Основные средства перевод

Содержание

Как перевести материалы в основные средства

Советы Эксперта — Консультанта по финансовым вопросам


Фото по теме
Затраты, связанные с реконструкцией или приобретением основных средств, называются капитальными.

Как перевести материалы в основные средства

Бухгалтерский учет этих затрат осуществляется с использованием активного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». По дебету учитываются расходы на строительство или приобретение основных средств, по кредиту — стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию. Дебетовое сальдо отражает стоимость незавершенного строительства. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов .

Как ввести основные средства предприятия — ввод в эксплуатацию основных сре … 19.03.2012

Краткое пошаговое руководство

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1
Оформите поступление основных средств в организацию проводками на основании приходных документов: — Дебет счета 08 «Вложения в нематериальные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — оприходованы основные средства, полученные от поставщика;
— Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — учтен НДС по оприходованным основным средствам. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 2
Отразите расходы, связанные с приобретением этого основного средства, составив проводку: Дебет счета 08 «Вложения в нематериальные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — учтены расходы на доставку основного средства. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как отразить в бухгалтерском учете строительство — отразить строительство в … 19.03.2012

Шаг — 3
Составьте акт приема-передачи основного средства по формам №ОС-1 и №ОС-2 (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), оформите инвентарную карточку с присвоением номера объекту учета по форме №ОС-6. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 4
Отразите в бухгалтерском учете ввод в эксплуатацию приобретенного основного средства по сформированной первоначальной стоимости проводкой: Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 08 «Вложения в нематериальные активы». Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 5
Учитывайте при хозяйственном способе производства израсходованные материалы на строительство или реконструкцию основных средств составлением проводок: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 10 «Материалы». Относите также в дебет этого счета другие затраты, связанные со строительством или реконструкцией основных средств. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как оформить покупку основного средства — покупка основного средства, объек … 18.01.2012

Шаг — 6
Если строительное предприятие выполняет капитальные работы для собственных нужд, учитывайте в этом случае стоимость материалов и прочие затраты на капитальные вложения на счете 20 «Основное производство». Спишите по окончании работ эти затраты проводками: — Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 20 «Основное производство»;
— Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 90 «Продажи». Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 7
При начислении НДС на стоимость капитальных вложений, произведенных для собственных нужд, оформите проводку: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»). Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как правильно вести учет в строительстве — бухгалтерский и налоговый учет в … 11.06.2012

Шаг — 8
Оформите акт приема-передачи основных средств по форме №ОС-1 (№ОС-2). Если производилась реконструкция основного средства, составьте акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов по форме №ОС-3. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 9
Внесите сведения о капитальном ремонте в инвентарную карточку учета объекта основных средств. Составьте следующую проводку по окончании его строительства (капитального ремонта): Дебет счета 01 «Основные средства», Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Данное краткое руководство освещает вопросы:

Надеемся ответ на вопрос — Как перевести материалы в основные средства — содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой — Поиск по сайту.

Ключевые теги: Финансы

Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства

Зачастую организации, продающие дорогостоящее имущество, например копировальную технику или мебель, решают использовать его в своей текущей деятельности. Чтобы начать эксплуатацию такого объекта, нужно перевести его из товаров в состав основных средств. Как это сделать и какими документами оформить?

Активы, приобретенные для перепродажи, в бухгалтерском учете отражаются на счете 41 "Товары". Допустим, впоследствии организация решила использовать такой объект для собственных нужд. Причины могут быть разными — выход из строя собственного аналогичного имущества, отсутствие покупателя на товар, обнаружение дефектов товара и др.

Если указанный объект соответствует критериям основного средства, его следует перевести из товаров в состав ОС. Активы, которые не являются основными средствами, со счета 41 переводят на счет 10 "Материалы".

Объекты, требующие монтажа, перед включением их в состав основных средств сначала учитывают на счете 07 "Оборудование к установке". Только после завершения монтажа и приведения в состояние, пригодное для использования, такое имущество переводят на счет 01 "Основные средства".

Шаг первый — определяем, является ли переводимый актив основным средством

Организация вправе принять актив к бухучету как основное средство, если в отношении его одновременно выполняются четыре условия (п. 4 ПБУ 6/01):

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (в аренду, лизинг);
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, превышающего 12 месяцев;
  • в дальнейшем организация не планирует перепродавать данный объект, а намерена использовать его в текущей деятельности;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды или доход в будущем.

Невыполнение хотя бы одного из указанных условий означает, что объект не относится к основным средствам. Значит, его нельзя перевести со счета 41 на счет 01, а следует учитывать на счете 10.

Дополнительно к условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, организация вправе установить в учетной политике стоимостный лимит. Тогда активы, которые соответствуют критериям основного средства, но стоимость которых не превышает предельной суммы, можно отражать в бухучете в составе материально-производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В 2011 г. указанный лимит не должен превышать 40 000 руб. за единицу. Ранее предельная стоимость составляла 20 000 руб.

Примечание. В налоговом учете имущество включается в состав основных средств, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. и срок полезного использования составляет более 12 месяцев.

Шаг второй — оформляем необходимые документы

Решение об использовании в текущей деятельности товара, изначально приобретенного для перепродажи, обычно оформляется приказом или распоряжением генерального директора организации. В этом документе целесообразно указать, в связи с чем меняется назначение актива, например из-за поломки собственного оборудования или в связи с длительным отсутствием покупателя.

На основании приказа или распоряжения руководителя организация составляет акт об изменении назначения или о переквалификации оприходованного объекта. Данный документ можно назвать актом о переводе объекта из товаров в состав основных средств.

Унифицированная форма подобного документа не утверждена. Поэтому организация вправе составить этот акт в произвольной форме. В нем должны быть указаны все обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Допустим, для компании операции по переквалификации ранее оприходованных активов не являются редкостью. Тогда можно самостоятельно разработать наиболее удобную для бухгалтерии форму, утвердить ее в качестве приложения к учетной политике и использовать для оформления подобных операций (п. 4 ПБУ 1/2008).

Скорее всего, перевод объекта из товаров в основные средства будет сопровождаться его физическим перемещением со склада в другое подразделение организации. Такое движение оформляется требованием-накладной по форме N М-11 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Требование-накладная заполняется в двух экземплярах. Один из них остается на складе, второй хранится в подразделении, в которое передан актив.

Примечание. Отправной точкой для перевода актива из товаров в состав основных средств является приказ или распоряжение руководителя организации.

Кроме того, необходимо оформить еще два документа:

  • акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1. Раздел 1 "Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи" в этом акте не заполняется, так как основное средство ранее не находилось в эксплуатации. Если одновременно передается группа однородных основных средств, вместо акта по форме N ОС-1 составляют акт по форме N ОС-1б;
  • инвентарную карточку по форме N ОС-6, а при передаче группы объектов — инвентарную карточку по форме N ОС-6а.

Унифицированные формы указанных документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

В некоторых случаях может также понадобиться бухгалтерская справка. Ее обычно составляют, чтобы определить первоначальную стоимость объекта основных средств. Справка нужна, если в стоимости товара, переводимого в состав основных средств, не были учтены дополнительные расходы, которые нужно включить в первоначальную стоимость ОС.

Шаг третий — формируем первоначальную стоимость основного средства

Казалось бы, переводя актив из товаров в состав основных средств, организация может принять этот актив к бухучету по той же стоимости, по которой он числился на счете 41. Однако такое решение является верным далеко не всегда.

Примечание. НДС, принятый к вычету при покупке товара, придется восстановить и уплатить в бюджет, если этот товар был переведен в состав основных средств и используется в деятельности, не облагаемой этим налогом.

На первый взгляд, и первоначальная стоимость основного средства, и стоимость приобретения покупных товаров складываются из фактических затрат организации, непосредственно связанных с их покупкой, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 6 ПБУ 5/01 соответственно). В обе стоимости необходимо, в частности, включить затраты на доставку актива до склада или офиса организации и на доведение его до состояния, пригодного для использования в запланированных целях.

Вместе с тем торговые организации вправе не учитывать в покупной стоимости товаров затраты на их доставку до центральных складов или баз, производимые до момента передачи данных товаров в продажу. Указанные затраты они могут включать в состав расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Значит, если согласно учетной политике стоимость доставки товаров до склада организации не учитывалась в их покупной стоимости, при формировании первоначальной стоимости основного средства нужно сделать следующее:

  • выяснить, сколько стоила доставка до склада компании той партии товара, в составе которой поступил объект, переводимый в основные средства;
  • рассчитать стоимость доставки единицы товара;
  • увеличить покупную стоимость единицы товара на сумму затрат на его доставку (соответственно скорректировав ранее признанные расходы на доставку).

Полученный таким образом результат считается первоначальной стоимостью основного средства. Расчет этой стоимости целесообразно оформить бухгалтерской справкой или иным документом, составленным в произвольной форме.

Пример 1. ООО "Олимпия" занимается оптовой торговлей компьютерной техникой. В июне 2011 г. организация приобрела для продажи партию офисных многофункциональных устройств (МФУ) (копир, принтер, сканер и факс в одном устройстве) в количестве 10 штук за 466 100 руб. (в том числе НДС 18%). За доставку техники до своего склада она уплатила транспортной организации 8260 руб. (в том числе НДС 18%). В августе в отделе сбыта ООО "Олимпия" сломался принтер. Поэтому генеральный директор компании решил передать в это подразделение одно из МФУ, изначально приобретенных для перепродажи. Приказ о передаче и акт об изменении назначения оприходованного актива датированы 11 августа 2011 г.

В учетной политике ООО "Олимпия" указано, что в бухучете расходы на доставку покупных товаров до склада организации в стоимость товаров не включаются.

В каком случае неэксплуатируемые ОС можно перевести в материалы

Они списываются в составе расходов на продажу согласно п. 13 ПБУ 5/01.

Стоимость приобретения одного МФУ — 39 500 руб. (466 100 руб. : 118 x 100 : 10 шт.). Расходы на доставку, приходящиеся на единицу товара, составили 700 руб. (8260 руб. : 118 x 100 : 10 шт.). Таким образом, первоначальная стоимость МФУ, переведенного в состав основных средств, равна 40 200 руб. (39 500 + 700).

Примечание. В большинстве случаев основное средство, переведенное из товаров, нельзя принять к налоговому и бухгалтерскому учету по той же стоимости, по которой оно числилось в составе товаров.

Шаг четвертый — отражаем операцию по переводу объекта в бухгалтерском учете

Перевод актива, изначально оприходованного как товар, в состав основных средств отражается проводками:

Дебет 08-4 "Приобретение объектов основных средств" Кредит 41

  • отражена стоимость объекта, ранее учтенного как товар, в составе вложений во внеоборотные активы;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • введено в эксплуатацию основное средство.

Примечание. При переводе товара в основные средства стоимость приобретения единицы товара нужно увеличить на сумму расходов на его доставку до склада организации. Это относится и к бухгалтерскому, и к налоговому учету.

Если переводимое основное средство нужно монтировать либо его устанавливают в строящемся или реконструируемом объекте, в бухучете делают записи:

Дебет 07 Кредит 41

  • учтен объект, требующий монтажа, ранее отраженный в составе товаров;

Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 07

  • отражена передача объекта в монтаж;

Дебет 08-3 Кредит 20 (23, 26, 29, 60, 76…)

  • учтены в стоимости объекта расходы на его монтаж;

Дебет 01 Кредит 08-3

  • введено в эксплуатацию смонтированное основное средство.

Отметим, что Инструкцией по применению Плана счетов бухучета (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) корреспонденция счета 41 со счетами 07 и 08 не предусмотрена. Однако если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлен способ ведения бухучета, то организация вправе самостоятельно разработать этот способ (п. п. 4 и 7 ПБУ 1/2008). Разработанную корреспонденцию счетов следует зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Пример 2. Продолжим рассмотрение примера 1. Многофункциональное устройство, передаваемое в отдел сбыта, введено в эксплуатацию 12 августа 2011 г. В учетной политике ООО "Олимпия" указано, что в бухучете расходы на транспортировку покупных товаров, отраженные на счете 44, списываются в дебет счета 90 по мере реализации этих товаров.

В июне 2011 г., когда компания приобрела МФУ, она сделала записи:

Дебет 41 Кредит 60

  • 395 000 руб. (466 100 руб. : 118 x 100) — оприходованы купленные товары;

Дебет 19 Кредит 60

  • 71 100 руб. (466 100 руб. : 118 x 18) — учтен НДС по купленным товарам;

Дебет 44 Кредит 76

  • 7000 руб. (8260 руб. : 118 x 100) — учтена в составе расходов на продажу стоимость доставки партии товаров до склада организации;

Дебет 19 Кредит 76

  • 1260 руб. (8260 руб. : 118 x 18) — учтена сумма НДС со стоимости доставки;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

  • 72 360 руб. (71 100 + 1260) — принят к вычету НДС (см. врезку на с. 78).

Монтировать МФУ, переданное в отдел сбыта, не нужно. Поэтому в августе 2011 г. после принятия решения о его использовании в текущей деятельности и ввода объекта в эксплуатацию в бухучете сделаны записи:

Дебет 08-4 Кредит 41

  • 39 500 руб. — отражена в составе вложений во внеоборотные активы стоимость приобретения МФУ (без учета стоимости его доставки);

Дебет 08-4 Кредит 44

  • 700 руб. — отражена в составе вложений во внеоборотные активы стоимость доставки МФУ;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 40 200 руб. — введено в эксплуатацию МФУ.

Примечание. В первоначальную стоимость основного средства необходимо также включить расходы на его монтаж и иные расходы, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.

Обратите внимание! При переводе товара в основные средства "входной" НДС восстанавливать не нужно

Предположим, в месяце оприходования товара организация приняла к вычету НДС, а в следующем месяце, но в том же квартале, — перевела товар в состав ОС. Поскольку вычет НДС и перевод товара на счет 01 были произведены в одном налоговом периоде, восстанавливать налог, принятый к вычету при покупке товара, не нужно. Ведь даже если инспекция потребует это сделать, компания вправе в том же налоговом периоде принять к вычету НДС по основному средству.

Однако это правило действует, только если основное средство будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. Если оно передается в подразделение, занимающееся не облагаемой НДС деятельностью, налог придется восстановить и уплатить в бюджет.

Кроме того, налоговики требуют восстанавливать НДС в случаях, когда он был принят к вычету в одном налоговом периоде, а товар переведен в состав основных средств в другом налоговом периоде. Но такая обязанность нормами НК РФ не предусмотрена. Ведь данная ситуация не указана в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором приведен исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС.

Шаг пятый — определяем срок полезного использования основного средства

На дату перевода актива из товаров в основные средства необходимо определить срок его полезного использования (п. 20 ПБУ 6/01). Исходя из этого срока, организация будет амортизировать актив. Для определения срока следует руководствоваться сведениями об объекте, указанными изготовителем в технической документации. Кроме того, компания вправе воспользоваться информацией о сроках, содержащейся в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Ведь этот документ можно применять и для целей бухучета.

Организация амортизирует основное средство, переведенное из состава товаров, по общим правилам. То есть и в бухгалтерском, и в налоговом учете она начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи объекта в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01 и п. 4 ст. 259 НК РФ).

Шаг шестой — учитываем новое основное средство при расчете налога на имущество

Как только компания переведет актив из товаров в основные средства и введет его в эксплуатацию, остаточную стоимость этого актива она должна будет учитывать при расчете налога на имущество. Напомним, речь идет об остаточной стоимости объекта, сформированной в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 374 и п. 1 ст. 375 НК РФ). Ведь этот налог рассчитывается на основании данных бухучета.

Примечание. Основное средство, переведенное из товаров, учитывается при расчете налога на имущество с момента ввода его в эксплуатацию.

Е.В.Вайтман

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Для тех людей, которые занимаются изучением английского (как и любого другого иностранного) языка, процедура перевода на русский является обычным делом. Письменный перевод документов сегодня предлагают самые разные компании, в которых работают профессионалы своего дела. Надо знать, что есть масса приёмов, ускоряющих работу. Они помогают в грамотном составлении предложений, определении тонкостей перевода. Рассмотрим некоторые рекомендации по поводу правильного перевода текстов.

Чем пользоваться

Есть некоторые инструменты, которые нужны для составления перевода. Речь идёт о:

  • словарях;
  • справочниках;
  • учебниках по английской (или любой другой) истории.

Вы можете пользоваться также словарём синонимов, в том числе в Интернете.

С чего начать

Прежде всего, надо прочесть пару раз текст, чтобы определиться с общей идеей. Следует подчеркнуть и выписать слова, перевод которых вам неизвестен. Затем найдите их в словаре, подпишите. В случае нескольких значений слова нужно оценивать контекст для точного перевода.

Перевод основных средств в малоценные основные средства

Как правило, самые распространённые значения находятся на первых местах. Переносные значения, а также редкие варианты располагаются ниже. Помните, что есть слова, означающие разные части речи, например, существительные и глаголы.

Грамотный перевод

Нет смысла в переводе каждого слова. Необходима оценка синтаксической роли слов, структуры предложения. К примеру, в английском языке есть определённый порядок: предложение начинается с подлежащего, после следует сказуемое, дополнение, обстоятельство (Mary do exercises every morning — Мэри делает упражнения каждое утро). Это позволяет легко справиться с определением частей речи. Вы должны искать известные конструкции, которые позволят вам правильно формулировать предложение.

Выполнив перевод текста, надо оформить его по правилам русского языка. С этой целью прочтите его через пару часов. При этом становятся заметны некоторые ошибки, недочёты, стилистические несовпадения. Иногда видно, что нарушена логика повествования, фраза построена неправильно. Не исключено некоторое количество грамматических, орфографических ошибок. Корректировать текст можно при помощи разнообразных словарей.

Известно, что не самые опытные переводчики выполняют перевод так называемых «англицизмов» или не ищут русских эквивалентов английских слов. Разумеется, всегда надо учитывать стилистику текста. Важное требование — сохранение стилистического единства. Фактические, смысловые ошибки должны быть исключены. Вы можете пользоваться специальными словарями, в которых фигурируют «ложные друзья переводчика», чтобы застраховать себя от ошибок. Перевод слов и фраз со страноведческой информацией должен осуществляться весьма аккуратно. Аббревиатуры, специальные термины надо переводить внимательно. Обращайтесь в этом случае к помощи специальных словарей.

Разумеется, чтобы получить корректный перевод текста, иногда стоит обратиться к профессионалам. Например, бюро переводов TR Publish решает все задачи на высочайшем уровне. Если же говорить о самостоятельной работе, то нужно понимать, что нельзя вводить весь текст в интернет-переводчики. Зачастую они плохо справляются с переводом устойчивых выражений, фразеологизмов.

Все статьи Обосновав перевод объекта из состава основных средств в категорию товаров, удастся сэкономить на налогах (Савельева О., Лахман Р.)

Присвоение объекту статуса "товар" сэкономит налог на имущество.Какие аргументы подтвердят намерение компании продать имущество.Имущество можно вывести из состава ОС по причине морального износа.

Зачастую на практике компания решает продать недвижимое имущество, которое уже не используется в предпринимательской деятельности, но покупатель еще не найден. В таком случае организация может перевести объект из состава основных средств в категорию товаров и не платить налог на имущество. Такой способ налоговой оптимизации актуален и для движимых активов, принятых на учет в качестве основных средств до 1 января 2013 г. (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Однако контролерам давно известен способ сокращения налоговой нагрузки с помощью присвоения объекту статуса "товар". Поэтому в ходе проверки они, как правило, пытаются уличить компанию в фиктивном переводе имущества в категорию товаров (Постановления ФАС Волго-Вятского от 22.04.2009 N А28-9736/2008-385/21 и Западно-Сибирского от 20.05.2009 N Ф04-2973/2009(6515-А46-15) округов).
Впрочем, на практике многим компаниям удается доказать свое намерение продать объект и тем самым сэкономить налог на имущество (Постановления ФАС Московского от 27.10.2010 N КА-А40/11434-10-2, Поволжского от 27.01.2009 N А65-9168/2008 и от 20.02.2012 N А55-6362/2011 округов).

По мнению Минфина России, нормы бухучета не предусматриваютвозможности перевода основных средств в категорию товаров

Сумма налога на имущество, отраженная в налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет, определяется по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375 НК РФ). По мнению Минфина России, нормы бухучета не предусматривают возможности перевода основных средств в категорию товаров. Поскольку стоимость объекта подлежит списанию с бухгалтерского учета при выбытии, которое имеет место в том числе и в случае его продажи (п. 29 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Получается, что до момента реализации объект списать нельзя. На этом основании чиновники приходят к выводу о том, что основные средства облагаются налогом на имущество до момента их продажи. Аналогичный подход содержится и в Письме Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187.
Напомним, что основными средствами признается имущество, которое, в частности, не предназначено для перепродажи (п. 4 ПБУ 6/01 и п. 2 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). В этом случае подразумевается, что компания изначально не рассчитывает продавать объект и планирует использовать его в собственной деятельности.
Арбитражная практика показывает, что о таких намерениях могут свидетельствовать определенные обстоятельства. К примеру, если назначение приобретаемого имущества соответствует профилю деятельности компании (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2010 N А28-804/2010) или имущество продается по истечении длительного периода после приобретения.
О том, что организация изначально не планировала продавать объект, может свидетельствовать и тот факт, что имущество до продажи сдавалось обществом в аренду (Постановления ФАС Северо-Западного от 16.07.2009 N А56-27248/2008 и Уральского от 09.11.2009 N Ф09-8678/09-С3 округов) либо используется в хозяйственной деятельности (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 15.06.2012 N А63-3430/2010 и Западно-Сибирского от 20.05.2009 N Ф04-2973/2009(6515-А46-15) округов).
А также если компания при покупке транспортных средств ставит их на учет в органах ГИБДД (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.04.2009 N А28-9736/2008-385/21). При наличии указанных обстоятельств суды зачастую признают, что объект приобретался не для перепродажи и облагается налогом на имущество.

Для получения экономии по налогу на имущество главное —доказать, что компания намеревалась перепродать объект

Если компании удастся доказать, что имущество действительно предназначалось для перепродажи, то суд, скорее всего, признает квалификацию актива в качестве товара правомерной. Практика показывает, что для получения экономии по налогу на имущество компании необходимо запастись внутренними бумагами, подтверждающими намерение перепродать объект.
Правомерность перевода имущества из состава ОС в категорию товаров можно подтвердить с помощью следующих документов:
— внутреннего приказа руководителя компании об отсутствии необходимости использования имущества в хозяйственной деятельности, а также о намерении его продать (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2010 N А56-26848/2009);
— бизнес-проектов, подтверждающих, что общество готовило имущество для продажи, маркетинговых исследований рынка, соответствующих рекламных мероприятий (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2011 N А56-44394/2010);
— предварительного договора купли-продажи, а также переписки с контрагентом по поводу его заключения (Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.06.2011 N А70-6665/2010);
— иных документов, которые показывают, что налогоплательщик стремился перепродать объект.

Перевод основных средств в малоценные основные средства

В частности, осуществлял поиск потенциальных покупателей, а также поддерживал объект в надлежащем состоянии (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2010 N А82-14122/2008-19).
Такого рода документы явились важным аргументом для судей и в других аналогичных спорах (к примеру, Постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.02.2012 N А53-9928/2011 и Западно-Сибирского от 28.06.2011 N А70-6665/2010 округов).
Так, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 21.03.2013 N А17-2944/2012 отметил, что из представленной обществом оборотно-сальдовой ведомости по счету 41 следует, что приобретенное недвижимое имущество отражено как товар, предназначенный для перепродажи. В подтверждение намерения о перепродаже имущества компания представила материалы деловой переписки, из которых усматривается стремление покупателей приобрести спорные объекты недвижимости.
На этом основании суд решил, что спорное имущество не обладало признаками основного средства, так как было предназначено для дальнейшей перепродажи и не использовалось налогоплательщиком в производственной деятельности.
Интересный случай рассмотрел ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 16.04.2010 N А56-26848/2009). В этом деле компания приобрела вертолет, но не стала вводить его в эксплуатацию, в связи с чем генеральный директор общества издал следующий приказ:
"<…> До принятия решения о том, будет ли вертолет использоваться в хозяйственной деятельности либо будет реализован (продан) третьим лицам, в эксплуатацию его не вводить и учитывать на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
<…> При проведении анализа дальнейшей правовой судьбы вертолета приоритет следует отдать возможности его реализации (продажи) третьим лицам, поскольку у общества в настоящий момент отсутствует необходимость в использовании вертолета в своей хозяйственной деятельности".
Нюанс в том, что в тот же день компания передала вертолет во временное безвозмездное пользование одной из организаций сроком на один год. Однако суд решил, что при заключении договора безвозмездного пользования намерение перепродать товар не исчезает. Таким образом, организация правомерно учитывала объект в качестве товара, оптимизировав при этом налог на имущество.
На практике встречаются ситуации, когда организация изначально приобретала имущество для перепродажи конкретному покупателю, но в дальнейшем последний от сделки отказался. К примеру, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.01.2014 N А13-2639/2013 указал, что приобретенный обществом объект был передан покупателю по договору купли-продажи. Впоследствии по инициативе покупателя указанный договор был расторгнут, а имущество возвращено налогоплательщику.
Однако по прошествии двух лет спорное имущество снова было реализовано тому же покупателю. В результате суд пришел к выводу о том, что указанные обстоятельства свидетельствуют о приобретении обществом спорного имущества с целью его перепродажи.

Чтобы не платить налог, можно сначала вывести объектиз состава основных средств по причине физического износа,а далее учесть его как товар

Минфин России неоднократно указывал, что имущество не облагается налогом только в том случае, когда оно изначально предназначено для перепродажи. Тогда компания должна зачислить такое имущество в категорию товаров на основании п. 2 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (Письма от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36 и от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65).
Такой подход разделяют и суды (Постановления ФАС Московского от 22.01.2013 N А40-58067/12-116-128 и от 19.05.2009 N КА-А40/3925-09, Восточно-Сибирского от 13.01.2009 N А33-2017/08-Ф02-6774/08 и Северо-Кавказского от 30.09.2009 N А53-25887/2008 округов).
Суды нередко отмечают, что если компания не может в дальнейшем использовать имущество в своей производственной деятельности, то основным средством оно не является. В частности, компании, которая находится в состоянии банкротства, не способно приносить экономические выгоды имущество, составляющее конкурсную массу и подлежащее реализации. Поэтому для получения налоговой экономии можно сначала вывести его из состава основных средств, к примеру, по причине физического или морального износа, а далее учесть его как товар на счете 41.
Так, ФАС Центрального округа в Постановлении от 04.07.2008 N А48-3994/07-14 установил, что налогоплательщик признан несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. При вынесении решения в пользу компании суд отметил следующее:
"<…> В соответствии с приказом конкурсного управляющего <…> создана комиссия по проверке целесообразности использования имущества общества в качестве основных средств. По результатам проверки комиссией составлен акт проверки основных средств.
<…> Согласно вышеуказанным актам объекты основных средств не используются продолжительное время (свыше 1,5 лет), имеют сильный физический износ и подлежат списанию. В соответствии с приказом конкурсного управляющего <…> осуществлено списание основных средств общества, указанных в актах.
<…> Объекты основных средств остаточной стоимостью <…> списаны со счета 01 "Основные средства" и учтены на счете 41 "Товары". Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются отчетом конкурсного управляющего <…> и бухгалтерским балансом…".
Аналогичный подход содержится и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2011 N А21-1190/2011.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Как перевести основное средство в товар в БП 2.0?

Я
   Doomer

В 1.6 делал это обычным перемещением. В 2.0 не пойму как сделать.

 
 

   SuperMario

Сам придумал или бухгалтера подсказали?

   SuperMario Счет 01 "Основные средства"корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту 03 Доходные вложения в 02 Амортизация основных средств материальные ценности 11 Животные на выращивании 08 Вложения во внеоборотные и откорме активы 76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 83 Добавочный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Как видно из консультанта — 41 счет сегодня не в моде.    Kuein

Зачем?

Что бы продать? Тогда документ "Передача ОС" с событием "Продажа ОС".

   Doomer

(2) Предприятие — автосалон. Основное средство — автомобиль. Его перестали использовать как ОС и решили продать. Покупателя пока не нашлось. Автомобиль стоит в торговом зале среди таких же автомобилей для продажи.

   SuperMario

(4) Правильно будет (3) = продать ОС.

   Doomer

(5) Я с вами согласен. Но вот хотят. И главное, что обидно, 1.6 это позволяло.

   SuperMario

(6) Ну это не позволяло. А просто можно было счет  учета рученками прописать. Вот они и писали что хотели. А про регистрики сведений и накопления по ОС они не знают. Они только в оборотку и смотрят.

Тут сам решай. Типовая такую бредятину родить не может. Так шТа в пофигуратор и с песней …

   Kuein

(7) Зачем сразу в конфигуратор?

Ручная операция по переносу с 01 на 41, если уж так сильно хочется. А потом, в этой же ручной операции, корректировать регистры накопления по ОС и регистры сведений.

   SuperMario

(8) Неа.

Там записей в регистров сведений + накопления (смотрю движения документа ввода нач. остаков по ОС) = 16 видов.

Корректировка записей регистров с видом операции "Сторно движений", сторнирует только рег.

Какие документы и проводки понадобятся, если товар превратился в основное средство или материал

накпления и рег. бухгалтерии.
А реги сведений?

   Kuein

(9) Может я что-то не понимаю.

В 2.0 ОперацияБух корректирует регистры накопления, регистры сведений и регистры бухгалтерии. То бишь ставим галочку "корректировать регистр сведений Состояния ОС", выбираем ОС, ставим состояние "Снято с учета". Повторяем для всех остальных нужных нам регистров сведений.

 
 

   BoCh

Продавать как ОС надо.

   polymorph

списание ОС на товарный счет, не?

   SuperMario

(10) да я не про то, что реги сведений нельзя корректировать= можно.

Я про то,что новые значения измерений и ресурсов придется ставить руками. ИХ, как рег. накопления суммой и количество с минусом не запишешь.

   SuperMario

(12) Вот блин. Что же у вас так все просто?

А кто по партиям товаров движение делать будет? У Вас сальдо 41 счета с ведомостью по партиям и ведомостью по остаткам точно не пойдет.

Плюс НДС (не знаю, работаете вы с ним или нет)?

   polymorph

(14) ну это само собой. что все разжевывать? я с предположил что у них упрощенка и учета по партиям и складам не ведут. ))) ну в любом случае уже корректировку всех регистров ОС делать не надо.

   SuperMario

(15) ЛаНа. Пусть автор решает куда и что.

Одним словом  = наука тут бессильна.

   Skylark

Списать ОС. Ликвидационные ценности оприходовать на 41. И потома продать

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.