владимирович, Алексеева Наталья Владимировна ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ …
УДК 336
ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ: ИНСТРУМЕНТЫ СНИЖЕНИЯ
© 2018
Астахова Екатерина Викторовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономики» Корень Андрей Владимирович, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономики» Владивостокский государственный университет экономики и сервиса (690014, Россия, Владивосток, ул. Гоголя, 41, e-mail: Andrey.Koren2@vvsu.ru) Алексеева Наталья Владимировна, практикант ООО «Априори-консалтинг» (690014, Россия, Владивосток, улица Гоголя, 41, e-mail: nata_alekseeva94@mail.ru)
Аннотация. Сбалансированность местных бюджетов обеспечивают органы местного самоуправления, они исполняют бюджетные и долговые обязательства муниципальных образований. Расходование бюджетных средств направлено на решение назревших вопросов, стоящих перед органами исполнительной власти муниципального образования, а именно решение социально-экономических задач, обеспечения достаточного уровня жизни населения и повышение социально-экономического развития. В большинстве случаев муниципальные образования Российской Федерации имеют дефицит бюджета. Предметом исследования является бюджет муниципального образования Владивостокского городского округа за период 2014-2016 года. Целью написания статьи является выявление результатов исполнения бюджета города Владивостока, изучение источников покрытия дефицита и разработка дополнительных мер по сокращению дефицита местного бюджета. Оценка эффективности управления муниципальными финансами помогает определить результат исполнения бюджета, полученный муниципальным образованием в отчетном году вследствие исполнения своих обязательств органами власти. В статье ведется анализ динамики результатов исполнения бюджета Владивостокского городского округа за период 2014-2016 года. Во время проведения анализа бюджета Владивостокского городского округа раскрывается присутствие дефицита бюджета. Также устанавливается использование, каких источников покрытия дефицита бюджета применяется администрацией города Владивостока в установленные периоды. Проводится исследование методов снижения бюджетного дефицита, которые чаще всего используются для покрытия дефицита муниципальными образованиями, и именно приоритетных методов снижения бюджетного дефицита, применяемых во Владивостокском городском округе. Вследствие изучения дефицита бюджета и источников покрытия бюджетного дефицита города Владивостока предложены дополнительные меры по урегулированию проблемы снижения дефицита.
Ключевые слова: эффективность управления, борьба с дефицитом, источники покрытия дефицита, государственные займы, бюджетные кредиты.
BUDGET DEFICIT OF THE MUNICIPALITY AND METODS OF COMBATING WITH HIM
© 2018
Keywords: management efficiency, deficit control, sources of deficit financing, government loans, budget loans.
На сегодняшний день нет единого мнения по поводу исполнения бюджета. По мнению многих экономистов, эффективность использования бюджетных средств, представляет собой наилучшие результаты, достигающиеся при использовании объёма средств в наименьшем виде .
На данный период времени принцип эффективности использования бюджетных средств приобретает особую актуальность, вследствие повышения роли бюджетов муниципальных образований в решении социально- экономических задач и обеспечения достаточного уровня жизни населения.
Жесткие требования предъявляются к получателям
бюджетных средств, они подразумевают экономическую обоснованность использования бюджета. В связи с этим при оценке соблюдения данного принципа, нужно учитывать, что участники бюджетного процесса самостоятельно определяют целесообразность и обоснованность совершения расходов на реализацию задач в виде выделенных бюджетных средств, поставленных перед ними .
При проведении оценки эффективности управления муниципальными финансами исходят из целей и задач, стоящих перед органами самоуправления. Основой оценки эффективности социально-экономического развития муниципального образования является методика
economic sceinces
матричного подхода, рассматривающая интегральные показатели качества жизни населения в виде индикаторов показателей бюджетных расходов и целей развития.
Длительный период сохраняет свою актуальность проблема дефицита местных бюджетов Российской Федерации . Присуща ли Владивостокскому городскому округу данная проблема было установлено.
Динамика результатов исполнения бюджета Владивостокского городского округа представлена на рисунке 1.
600000 000,00 400000 000,00 200 ООО 000,00 0,00 -200000000,00
2014ГОД
2015 год
2016 год
Рисунок 1 — Сведения о результатах исполнения бюджета за 2014-2016 год
Как видно из рисунка 1, проблема дефицита бюджета Владивостокского городского округа была острой в период 2014 и 2015 года .
Однако в 2016 году Владивостокскому бюджету удалось достигнуть профицита. В результате исполнения бюджета Владивостокскому городскому округу удалось вырваться из дефицита бюджета, вследствие превышения доходов бюджета, увеличившихся в объеме, над расходами, которые наоборот были снижены .
Зависимость муниципального бюджета от вышестоящих бюджетов, обеспеченность собственными доходами, структура расходов и степень привлечения средств для их финансирования на возвратной основе относились к основным факторам дефицита бюджета муниципального образования.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
Уровень дефицита зависит от различных факторов, которые влияют на экономику, однако размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 % утвержденного годового объема доходов без учета поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений и безвозмездным поступлениям .
В зависимости от уровня дефицита бюджета муниципальные образования используют различные источники финансирования дефицита.
Учитывая то, что бюджету Владивостокского городского округа удалось избавиться от дефицита бюджета в 2016 году, бюджетная политика города оказалась достаточно эффективной. Какие же источники покрытия дефицита бюджета использовал Владивосток представлено на рисунке 2, 3.
Рисунок 2 — Сведения о внутренних источниках финансирования дефицита за 2014-2016 год
В 2014 году не было израсходовано средств из источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов. В 2015 году из них выделили 200 млн рублей, а в следующем году сумма, направленная на покрытие дефицита, снизилась до 2,4 млн.
Рисунок 3 — Сведения о внешних источниках финансирования дефицита за 2014-2016 год
В 2014 году из источников внешнего финансирования дефицита бюджетов направленно на погашение 166, 6 млн. рублей, в 2015 году данная сумма увеличилась в 2,8 раз. В связи с этим больший объем внешних источников был использован в 2015 году.
Таким образом, в 2015 году были использованы большие за три года объемы средств из источников финансирования дефицита бюджета. Это касается как внутренних, так и внешних источников . Во Владивостокском городском округе использовались источники финансирования дефицита бюджета в размере, который на 613,6 млн рублей превысил объемы средств, использованные в 2014 году. Этому послужило увеличение затраченных средств из источников внешнего финансирования на 313,6 млн Задействованные внутренние источники были увеличены на 300 млн рублей.
Для снижения бюджетного дефицита муниципальные образования чаще всего используют государственные заимствования средств .
Также одним из основных источников финансирования дефицита муниципальных образований являются бюджетные и банковские кредиты в связи с низкой инвестиционной привлекательностью, неразвитостью рынка ценных бумаг, а главное с простотой их привлечения.
Также использование муниципальных ценных бумаг имеет ряд преимуществ перед заемными средствами кредитных организаций по стоимости выплат, срокам погашения, срокам уплаты процентов, регистрации активов и оформлению гарантированного обеспечения.
К источникам финансирования дефицита бюджета муниципального образования относится также регулирование налоговых ставок, которое может привести к серьезному спаду финансовой активности и увеличению дефицита, осуществление государственных внутренних заимствований, в результате может произойти увеличение долговой нагрузки и повышение расходов.
Оптимизация бюджетных расходов может быть наиболее приоритетной, так как она позволяет сокращать нерациональные расходы и повышает эффективность существующих расходов.
В общем, сокращение дефицита местного бюджета можно добиться путем разумного увеличения налогов или с помощью эффективного распределения финансовых средств по основным затратным статьям бюджета.
Муниципальные займы играют особую роль в мобилизации дополнительных финансовых средств на территории муниципального образования.
Рост дефицита требует привлечение дополнительных источников заемных средств на свое погашение. Погашение дефицита муниципального бюджета обеспечивается привлечением бюджетных кредитов, кредитов коммерческих банков и остатками средств на счетах .
Однако кроме установленных способов по сокращению дефицита местного бюджета, необходима разработка дополнительных мер. В качестве таких мер для снижения дефицитов бюджетов муниципальных образований предлагаются меры организационно-управленческого характера, административно-директивного характера и меры контроля.
В качестве мер организационно-управленческого характера по сокращению дефицита, необходимо чтобы органы исполнительной власти и органы местного
Azimuth of Scientific Research: Economics and Administration. 2018. Т. 7. № 2(23)
экономические науки
Астахова Екатерина Викторовна, Корень Андрей Владимирович, Алексеева Наталья Владимировна ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ …
самоуправления были во взаимодействии по предмету рассмотрения вопросов исполнения бюджетов. В этом случае предлагается провести корректировку планов повышения поступлений налоговых и неналоговых доходов, рассмотреть возможности выявления имеющихся внутренних резервов и дополнительных источников доходов. При этом дополнительные источники должны относиться к инвентаризации земельных участков, муниципального имущества, усилению работы комиссии по налоговой базе и недоимке, погашению задолженности по зачисляемым в местные бюджеты налогам.
В качестве административно-директивных мер предлагается разработка мероприятий, которые помогут сократить кредиторскую задолженность местных бюджетов, и проведение работ по оптимизации расходов и реализации мер, которые направленны на повышение эффективности бюджетных расходов .
К мерам контроля относится усиление контроля муниципальных образований по недопущению принятия органами местного самоуправления бюджетных обязательств.
Также имеется необходимость реализации дополнительных мер, которые обеспечат сокращение дефицита в ходе оказания дополнительной финансовой помощи из областного бюджета. Рекомендуется включать пункты по сокращению дефицитов местных бюджетов в соглашения, которые заключаются между ними и областным бюджетом, а также органам местного самоуправления представлять в органы исполнительной власти на согласование решений о внесении изменений бюджетов округов .
Предложенные меры по управлению бюджетным дефицитом муниципального образования должны позволить обеспечить умеренную долговой нагрузку для достижения бездефицитных бюджетов и сбалансированности местных бюджетов.
В результате анализа источников покрытия дефицита выявлено, что наиболее применимыми источниками финансирования дефицита бюджетов муниципальных образований являлись кредиты от кредитных организаций и кредиты, полученные от других бюджетов бюджетной системы. Результаты же проведенного исследования позволили предложить дополнительные меры по снижению дефицита бюджета муниципального образования.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
3. Прудников С.П., Прудникова И.Н., Прудникова Е.П. О мерах по сокращению дефицита местных бюджетов в условиях необходимости финансовой стабилизации территорий // Вестник Брянского государственного университета. 2015. № 2. С. 370-373.
4. Grishanova O.A., Prokopova G.A. Зависимость финансовой устойчивости муниципального образования от источников финансирования дефицита местного бюджета // Наука и экономика. 2011. № 2. С. 12-19.
6. О бюджете Владивостокского городского округа на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов // Муниципальный правовой акт.
7. О бюджете Владивостокского городского округа на 2016 год // Информационный портал Приморского края.
9. Дюбин В.В. Проблемы формирования доходов бюджетов муниципальных образований Псковской области // Региональная научно-практическая конференция «Современные тенденции развития экономики и образования региона», посвященная 850-летию со дня первого упоминания в летописи г. Великие Луки Материалы конференции. Филиал ФГБОУ ВО «Псковский государственный университет» в г. Великие Луки Псковской области. 2016. С. 25-28.
10. Меняйло Ю.С., Марков С.Н. Дефицит бюджета как проблема современности // Потенциал российской экономики и инновационные пути его реализации. Материалы международной научно-практической конференции студентов и аспирантов: в 2 частях. Омский филиал Финансового университета при Правительстве РФ. 2015. С. 41-45.
11. Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета Владивостокского городского округа на плановый период 2014 и 2015 годов // Приложение 2 к муниципальному правовому акту города Владивостока.
12. Муниципальный правовой акт города Владивостока от 11.12.2013 № 76-МПА «О бюджете Владивостокского городского округа на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» // Региональное законодательство.
13. Чуб Н.В., Шумских А.А. О некоторых проблемах формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований России // Эволюция государства и права: история и современность Сборник научных статей II Международной научно-практической конференции, посвященной 25-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Ответственный редактор С.Г. Емельянов. 2017. С. 105109.
14. Волков И.А., Шалаева Н.И. Методические аспекты оценки эффективности использования бюджетов муниципальных образований // Инновационное развитие территориальных кластеров и технологических платформ. Международной научно-практической конференции. 2017. С. 21-23.
15. Кузьминых Ю.В. Муниципальные займы как источник финансирования дефицита местных бюджетов // Россия в мире XXI века: между насилием и диалогом Материалы XVI Международной научно-практической конференции Гуманитарного университета. В 2-х томах. Редакционная коллегия. 2013. С. 29-31.
18. Новикова И.В., Пасько Н.А. Анализ исполнения бюджета города Ставрополья // Современные тенденции развития теории и практики управления в России и за рубежом Сборник докладов и тезисов IV (IX) международной научно-практической конференции. Под общей ред. Парахиной В.Н., Ушвицкого Л.И., Бобровой Е.Ф. 2015. С. 149-152.
19. Тумасова О.И. Управление финансовыми ресурсами муниципального образования // Наука и Мир. 2016. Т. 2. № 10 (38). С. 65-66.
20. Проказин И.Л. Анализ доходов и расходов муниципального образования на примере «город Орел» // Сборник по материалам Гайдаровских чтений. В 2-х томах. Под редакцией С.В. Приходько. 2017. С. 154-157.
АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВА
В статье описано основные источники финансирования расходов государства. Проведен анализ налоговых и неналоговых поступлений.
Ключевые слова: финансирование, расходы государства, доходы государства, налоги, прибыль государственных предприятий, сеньораж, приватизация.
ANALYSIS OF THE MAIN SOURCES OF FINANCING STATE
The article describes the main sources of financing government spending. The analysis of tax and non-tax revenues.
Государственное финансирование — это безвозмездное и безвозвратное предоставление государством денежных средств в разных формах — предприятиям, организациям и учреждениям для осуществления их текущей деятельности. Безвозвратность и безвозмездность финансирования отличают его от кредитования, а также от предоставления ссуд на условиях возвратности и возмездности.
Финансирование осуществляется на основе следующих принципов:
целенаправленности;
финансирования в меру исполнения работ, услуг;
соблюдения финансовой дисциплины.
Принцип целенаправленности закрепляет положение, согласно которому все расходы имеют предметно-целевое назначение: заработная плата, командировки, стипендии, текущие расходы и т. д.
Финансирование в меру выполнения работ и услуг означает, что средства выделяются в соответствии с фактическим выполнением работ и услуг, их количественными и качественными показателями.
Соблюдение финансовой дисциплины выступает условием правильного и законного расходования денежных средств. Государством, в основном, финансируются государственные учреждения(рис. 1).
Осуществляя своюдеятельность,государство несет многочисленные расходы.Их можно разделить в зависимости от преследования ним целей (рис. 2).
Также расходы государства можно классифицировать исходя из макроэкономических целей (рис. 3).
Государственные расходы должны финансироваться из основных источников доходов государства.
Государственные доходы — исчисленные в денежной форме доходы государства за счет взимания налогов, пошлин, платежей, оплаты услуг государственного аппарата, внешнеторговых операций, иностранных кредитов, иностранной помощи1. Государственные доходы являются противоположностью государственных расходов иявляются важной частью фискальной политики государства.
Рассмотрим структуру основных источников финансирования государства (рис. 4).
Рассмотрим подробнее источники доходов государства.
Существующие государственные налоги включаю в себя целый ряд обязательных платежей для физических и юридических лиц. За счет налогов формируется 90% доходной части государственного бюджета страны. Кроме фискальной функции налоги выполняют
также регулирующую, стимулирующую функции, а также функцию перераспределения доходов.
Прямые налоги — это налоги на конкретное имущество(подоходный налог, на наследство, на добычу недр и т.д.).
Косвенные налоги — это налоги, которые включены в оплачиваемый товары или услуги(НДС, акциз, с оборота и прочее).
Налоги также классифицируются по уровню, государственные и местные.
Государственные налоги взимаются самим государством и аккумулируются в государственном бюджете. Структура государственных налогов приведена на рисунке 6.
Местные налоги взимаются местной властью и аккумулируются в местном бюджете. Все собранные налоги делятся на общие (находятся в введении государства) и целевые (направляются на решение определенных задач).
Существуют различные налоговые ставки: пропорциональные (налог одинаковый для любых сумм, с которых взимается налог), прогрессивные (увеличивается вместе с повышением облагаемой суммы) и регрессивные (при повышении облагаемой суммы он уменьшается).
Руководство развитых стран стремятся к оптимизации налоговой политики, так как налогообложение не должно стать тяжким грузом для плательщиков, а такжечрезмерные налоги ухудшают экономические показатели страны и происходит сокращение производства, сокрытие доходов.
В целях минимизации расходования государственных средств, система начисления и оплаты налогов должна быть понятной и доступной. Налоговая политика должна моментально реагировать на изменение социальных, политических и экономических условий. Собираемые налоги должны быть разумными, а не кабальными как с точки зрения предприятий, так и самого государства, оптимальными для обеих сторон. Нельзя отменять применение к неплательщикам штрафов и других санкций.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
В основе налоговой системы должна лежать справедливость ко всем плательщикам: кто получает больше прибыли, тот платит налог по прогрессивной шкале,аостальные плательщики, при равном положении, будут платить налоги на общих основаниях пропорционально.
Нельзя забывать и о принципе определенности. Налог должен быть конкретным по величине, сроку и способу оплаты. Нельзя вводить налоги задним числом, налоги должны быть удобные по отношению к ним налогоплательщиков, да и затраты на их сбор должны быть разумными и не обременительными для общества.
Финансирование в РФ
Финансирование Финансирование
государственных государственных
унитарных учреждений оюджстных учреждении
Рис. 1. Формы финансирования в РФ
Рис. 3. Классификация расходов государства в соответствии с макроэкономическими целями
Государство должно придерживаться налоговой политики, которая не только собирает налоги, но и реагирует на экономические показатели, направляя собранные налоги в то русло, которое наиболее предпочтительнее для решения социальных вопросов.
Следующий источник доходов государства — прибыль государственных предприятий. Отчисление в бюджет части прибыли государственных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, осуществляется ежегодно по итогам года в размерах, установленных законом о бюджете на соответствующий финансовый год.
Прибыль государственных предприятий для расчета величины отчислений в бюджет определяется на основании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с действующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Доход от эмиссии денег (сеньораж) — доход, который получает правительство, устанавливая номинальную стоимость монеты или другого денежного знака выше, чем рыночная стоимость их выпуска2.
Другими словами, сеньораж, это доход от эмиссии, получаемый как разница между номиналом денежных знаков и их себестоимо-
Рис. 4. Основные источники доходов государства
Налоги
t ••
Прямые Косвенные
Рис. 5. Виды налогообложения
1 Википедия. http://dic.academic.ru/dic.nsf7rnwiki/
2 Словарь экономических терминов. http://www.fin-all.ru/word/05390
Государственные налоги
\ t \(
Налог подоходный Налог с прибыли предприятия Пошлина при пересечении границы
Рис. 6. Структура государственных налогов
стью изготовления.Так,например, при себестоимости изготовления сто рублевой купюры себестоимость составит десять копеек, а сеньораж при выпуске данной купюрыбудет равен девяносто девять рублей девяносто копеек.
Согласно действующему бюджетному законодательству доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов, драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной и муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных предприятий, в том числе казенных, относятся к неналоговым доходам бюджета3. В число таких доходов попадают и доходы от приватизации. Это следует непосредственно из установленного законодательством определения приватизации, которая представляет собой возмездное отчуждение имущества, находящегося в публичной собственности, в пользу юридических и физических лиц (не распространяется на землю, природные ресурсы, государственный и муниципальный жилищный фонд, государственный резерв, зарубежное имущество)4.
Распределение доходов от приватизации между различными уровнями бюджетной системы зависит от принадлежности приватизируемого имущества. Доходы от приватизации федерального имущества направляются в федеральный бюджет, доходы от приватизации имущества субъекта Российской Федерации — в бюджет субъекта Российской Федерации, и доходы от приватизации муниципального имущества — в местный бюджет. Администратором таких доходов выступает уполномоченный орган исполнительной власти по управлению федеральным, региональным или местным имуществом соответственно.
Размеры и виды затрат на приватизацию относятся к расходам бюджета и не связаны с доходами бюджета, согласно принципу бюджетного права, а именно, принципу универсальности, который означает, что определенные доходы не могут быть закреплены за конкретными расходами бюджета. Этот же принцип в ст. 35 БК РФ именуется принципом общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. Расходы на реализацию государственной политики в области приватизации и управления государственной собственностью отнесены к одноименной целевой статье классификации расходов бюджета. Сопутствующими доходами от приватизации являются доходы, получаемые в виде процентов, которые уплачиваются покупателем государственного или муниципального имущества в случае предоставления ему рассрочки уплаты5.
В то же время ст. ст. 51, 57 и 62 БК РФ установлено исключение в части доходов от продажи акций и иных форм участия в капитале, а также государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней. Такие доходы являются самостоятельными источниками покрытия дефицита бюджета.
Таким образом, с точки зрения бюджетного процесса, то есть перечисления, зачисления и администрирования, доходы от приватизации не отличаются от всех прочих доходов, оставаясь особенными с точки зрения их источника и происхождения. Классифицировать доходы от приватизации можно как производные (вторичные), скрытые (криптодоходы) доходы, доходы от государственного или муниципального хозяйства и добровольные (частноправовые) доходы. По происхождению, доходы от приватизации являются источником для покрытия чрезвычайных расходов, или чрезвычайными доходами, в силу чего их особенностью является нефискальный характер установления. Такой нефискальный характер означает, что доходы от приватизации возникают как побочный результат
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
при решении иных, не связанных с мобилизацией доходов бюджета целей, которые устанавливаются при приватизации.
Управление доходами от приватизации осуществляется с соблюдением принципов универсальности (общего совокупного покрытия доходов бюджета) и эффективности (экономности). Распределение доходов от приватизации между различными уровнями бюджетной системы осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством.
Вывод. Основными источниками финансирования расходов государства являются его доходы, получаемые от налогов, прибыли государственных предприятий, сеньоражу и доходов от приватизации. При этом их соотношение должно быть сбалансированным, чтобы объем предусмотренных бюджетом расходов соответствовал суммарному объему доходов бюджета.
Литература:
1. http://dic.academic.m/dic.nsf7mwiki/
2. Словарь экономических терминов. http://www.fin-all.ru/ word70 5 3 90
3. Бюджетного кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998.
N 31.
4. Федерального закона от 21 декабря 2001 года N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества” // СЗ РФ. 2002. N 4. Ст. 251.
3 Ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.
4 Ст. 1 Федерального закона от 21 декабря 2001 года N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» // СЗ РФ. 2002. N 4. Ст. 251.
5 Ст. 35 Федерального закона от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
14.1. Дефицит бюджета и источники его покрытия
Дефицит бюджета – превышение расходов над доходами соответствующего уровня. Иными слова это положение, когда при утверждении бюджета на часть расходов нет доходных источников. Однако это не означает, что источники не появятся в дальнейшем, в ходе исполнения бюджета.
Бюджетный кодекс определяет, что в случае принятия бюджета на очередной год с дефицитом федеральным законом, законом субъекта РФ или нормативным актом органа местного самоуправления утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
Кодекс также устанавливает предельный уровень дефицита бюджета для каждого уровня бюджетной системы.
Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации.
Предельный размер дефицита бюджета субъекта РФ связан с объемов доходов и не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта РФ без учета помощи из федерального бюджета.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10 процентов объема доходов местного бюджета без учета помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Кроме того, кодекс содержит еще одно ограничение, согласно которому текущие расходы бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований не могут превышать объемов доходов соответствующего бюджета. Следовательно, текущие расходы должны с одной стороны быть обеспечены доходами, а с другой стороны их объемы должны определяться при формировании бюджетов с учетом планируемого объема доходов.
На федеральном уровне дефицит определяется как в суммовом выражении, так и в процентах к валовому внутреннему продукту (ВВП). В последние годы федеральный бюджет утверждается без дефицита и даже с превышением доходов над расходами
В 2003 году федеральный бюджет утвержден по расходам в сумме 2 трлн. 345,6 млрд. рублей и по доходам в сумме 2 трлн. 417,7 млрд. рублей. Превышение доходов над расходами определено в сумме 72 млрд. 150 млн. рублей. При этом объем ВВП прогнозируется в сумме 13 трлн. 50 млрд. рублей, уровень инфляция (потребительских цен) 10- 12 процентов. Превышение доходов над расходами в 2003 году планируется распределить следующим образом: 51,4 млрд. рублей направляется на погашение государственного долга и 20,7 млрд. рублей направляются на пополнение финансового резерва.
Финансовый резерв – это средства, аккумулируемые на погашение государственного долга в последующие годы.
На примере нашего условного субъекта РФ с численностью 800 тыс. человек параметры бюджета примерно следующие: расходы определены в сумме 4 млрд. 643 млн. рублей, а доходы в сумме 4 млрд. 418 млн. рублей. Дефицит утвержден 224,7 млн. рублей, что составляет 15 процентов доходов бюджета без учета помощи из федерального бюджета, или 4,8 процента к общим расходам бюджета.
На примере муниципального образования рассмотрим порядок определения параметров возможных расходов. Собственные доходы муниципального образования – города с численность населения порядка 100 тыс. жителей составляют 320 млн. рублей. С учетом требований бюджетного кодекса дефицит не может превышать 10 процентов от доходов, т.е. составит 32 млн. рублей. Финансовая помощь из бюджетов других уровней определена в сумме 100 млн. рублей. Следовательно, расход бюджета данного муниципалитета должны быть определены в следующем размере:
Расх. = Дох. собст. + Дох. фин. пом. + Деф. =320+100+32= 452 млн. рублей.
Если объем планируемых расходов будет превышать определенную выше сумму местному самоуправлению придется или сократить расходы по каким-то статьям или изыскать на муниципальном уровне дополнительные доходы.
Выше уже отмечалось, что если бюджет принимается с дефицитом, в документе, утверждающем бюджет, должны быть определены источники его финансирования.
Для федерального бюджета определены две группы источников финансирования дефициты: внешние и внутренние.
Внешние источники определены в следующих формах:
— государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
— кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленных в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.
Внутренние источники финансирования дефицита определены следующих формах:
— кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
— государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
— бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
— поступления от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности;
— сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
— изменения остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета.
Источники финансирования дефицита бюджета субъекта РФ несколько отличаются от федерального уровня и состоят только из внутренних источников в следующих формах:
— государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
— бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы;
— кредиты, полученные от кредитных организаций;
— поступления от продажи имущества находящегося в государственной собственности субъекта РФ;
— изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.
Для муниципального уровня источники финансирования дефицита бюджета по формам практически не отличаются от источников, определенных для субъекта РФ:
— муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;
— кредиты, полученные от кредитных организаций;
— бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные из бюджетов других уровней;
— поступления от продажи муниципального имущества;
— изменения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.
На практике основными источниками финансирования дефицита бюджета на уровне субъекта и на уровне муниципального образования являются бюджетные ссуды и кредиты коммерческих организаций. Займы не получили широкого распространения. Продажа имущества – источник, который по мере продаж имеет свойство уменьшаться и в итоге является конечным.
Е.А.Чугарина, начальник департамента финансов администрации города Перми
Уважаемые коллеги!
Проблема противоречия двух понятий составляющей финансовой помощи, приводит к возникновению вопроса правильности определения предельного размера дефицита местного бюджета, в части включения субвенций из других уровней бюджета в общий объем финансовой помощи.
В соответствии с п.5 статьи 92 Бюджетного кодекса РФ размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.
С одной стороны, согласно п.5 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ в определении видов доходов, к безвозмездным и безвозвратным перечислениям относится финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий.
С другой, в соответствии п.2 статьи 181 Бюджетного кодекса РФ к финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации относятся дотации, субвенции и субсидии.
В связи с чем, по нашему мнению, в объем финансовой помощи, на сумму которой уменьшаются доходы местного бюджета, при расчете предельного размера дефицита бюджета должны включаться поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий.
В адрес департамента бюджетной политики Министерства финансов Российской Федерации 08.11.2006 нами был направлен запрос по вопросу разъяснения правильности применения показателей для определения предельного размера дефицита местного бюджета. Изучить проблему и высказать свои предложения, по данному вопросу было предложено секции «Финансисты муниципальных образований», «Сообщества финансистов России». Письма с аналогичным вопросом были направлены для обсуждения руководителям финансовых органов местного самоуправления.
Хочется поблагодарить всех, кто поделился опытом решения данной проблемы – департамент финансов администрации г.Липецка финансовое управление г.Братска, департамент финансов г.Краснодара, финансовое управление ЗАТО Северск, управление финансов администрации г. Ижевска, департамент финансов г.Красноярска, Министерство финансов Калужской области по г.Калуге, финансовое управление города Пензы, финансово-казначейское управление Администрации города Иванова, финансовое управление администрации города Тулы, финансовый департамент администрации города Хабаровска, комитет по финансам администрации г.Саратова, департамент финансов мэрии города Ярославля. Вся информация по опыту регионов представленная НП «Сообщество финансистов» изучена и проанализирована.
На примере информации, представленной департаментом финансов администрации города Красноярска предельный размер дефицита бюджета города Красноярска определяется без учета финансовой помощи других уровней бюджетной системы, включая дотации, субвенции и субсидии.
При определении предельного уровня дефицита финансовым управлением ЗАТО Северск из объема доходов исключаются все безвозмездные поступления от бюджетов других уровней, при этом дефицит бюджета составляет 9,97%.
Существуют и противоположные мнения. Финансовое управление администрации города Тулы предлагает исключить из объемов финансовой помощи субвенции, предусмотренные в соответствии со статьей 181 Бюджетного Кодекса, путем внесения соответствующих изменений в Бюджетный Кодекс.
Кроме того, остается неразрешенной проблема включения дотации в виде дополнительного норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от налога на доходы физических лиц при определении предельного размера дефицита местного бюджета. Проблема состоит в определении объема указанной дотации, применяемой для расчета дефицита, в случае, когда утвержденный законом субъекта объем дотации не совпадает с размером отчислений, исходя из налогового потенциала муниципального образования.
Статьей 138 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что средства, полученные муниципальными образованиями по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц сверх объема расчетной дотации (части расчетной дотации), изъятию в бюджет субъекта РФ и (или) учету при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам не подлежат, потери бюджета муниципального образования в связи с получением средств ниже расчетной дотации (части расчетной дотации) не компенсируются и при последующем распределении финансовой помощи не учитываются.
По мнению департамента финансов администрации г.Красноярска муниципальное образование должно руководствоваться тем размером дополнительного норматива отчислений, который установлен в законе субъекта РФ. В объемах утвержденных законом о бюджете учитывается размер дотации и финансовым управлением города Пенза.
Хотя есть и противоположное мнение представленное управлением финансов Администрации города Ижевска, где в расчетах бюджета применяется индекс налогового потенциала городского округа.
Считаем своевременным подготовку проекта внесений изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации.
В предлагаемом проекте, находящемся на рассмотрении в статью 92 вносятся изменения касающиеся определения размера дефицита: «Предельное значение дефицита бюджета муниципального образования не должно превышать 10 процентов утвержденного годового объема доходов бюджета муниципального образования без учета безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений».
Предлагается исключить понятие «финансовой помощи» и уточняется понятие безвозмездных поступлений: «К безвозмездным поступлениям относятся:
дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
Существует еще одна проблема определения предельного уровня дефицита бюджета – это проблема учета остатков. Ежегодно планирование параметров бюджета и дефицита осложняют остатки на счете бюджета города на 1 января в виде средств, поступающих субвенций из федерального и регионального бюджетов, не использованные в течении года, а так же остатки средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В случае принятия бюджета с дефицитом 10%, уточнение бюджета на остатки этих средств, приводит превышению предельно допустимого уровня дефицита бюджета.
Предлагаем в связи с тем что, доходы по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, являются средствами, имеющими целевой характер, при подготовке проекта изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ пункт 5 статьи 92 изложить в следующей редакции: «Предельное значение дефицита бюджета муниципального образования не должно превышать 10 процентов утвержденного годового объема доходов бюджета муниципального образования без учета безвозмездных поступлений, доходов от оказания платных услуг оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений».