Органы контроля за уплатой страховых взносов

К чему пришли

Относительно администрирования страховых взносов последние новости таковы. Во-первых, с января 2017 года в Налоговый кодекс добавлена новая глава 34. Она посвящена администрированию страховых взносов налоговиками. Это значит, что основные подходы НК РФ к налоговым платежам (в т. ч. пеням, штрафам) будут актуальны и для страховых платежей. А Закон о страховых взносах № 212-ФЗ в связи с переходом контроля за уплатой страховых взносов автоматически утратит силу.

Подробнее об этом см. «Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы».

Таким образом, налоговые инспекции (ИФНС, МИФНС), УФНС по регионам и центральный аппарат ФНС становятся с 2017 года органами контроля за уплатой страховых взносов. В их лоно попадут:

  1. пенсионные взносы;
  2. взносы в федеральный медстрах;
  3. платежи в Фонд соцстраха (кроме взносов по травмам).

Поскольку нормы об этих обязательных платежах стали частью налогового законодательства, органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, будут также заниматься сверками платежей по взносам, их взысканием, возвратом и зачетом.

Также см. «Новая форма расчета по страховым взносам с 2017 года зарегистрирована».

Взносы по травмам продолжит вести Фонд соцстраха. А ПФР – ежемесячную персонифицированную отчетность на бланке СЗВ-М.

1.2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой

страховых взносов

С 2010 г. налоговые органы не участвуют в контроле над уплатой социальных страховых взносов: в ИФНС не сдается отчетность, инспекция не проводит камеральные и выездные проверки.

Статья 3 Закона N 212-ФЗ возлагает контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы (в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования) и Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы (в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ).

Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы осуществляют также контроль над правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Территориальные органы ПФР и ФСС РФ будут проводить камеральные и выездные проверки страхователей.

Сравнительная характеристика органов, осуществляющих контроль над уплатой взносов до 2010 г. и в 2010 г., представлена в следующей таблице.

Таблица

Орган, осуществляющий контроль

До 2010 г.

Начиная с 2010 г.

За уплатой взносов в ПФР

Налоговые органы (ст. 25 Закона N 167-ФЗ)

Пенсионный фонд (ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Проводит камеральные и выездные проверки страхователей в порядке, установленном гл. 5 Закона N 212-ФЗ

За уплатой взносов в ФОМС

Налоговые органы (ст. 30 Налогового кодекса РФ)

Пенсионный фонд (ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Проводит камеральные и выездные проверки страхователей в порядке, установленном гл. 5 Закона N 212-ФЗ

За уплатой взносов в ФСС РФ

Налоговые органы (в части уплаты ЕСН — ст. 30 НК РФ), ФСС РФ (пп. 8 п. 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

ФСС РФ (ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Проводит камеральные и выездные проверки страхователей в порядке, установленном гл. 5 Закона N 212-ФЗ

Права и обязанности ПФР и ФСС РФ как органов контроля над уплатой взносов и их должностных лиц определены ст. ст. 29 и 30 Закона N 212-ФЗ.

Органы контроля над уплатой страховых взносов имеют право:

— требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;

— проводить проверки страхователей;

— вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля над уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства Российской Федерации о страховых взносах;

— определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации об их плательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках страховых взносов в случаях отказа плательщика страховых взносов допустить должностных лиц органа контроля над уплатой страховых взносов на территорию (в помещение) плательщика, отсутствия учета объектов обложения страховыми взносами или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить страховые взносы;

— требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений российского законодательства о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимку, а также пени и штрафы;

— требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов плательщика страховых взносов, с корреспондентских счетов банков сумм страховых взносов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в государственные внебюджетные фонды;

— получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля над выполнением банками установленных Законом N 212-ФЗ обязанностей;

— предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок, пеней и штрафов, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

— обращаться в установленном порядке в уполномоченный орган с заявлением о признании плательщика страховых взносов несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов;

— предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, предусмотренных федеральным законом.

Вышестоящие органы контроля над уплатой страховых взносов вправе отменять и изменять решения нижестоящих органов в случае несоответствия указанных решений законодательству Российской Федерации о страховых взносах.

Органы ПФР и ФСС РФ обязаны:

— осуществлять контроль над соблюдением законодательства о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

— вести в установленном порядке учет плательщиков страховых взносов;

— в случае обращения давать плательщику страховых взносов разъяснения о порядке их уплаты и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях органов контроля над уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также представлять плательщикам формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;

— сообщать плательщикам страховых взносов сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до них сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

— принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

— направлять плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля над уплатой страховых взносов, а также требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

— выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам на основании данных контролирующего органа. Запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в контролирующий орган соответствующего письменного запроса плательщика страховых взносов;

— осуществлять по заявлению плательщика страховых взносов совместную сверку сумм уплаченных взносов, пеней и штрафов;

— выдавать по заявлению плательщика страховых взносов копии решений, принятых контролирующим органом в отношении этого плательщика.