Отчетность КФХ на ЕСХН в 2018 году
Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.
Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).
БЕЗ РАБОТНИКОВ
Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).
2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.
Оплата налогов и взносов:
1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.
Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
С РАБОТНИКАМИ
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).
2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года
3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
4) 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).
5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).
6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)
После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа
2) Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта
Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)
2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.
Оплата налогов и взносов:
1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Рекомендуемый период оплаты- квартал. Сроки поквартальной оплаты:
1 квартал- до 31 марта; 3 квартал- до 30 сентября;
2 квартал- до 30 июня; 4 квартал- до 31 декабря
Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)
При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
«Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2018 г.»;
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах за 12 месяцев 2018 г.»; Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала за 2018 г.»;
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств за 2018 г.»;
Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2018 год»;
Форма № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников сельскохозяйственной организации за 2018 год»;
Форма № 6-АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса за 2018 год»;
Форма № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство за 2018 год»;
Форма № 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства за 2018год»;
Форма № 10-АПК «Отчет о средствах целевого финансирования за 2018 год»;
Форма № 11-АПК «Отчет о производственных мощностях» (объектах агропромышленного комплекса за 2018 год)
Форма № 12-АПК » Отчет о затратах на выполнение работ и оказание услуг (на сторону) за 2018 год»;
Форма № 13-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства за 2018 год»;
Форма № 14-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции первичной и промышленной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья за 2018 год»;
Форма № 15-АПК «Отчет о наличии животных за 2018 год»;
Форма № 16-АПК «Баланс продукции за 2018 год»;
Форма № 17-АПК «Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике за 2018 год».
Форма № 1-СПРК «Информация о результатах деятельности сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов 2018 г.»;
Форма № 1-спр «Информация о результатах деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (кроме кредитных) за 2018 г.»;
Форма № 1-КФХ «Информация о производственной деятельности глав крестьянских (фермерских) хозяйств — индивидуальных предпринимателей за 2018 год»;
Форма № 1-ИП Информация о производственной деятельности индивидуальных предпринимателей за 2018 год»;
-Вместе с отчетностью необходимо предоставить карту партнера по каждому сельхозпроизводителю, при внесении изменений в учредительные документы за 2018 год и по сдаваемой отчетности АПК впервые.
Для представления форм Отчетности за 2018 год в отдел по сельскому хозяйству, продовольствию и природопользованию администрации Суровикинского муниципального района установлен срок:
по сельскохозяйственным организациям 05.02.2019г. по сельскохозяйственным потребительским кооперативам 05.02.2019г. по сельскохозяйственным потребительским кредитным кооперативам 05.02.2019г.
по крестьянским (фермерским) хозяйствам 28.01.2019г.
Представление форм отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса, в том числе крестьянско (фермерских) хозяйств одно из основных требований для получения государственной поддержки на развитие сельского хозяйства.
( приложение формы отчетности за 2018 год)
Тогда в ИФНС Вам достаточно отчитаться декларацией по ЕСХН в срок до 31 марта (см. ст. 346.10 НК РФ).
Отчетности по страховым взносам не будет. (В этом моменте ошиблась, см. обсуждение ниже)
Нужно также отчитываться в Росприроднадзор. Отчет об образовании отходов (МСП) сдают в Росприроднадзор, если отходы образуются на объектах, подлежащих федеральному надзору. Можно найти соответствующую информацию на сайте rpn.gov.ru в разделе «Перечни объектов». Если вас в этом перечне нет, отчитывайтесь в региональное управление Минприроды.
В управление Росприроднадзора отчет следовало сдать до 15 января (п. 5 Порядка, утв. приказом Минприроды от 16.02.2010 № 30), а вот если отчитываетесь в региональное управление, то надежнее там же и уточнить срок сдачи отчета, потому что во многих регионах он продлен до 1 марта.
Отчет 2-ТП (отходы) сдают в территориальный орган Росприроднадзора не позднее 1 февраля (см. п. 2 ст. 19 89-ФЗ, приказ Росстата от 10.08.2017 № 529). Чтобы заполнить оба отчета, пользуйтесь программой «Модуль природопользователя».
Если у вас имеются выбросы в атмосферу от стационарных источников (например, от собственной котельной), сбросы в водные объекты или размещение отходов (кроме твердых коммунальных), значит необходимо перечислять экологические взносы и сдавать декларацию по НВОС. Форма декларации утверждена приказом Минприроды от 09.01.2017 № 3, срок её сдачи — не позднее 10 марта, но в этом году выходной, поэтому до 11 марта (п. 5 ст. 16.4 7-ФЗ).
И в Росстате (позвоните в местное отделение, уточните) нужно еще узнать; не исключено, что там тоже ждут ваших отчетов.
Добавить в «Нужное»
Обновление: 12 декабря 2018 г.
ЕСХН могут применять организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ и добровольно перешли на применение этого спецрежима.
Подробнее о том, что такое ЕСХН и как он рассчитывается, мы рассказывали в отдельной консультации.
А могут ли применять ЕСХН крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ)?
Что понимается под КФХ?
КФХ – это объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
КФХ может состоять даже из одного лица (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). Если КФХ создается гражданами, они заключают между собой соответствующее соглашение (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ).
КФХ ведет свою деятельность без образования юридического лица. Тем не менее, к предпринимательской деятельности КФХ, осуществляемой без образования юридического лица, в общем случае применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность коммерческих организацией (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). Главой КФХ может быть гражданин, зарегистрированный как ИП (п. 5 ст. 23 ГК РФ).
При желании граждане, которые ведут совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юрлица на основе соглашения о создании КФХ, вправе создать самостоятельное юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство.
КФХ как юридическое лицо – это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении своих имущественных вкладов (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).
КФХ, созданное в качестве юридического лица, равно как и ИП, являющийся главой КФХ, действующего без образования юридического лица, могут применять ЕСХН (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Заявление на ЕСХН при создании КФХ
Для того, чтобы осуществлять налогообложение КФХ по ЕСХН, необходимо на этот спецрежим перейти.
Для перехода на ЕСХН, нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться этот спецрежим, подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Форма уведомления № 26.1-1 утверждена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@. При этом нужно учитывать общее правило: если крайняя дата срока подачи уведомления придется на выходной или нерабочий праздничный день, подать уведомление можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, для перехода на ЕСХН с 01.01.2019 уведомление можно подать по 09.01.2019 включительно.
Вновь создаваемое КФХ для применения ЕСХН может подать уведомление о переходе на спецрежим не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в качестве организации или ИП. В этом случае ЕСХН применяется с даты регистрации организации или ИП (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
На основании статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), с учетом норм статьи 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь, крестьянские (фермерские) хозяйства (далее – КФХ) признаются плательщиком налогов, сборов (пошлин).
В соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь КФХ имеют право применять:
общую систему налогообложения;
особые режимы налогообложения(с исчислением и уплатой единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН)).
При всех системах налогообложения КФХ являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС), кроме применения УСН без уплаты НДС.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ
В течение 3-х лет со дня их государственной регистрациив части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК(статья 328 НК). По указанной деятельности на основании статьи 63 НК крестьянские (фермерские) хозяйства освобождены от обязанности представления налоговых деклараций в налоговый орган.
КФХ, применяющие освобождение по налогам в соответствии со статьей 328 НК,не освобождаются от:
НДС и акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств — членов Евразийского экономического союза;
обязанности по исчислению и перечислению в бюджет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 92 НК;
обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК;
таможенных платежей.
По истечении 3 лет с момента государственной регистрации производится исчисление и уплата налогов (сборов) в общеустановленном порядке, включая НДС по произведенной сельскохозяйственной продукции.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧАЕМЫХ КФХ
При исчислении налога на прибыль
Согласноподпункту 4.1 пункта 4 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов не включаются безвозмездные средства, поступающие в рамках целевого финансирования из бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению, за исключением средств, указанных в подпункте 3.19-2 пункта 3 статьи 128 НК. При этом расходы организаций, покрытые за счет этих средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.
(справочно: подпункт 3.19-2 пункта 3 статьи 128 НК предусматривает, что средства, безвозмездно поступившие в рамках целевого финансирования из республиканского или местного бюджета либо государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства в отчетных периодах, следующих за периодами, в которых расходы, покрытые такими средствами, были учтены при налогообложении. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу).
При исчислении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
Согласно пункту 2 статьи 304 НК в налоговую базу не включаются суммы средств, безвозмездно полученные организацией в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению (при установлении целевого назначения законодательством или в соответствии с ним), за исключением указанных средств, покрывающих затраты (расходы), учтенные ею при определении налоговой базы налога на прибыль.
При исчислении налога при УСН
Согласно пункту 2 статьи 288 НК в налоговую базу не включаются не включаются суммы средств, безвозмездно полученные организацией в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению (при установлении целевого назначения законодательством или в соответствии с ним), за исключением указанных средств, покрывающих затраты (расходы), учтенные ею при определении налоговой базы налога на прибыль
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС)
Согласно пункту 5 статьи 97 НК при определении налоговой базы НДС не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе средства, поступившие из бюджета либо из государственных внебюджетных фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо указанных фондов в качестве оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги), имущественные права.
При применении налоговых вычетов по НДС
На основании подпункта 19.3 статьи 107 НК не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов. Указанные суммы НДС относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Положения настоящего подпункта не применяются, если:
полученные из указанных источников средства включены в налоговую базу;
приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг), имущественных прав произведено за счет сумм субсидий, предоставляемых из бюджета в связи с применением плательщиком цен, определяемых (регулируемых) законодательством, или льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством.