Отчетность по земельному налогу

Кроме оплаты налога на землю, юрлица и ИП, осуществляющие на участке коммерческую деятельность, обязаны подавать декларацию. Декларация по земельному налогу в 2015 году заполняется ими самостоятельно и сдается в ФНС по месту регистрации прав на землю.

Кто обязан подавать декларацию?

Налоговый кодекс, а именно 398-я статья, устанавливает, что плательщиками земельного налога считаются:

  • юридические лица – организации, предприятия;
  • физические лица – индивидуальные предприниматели, осуществляющие на данном участке деятельность с целью извлечения прибыли.

Облагаются сбором те участки, на которые у владельцев есть право собственности, либо же они принадлежат им по праву пожизненного владения, постоянного пользования. Остальные участки, не используемые в бизнесе, также облагаются налогом. Но отчетность по ним подавать не нужно.

Декларация по земельному налогу в 2015 году – вид отчетного документа за землю, на которой осуществляется бизнес. ИП и юрлица обязаны в отношении таких земель рассчитывать налог самостоятельно, как и заполнять декларацию. Для земель, находящихся под жилищным фондом, дачными участками, сельскохозяйственного назначения расчет налога производится сотрудниками ФНС. В обязанность плательщика входит только уплата суммы, указанной в уведомлении.

Подать декларацию может уполномоченное лицо компании, ИП или доверенное лицо при наличии заверенного нотариально документа. Доверенность крепится к декларации и нумеруется в общем порядке.

Состав отчетного документа – декларации

Налоговая декларация имеет в составе такие разделы:

  • титульный лист;
  • первый раздел;
  • второй раздел.

На титульном листе обязательно отражаются сведения о налогоплательщике:

  • ИНН для физлиц (ИП), КПП для юрлиц;
  • номер страницы – 1;
  • номер корректировки – первый документ в отчетном периоде – 0, исправленная или дополненная декларация – 1 или 2;
  • общий показатель имеет значение 34, если организация или предприниматель прекращают хозяйствование – 50;
  • если документ подается в ФНС по месту регистрации лица, ставится показатель 270;
  • если компания прошла реорганизацию, указывается соответствующий код – слияние, присоединение и так далее.

Раздел 1 содержит данные:

  • суммы сбора, которые подлежат уплате;
  • суммы авансовых платежей.

В нем необходимо заполнить строки:

  • 010 – КБК;
  • 020 – ОКТМО;
  • 021 – сумма налога;
  • 023–027 – авансовые взносы за 1–3 кварталы предыдущего года;
  • 030 – сумма налога за минусом авансовых платежей;
  • 040 – сумма, уменьшающая налог (превышение авансового платежа над исчисленной суммой налога).

В разделе 2 производится:

  • расчет налоговой базы отдельно по каждому земельному участку во владении организации или ИП;
  • расчет суммы, подлежащей оплате.

Заполняется раздел следующим образом:

  • указываются кадастровые стоимость и номер объекта налогообложения;
  • КБК;
  • код по ОКТМО;
  • категория участка земли;
  • налоговая ставка на текущий момент (0,3 или 1,5%);
  • налоговая база – участок;
  • начисленная сумма сбора.

Если земля принадлежит нескольким собственникам, числа указываются в виде дроби, соответствующей размеру доли в имуществе. Образец заполнения декларации по земельному налогу можно найти на официальном ресурсе налоговой службы, там же можно скачать бланк документа для дальнейшего заполнения.

Как правильно заполнить декларацию?

Требования к заполнению и сдаче декларации по земельному налогу следующие:

  • Если плательщик подает отчетность на бумажном носителе, заполнить его можно шариковой ручкой черного/синего цвета.
  • Существует возможность подачи декларации через интернет.
  • Пустых строк в документе содержаться не должно. Одна графа может содержать только одно значение.
  • Страницы документа нумеруются по возрастанию.
  • Если произошли исправления, они заверяются уполномоченным сотрудником, который данные исправления подтверждает.
  • Все страницы документа печатаются с одной стороны листа. Двухсторонняя печать запрещена.
  • Нельзя пользоваться корректорами.
  • Повреждать бумагу степлером или шилом нельзя, листы не скрепляются.
  • Допускается написание текста исключительно печатными буквами.

Важно следить за изменениями в законодательстве относительно правил заполнения отчетности. Пример правильного заполнения декларации по земельному налогу за 2015 год можно узнать в ФНС по месту регистрации или на официальном сайте.

Предоставление декларации в налоговый орган

Сдать отчетность можно такими способами:

  • лично или через законного представителя, наведавшись в ИФНС;
  • отправив письмо, предварительно сделав опись вложенных в конверт документов;
  • электронным способом.

Бланк декларации земельного налога надо сдать в тот налоговый орган, в котором зарегистрирован земельный участок. Если таковых у собственника несколько, то составляются и подаются отдельные (по каждому виду участка) декларации. Крупнейшие налогоплательщики (как правило, это юрлица) подают отчетность по месту регистрации компании.

Скачать образец декларации по земельному налогу можно на официальном сайте ИФНС.

Налоговая декларация по земельному налогу

Заполняется документ в двух экземплярах – для инспектора и плательщика. Поскольку процедура составления достаточно трудоемка, многие пользуются услугами специализированных фирм. Их сотрудники за определенное вознаграждение заполнят и сдадут отчетность в ФНС.

Подается декларация по истечении отчетного периода – года. Сроки сдачи декларации по земельному налогу установлены НК РФ. Сделать это необходимо до 1.02 следующего за отчетным года. То есть, в этом году сдается налоговая декларация по земельному налогу за 2014 год. Если плательщик не уложится в этот срок, ему грозит административная или налоговая ответственность. На следующий же день после непоступления платежа начисляется штраф. Его размер составляет минимум 1000 рублей, в общем, 5% от суммы задолженности.  За весь период задержки не может быть начислено свыше 30% от суммы долга.

Кроме этого, может наступить административная ответственность. Она выражается в применении штрафных санкций или предупреждения. Штраф в этом случае колеблется в пределах 300-500 рублей.

В соответствии со ст. 398 НК РФ налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Минфином России.

Налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, представляют по истечении отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Декларация по налогу на землю: как заполнить и куда сдать?

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Формы отчетности по земельному налогу и порядок их заполнения утверждены на момент написания данной книги следующими документами:

налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу — Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н.

У налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, возникает ряд вопросов, касающихся порядка представления и заполнения налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками с 1 января 2008 г., в том числе касающихся возможности представления единой декларации по всем обособленным подразделениям, транспортным средствам, объектам недвижимого имущества и земельным участкам в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; ведения налоговыми органами карточки "Расчеты с бюджетом".

В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) с 1 января 2008 г. налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять согласно настоящему Кодексу, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Аналогичные положения о представлении вышеуказанными налогоплательщиками всех налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков предусмотрены также главами части второй НК РФ по конкретным налогам.

Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) по организации, по каждому своему обособленному подразделению, транспортному средству, объекту недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), а также земельному участку, если иное не установлено НК РФ.

НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, единой налоговой декларации по всем своим обособленным подразделениям, транспортным средствам, объектам недвижимого имущества и земельным участкам в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При этом на титульных листах деклараций (расчетов) указываются КПП налоговых органов, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений, транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, если иное не предусмотрено соответствующими приказами Минфина России, а также коды ОКАТО по месту зачисления денежных средств в соответствующие бюджеты. Соответственно, при заполнении платежного поручения на уплату налога в графе "Получатель" указываются территориальный орган Федерального казначейства и налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения объекта налогообложения.

В соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, в целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговые органы обязаны вести карточки расчетов с бюджетом по каждому плательщику налога или сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, а также по каждому плательщику взносов в государственные внебюджетные фонды, администрируемых налоговыми органами.

Карточки "Расчеты с бюджетом" местного уровня открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, а также по каждому коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемому налоговыми органами, и соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится объект для исчисления сумм, подлежащих уплате по соответствующему налогу, сбору, взносу (п. 1 разд. II вышеуказанных Рекомендаций).

Карточки "Расчеты с бюджетом" местного уровня ведутся территориальными налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на учете по каждому обособленному подразделению, транспортному средству, объекту недвижимого имущества, земельному участку (Письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-02-07/1-32).

В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, с 1 января 2008 г. представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять согласно настоящему Кодексу, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Аналогичные положения о представлении вышеуказанными налогоплательщиками всех налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков предусмотрены также главами части второй Кодекса по конкретным налогам.

Абзацем 3 п. 4 ст. 83 НК РФ установлено, что если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что налогоплательщик вправе поручить представление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика своим уполномоченным представителям -руководителям обособленных подразделений.

Если организация-налогоплательщик, являющаяся крупнейшим налогоплательщиком и имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, поставлена на учет в налоговом органе по месту нахождения одного из них, то эта организация вправе поручить представление налоговых деклараций (расчетов) по соответствующим обособленным подразделениям, транспортным средствам, объектам недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), земельным участкам в электронном виде в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика руководителю указанного обособленного подразделения.

При этом на титульных листах деклараций (расчетов) указываются КПП налоговых органов, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений, транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, если иное не предусмотрено соответствующими приказами Минфина России.

У налогоплательщика может сложиться иная ситуация, но связанная с оформлением налоговой декларации. Например, в течение налогового (отчетного) периода члены садово-огороднических товариществ приобретают в собственность земельный участок, образованный при разделении прежнего земельного участка. Какую кадастровую стоимость следует указывать в налоговых декларациях (авансовых расчетах) по земельному налогу в данном случае?

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Согласно п. 2 ст. 6 ЗК РФ земельный участок как объект земельных отношений — это часть поверхности земли (в том числе почвенный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является земельный участок, который может быть разделен на части, каждая из которых после раздела образует самостоятельный земельный участок.

На основании п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" после государственной регистрации садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения такому объединению земельный участок бесплатно предоставляется в соответствии с земельным законодательством. После утверждения проекта организации и застройки территории такого объединения и вынесения данного проекта в натуру членам садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения земельные участки предоставляются в собственность. При передаче за плату земельный участок первоначально предоставляется в совместную собственность членов такого объединения с последующим предоставлением земельных участков в собственность каждого члена садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.

Таким образом, земельный участок, предоставленный садово-огородническому товариществу, является делимым земельным участком.

Поэтому если из земельного участка, предоставленного садово-огородническому товариществу, выделен земельный участок, который приобретен в собственность членом этого товарищества, то образуются два новых земельных участка.

Федеральным законом от 02.01.2000 N 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре" предусмотрено, что земельные участки, расположенные на территории Российской Федерации, независимо от форм собственности на землю, целевого назначения и разрешенного использования земельных участков подлежат государственному кадастровому учету. В результате проведения государственного кадастрового учета земельных участков заявителям выдаются удостоверенные в установленном порядке кадастровые карты (планы) земельных участков. Кадастровая карта (план) земельного участка воспроизводит в графической и текстовой формах сведения о земельном участке, которые включают кадастровый номер земельного участка, описание границ земельного участка, площадь, кадастровую стоимость земельного участка.

Права на вновь образованные земельные участки подлежат государственной регистрации в соответствии со ст. 131 ГК РФ в порядке, определенном гл. III Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ. При этом право садово-огороднического товарищества на прежний земельный участок прекращается при государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения вышеуказанных прав. Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Учитывая вышеизложенное, при возникновении у садово-огороднического товарищества в течение налогового (отчетного) периода права на вновь образованный земельный участок, который образовался в результате разделения прежнего земельного участка, в налоговый орган должны представляться налоговые декларации (авансовые расчеты) в отношении прежнего земельного участка и вновь образованного земельного участка, принадлежащих садово-огородническому товариществу на соответствующих правах, в налоговом (отчетном) периоде, в которых указывается кадастровая стоимость, установленная соответственно для прежнего и вновь образованного земельных участков (Письмо Минфина России от 16.01.2008 N 03-05-04-02/01).

Назад  |  Оглавление  |  Вперёд

Главная — Статьи

Порядок представления налоговой декларации по земельному налогу

Налоговые декларации по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 398 НК РФ, представляются в налоговый орган по месту нахождения земельных участков организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
Указанными налогоплательщиками налоговые декларации представляются по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год

3 ст. 398 НК РФ).
Пунктом 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденного Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н (далее — Порядок), определено, что при наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (гг. Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (гг. Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист разд. 2 налоговой декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Налоговая декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95. В налоговой декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу (п. 1.5 Порядка).
Учитывая представленные нормы НК РФ и положения указанного Порядка, при наличии у налогоплательщика, не являющегося крупнейшим, нескольких земельных участков, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый земельный участок, расположенный на территории, подведомственной соответствующему налоговому органу, заполняется отдельная налоговая декларация по земельному налогу по месту нахождения земельного участка.
Налогоплательщик в указанном случае при заполнении титульного листа налоговой декларации в ячейке показателя "Представляется в налоговый орган (код)" должен указать код, соответствующий месту представления налоговой декларации в налоговый орган, согласно Приложению N 1 к Порядку.

Земельный налог, Налоговая декларация, Налоговая отчетность

Декларация по земельном налогу