Операции по расчетному счету

Содержание

5.1. Учет операций по расчетному счету

Денежные средства организации существуют в виде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.

Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках.

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений. В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей. Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов. В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение.

Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре.

Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основания для отражения операций по счету 51 – выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение.

Учет операций по расчетным и другим счетам в банках

Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка – единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете.

Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы

51

50

Сумма зачисления

2

Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет от покупателей в счет погашения числящейся за ними задолженности

51

62-1

Сумма дебиторской задолженности

3

Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет в виде авансов от покупателей и заказчиков

51

62-2

Сумма аванса

4

Зачислены поступления на расчетный счет денежных средств долгосрочного, краткосрочного займа (кредита)

51

66,

67

Сумма займа,
кредита

5

Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал

51

75-1

Сумма задолженности

6

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу

50

51

Сумма зачисления

7

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками

60

51

Сумма кредиторской задолженности

8

С расчетного счета погашен долгосрочный, краткосрочный кредит (заем)

66, 67

51

Сумма задолженности

Начнем изучение основ бухучета с участка денежных средств. Одним из его представителей является учет денежных сресдтв на расчетном счете. Пожалуй, это самый простой участок в работе.

Учет денежных средств на расчетном счете — минимум теории

Главное назначение этого участка – хранение части денежных средств фирмы и взаиморасчеты с контрагентами. Деньги, хранящиеся на расчетном счете называют безналичные деньги, или в обиходе – БезНал.

Самые распространенные взаиморасчеты по БезНалу (по расчетному счету) происходят для «оплаты поставщику», «получение оплаты от покупателей», «перечисление налогов», «выплата заработной платы на карточки сотрудников», «погашение кредитов, займов», «снятие денег в кассу фирмы».

Предприятие может иметь больше чем один расчетный счет. Может иметь в одном банке несколько расчетных счетов, а может открыть расчетные счета в разных банках. Как правило, предприятие открывает расчетные счета в тех банках, где условия обслуживания более выгодные. Да, да «за работу» расчетного счета банк ежемесячно выставляет нашей фирме определенную сумму.

Бухгалтерский счет, ответственный за учет денежных средств на расчетном счете – 51 «Расчетные счета». Суть всех действий по расчетному счету – это приход денег на него и расход, в смысле, уход с него. Все события фирмы, затрагивающие расчетный счет оформляются своими первичными документами.

Первичные документы для участка банк

Самые основные первичные документы в бухучете по расчетному счету – это Платежное поручение и Банковская выписка. Назначение «платежного поручения» — это дать распоряжение банку о перечислении денежных средств, например «перечисление налогов» или «оплата поставщику», или «возврат излишне полученных», «перечисление зарплаты сотрудникам» и т.д.

Банк, в свою очередь, для каждого расчетного счета  выдает фирме печатную форму своего документа под названием «Выписка». В этом документе отображается информация о деньгах на расчетном счете: сколько пришло, сколько ушло.

Наше предприятие, у себя в бухучете, оформляет первичный документ с аналогичным названием, а именно «Банковская выписка», куда разносит приходы и расходы денег за определенный день.

Если же нашему предприятию потребуется положить денежные средства на расчетный счет, то в банке оформляется документ «Объявление на взнос наличными»

Примеры первичных документов для работы с участком денежных средств на расчетном счете

Взаимодействие учестка денежных средств с другими счетами

Основные взаимодействия расчетного счета происходят с такими участками бухучета, как: взаиморасчеты с контрагентами, с контролирующими органами по налогам, с сотрудниками.

А сейчас небольшое практическое задание. Детализируйте эти участки бухучета на конкретные, на те, что мы уже знаем из раздела «термины бухучета». Затем каждому участку проставьте свой бухгалтерский счет. Для контролирующих органов вспомните названия и найдите в плане счетов нужные бух счета.

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть как выглядит расчетный счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Глядя на характеристики мы видим, что 51 счет:

  • «Аналитический», поскольку имеются субконто: «Банковский счета» и «Движения денежных средств»
  • «Активный» — видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0. Приход всех денег будет отображаться в Дебете, а расход пойдет в Кредит.

Субконто «Банковский счета» в проводке будет подставлять выбранный пользователем конкретный банковский счет фирмы.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по расчетному счету на более подробную, показывая нам Как двигаются безналичные денежные средства. Посмотрите на самые распространенные варианты "Движения денежных средств", что имеются в программе 1С Бухгалтерия.

Пример справочника реального предприятия

Еще пример справочника реального предприятия

Пример отчета

Дополнительно

В начале статьи я говорил, что для фирмы расчетный счет не обходится бесплатно. Банки берут деньги за обслуживание расчетного счета – это как арендная плата за месяц.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Они также берут деньги за каждое платежное поручение, которое фирма отдает банку на перечисление денег с расчетного счета. Банк также берет деньги за снятие денежных средств с расчетного счета.

Все услуги банка наше предприятие оформляет как "прочие Расходы" и относит на 91 счет (вот вам еще один счет, с которым взаимодействует 51)

Для работы с расчетным счетом имеются еще несколько первичных документов: расчеты по инкассо, по аккредитиву. Об этом уже можно почитать в учебниках по бухучету.

Расчетный счет может быть арестован(заблокирован) и предприятие не сможет проводить платежи: получать на расчетный счет сможет, а перечислять нет. Сие действие происходит, например, если есть долги по налогам. В этом случае деньги в нужной сумме будут принудительно сняты с расчетного счета, затем его разблокируют.

В настоящее время походы бухгалтера в банк с платежным поручением – крайне редкий случай. Банки повсеместно внедряют свои системы под названием «Банк-клиент». Благодаря этим программам, установленным на компьютерах бухгалтеров, предприятие может оперативно проводить платежи и получать выписки. Для объединения программ 1С и Банк-клиента используются механизмы выгрузки-загрузки платежных поручений и банковских выписок между этими программами.

Банковские программы по работе с расчетными счетами, вызывают определенные требования к бухгалтерам на участок банка. Теперь, кроме требования для трудоустройства бухгалтером, будет плюсом, если есть опыт работы в программе «Клиент-банк».

Однако, если опыта нет — ничего страшного, поскольку программы эти очень просты. Если вы с компьютером на ТЫ: умеете создавать файлы, переименовывать их, делать архивы, копировать, хорошо владеете, например, MS Office – то Клиент-Банк вы освоите за пару часов.

Закрепите свои знания

Учет операций на расчетных счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банкерасчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет — это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации.

Учет операций на расчетных счетах в банке

В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы.

  1. Заявление на открытие счета установленной формы.
  2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора.
  3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие.
  4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.
  5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц.
  6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами:

При наличной форме расчета используются:

  • объявление на взнос наличными;
  • денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются:

  • платежное поручение;
  • платежное требование;
  • расчетные чеки;
  • инкассовое поручение и др.

Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование — это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства и банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

Инкассовое поручение — это расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно В порядке следующей очередности:

  • в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;
  • во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;
  • в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);
  • в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.);
  • в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию Выпиской банка. Выписка — это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Все операции в выписке идут с позиции банка, т. е. для организации — наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на расчетный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета. Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто и др.

Содержание операций Дебет Кредит
Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет 51 50
Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов 51 55
Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет 51 57
Отражен возврат ранее предоставленного займа 51 58-3
Возвращены поставщиками переплаченные им суммы 51 60
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг) 51 62
Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов 51 66, 67
Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов 51 68
Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов; зачислены на расчетный счет суммы от органов социального страхования для выплаты различных пособий 51 69
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет 51 71
Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет 51 73-1
Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет 51 73-2
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 51 75-1
Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний 51 76-1
Зачислены на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий 51 76-2
Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях 51 76-3
Поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение их долгов 51 76
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 51 90-1
Поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества 51 91-1
В кассу поступили денежные средства из банка с расчетного счета 50 51
Зачислены денежные средства на специальные счета в банке 55 51
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты 57 51
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций 58-1 51
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг 58-2 51
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа 58-3 51
Внесен вклад по договору простого товарищества безналич-ными денежными средствами 58-4 51
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами; выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами 60 51
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства; возвращен аванс, полученный ранее от покупателя 62 51
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним 66,67 51
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51
Уплачены с расчетного счета страховые взносы 69 51
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета 71 51
Денежные средства предоставлены работнику в виде займа 73-1 51
Денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации 75-2 51
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета 76-4 51

Как оплатить заказ с карты Сбербанка на расчетный счет:

В статье рассказано не о классическом способе оплаты банковской картой через интернет, когда вводятся реквизиты карты плательщика, а об оплате с карты Сбербанка напрямую на расчетный счет продавца (интернет-магазина) — в этом случае данные своей карты вводить не требуется, нужен только Сбербанк ОнЛайн. 

Немного о терминах

  1. Банковская карта Сбербанка — пластиковая карта, кредитная или дебетовая, платежных систем MasterCard (Maestro, Standard, Gold) или Visa (Electron, Classic, Gold), выпущенная любым отделением Сбербанка.
  2. Классический способ оплаты (с вводом реквизитов карты) — способ оплаты в интернет-магазине, когда плательщику в момент оплаты необходимо ввести в специальную платежную форму на сайте данные своей банковской карты:
    • номер карты (ряд циф на лицевой стороне, обычно 16 цифр, но может быть и больше)
    • имя и фамилия, указанные на карте (латинские буквы на лицевой стороне, но бывают карты и без указания владельца)
    • срок действия карты (месяц и год — 4 цифры на лицевой стороне)
    • CVC/CVV-код (последние 3 цифры на обороте карты)
    • Сбербанк Онлайн — интернет-банк Сбербанка, где введя логин и пароль, можно получить информацию о своих картах и счетах в Сбербанке, пополнить кошелек Яндекс.Деньги, оплатить заказ в интернет-магазине и много чего еще …

    Самая частая проблема владельцев карт Сбербанка

    К сожалению, очень часто владельцы карт Сбербанка не могут оплатить заказ в интернет-магазине классическим способом, т.е. введя реквизиты карты.

    В 90% случаев платеж отклоняется из-за того, что карта —  начального уровня. К картам начального уровня относятся карты MasterCard Maestro и Visa Electron. В последнее время стали появляться карты начального уровня, позволяющие платить в интернете, но их пока немного.

    Карты MasterCard Maestro и Visa Electron — самые дешевые в обслуживании, поэтому их так любит Сбербанк, выдавая в качестве Социальных, Студенческих, Молодежных, Пенсионных и даже зарплатных. Обратная сторона дешевизны — ограниченность возможностей. С такой карты можно снять наличные в банкомате, а большее от нее и не требуется.

    Карты MasterCard Maestro и Visa Electron не предназначены для оплаты чего-либо в интернете.

    Как же быть?

    Конечно, можно оформить себе «полноценную», но более дорогую в обслуживании банковскую карту. Например, классическую  (Master Card Standard, Visa Classic) или даже премиальную (Gold, Platinum), и забыть о каких бы то ни было проблемах.

    А можно обойтись тем, что имеем, с помощью Сбербанк ОнЛайн. Тем более, что оплатить с помощью Сбербанк ОнЛайн можно даже тогда, когда самой карты под рукой нет.

    Вам потребуется

    • компьютер с подключенным доступом в интернет
    • логин и пароль для входа в Сбербанк Онлайн

    Инструкция — Как оплатить картой Сбербанка через интернет заказ в интернет-магазине (с помощью Сбербанк ОнЛайн)

    Шаг 1. Войдите в Сбербанк ОнЛайн.

    Проще и безопаснее всегда заходить в Сбербанк ОнЛайн с главной страницы сайта Сбербанка. Для входа введите логин и пароль.

    Шаг 2. Перейдите в раздел «Платежи и переводы»

    Войдя в Сбербанк Онлайн, обратите внимание на главное меню (вверху страницы), содержащее такие разделы, как «Главная», «Платежи и переводы», «Вклады и счета», «Карты» и т.д. Кликните по «Платежи и переводы».

    Шаг 3. Выберите «Перевод организации»

    В разделе «Платежи и переводы» перед Вами отображаются два списка: «Переводы» и «Оплата товаров и услуг». Вам нужен список «Переводы» — кликните в нем по пункту с названием «Перевод организации».

    Шаг 4. Заполните поля, отмеченные звездочками

    Осталось ввести реквизиты получателя платежа (интернет-магазина) и указать, с какой карты списывать оплату.

    Последовательно введите реквизиты получателя: номер счета (он же «расчетный счет» или сокращенно «р/с») и ИНН, а также БИК банка получателя (получатель — это интернет-магазин). Эти данные можно просто скопировать из уже заполненной квитанции, которую Вы получили от интернет-магазина в ответ на сделанный заказ. Если квитанции у Вас нет — запросите в интернет-магазине банковские реквизиты и Вам пришлют квитанцию на e-mail.

    Укажите счет списания — это и есть Ваша карта Сбербанка. Если карт у Вас несколько — выберите ту, с которой собираетесь оплатить заказ. В строке будут отражены номер карты Сбербанка (часть номера закрыта звездочками), ее тип (например, Visa Electron) и доступный остаток. Нажмите «Продолжить».

    Заполните Наименование получателя — можно скопировать и вставить из уже заполненной квитанции. Наименование получателя должно буква в букву совпадать с тем, как указано в квитанции — иначе платеж может быть отклонен банком получателя, деньги к Вам вернутся, но время потеряете (до 2‑х недель).

    Если появляются поля ФИО абонента и Адрес абонента — введите Ваши фамилию, имя, отчество и адрес. Абонент — это Вы (плательщик).

    Осталось указать Назначение платежа и Сумму — возьмите из квитанции.

    Шаг 5. Подтвердите платеж

    Платеж в Сбербанк ОнЛайн подтверждается одним из двух способов: по SMS или одноразовым паролем с чека (во втором случае чек нужно заранее распечатать в банкомате или терминале Сбербанка).

    После подтверждения оплаты Вы увидите сводную информацию по платежу со штампом Сбербанка «Исполнено».

    Шаг 6. Выйдите из Сбербанк Онлайн

    В правом верхнем углу экрана, над главным меню, находится ссылка для безопасного выхода. Она так и называется «Выход». Пользуйтесь ей всегда, это гораздо надежнее, чем просто закрывать окно браузера.

    Резюме

    В общем-то все. Теперь Вы знаете, как оплатить картой Сбербанка через интернет заказ в интернет-магазине, пользуясь Сбербанк ОнЛайн.

    • Это безопасно и удобно
    • Не нужно каждый раз идти к терминалу или банкомату
    • Вы даже можете не иметь самой карты под рукой

    Ложка дегтя

    «Неужели так все замечательно и нет никаких «подводных камней ?» – задаст вопрос скептично настроенный читатель и будет прав.

    Один точно есть — скорость прохождения оплаты.

    Учет операций по расчетным счетам

    Если расчетный счет магазина открыт в другом филиале Сбербанка или просто в другом банке, то платеж получается межбанковским (проходит через ЦБ), а такие платежи обычно идут 1…3 рабочих дня.

    Представьте, например, что заказ был забронирован в ожидании оплаты на 3 дня, и Вы оплатили в последний день. Обязательно сообщите в интернет-магазин, что заказ был оплачен. Если этого не сделать, магазин узнает об оплате только когда деньги поступят на его расчетный счет, т.е. на второй — третий день после оплаты, и Ваш заказ может быть уже расформирован.

    Отражение операций на банковских счетах

    Далее мы будем рассматривать материал на примере операций по счетам двух видов: банковскому счету, открываемому на основе договора банковского счета (далее — расчетный счет) и ссудному счету. Ответьте, почему расчетный счет – пассивный, а ссудный счет – активный?

    Оба счета отражают имущественные отношения банка с соответствующим клиентом.

    Запись на расчетном счете должна показывать, сколько денежных средств клиента находится в банке. С точки зрения гражданского права, запись по расчетному счету отражает долг банка перед клиентом. Соответствует ли этот вывод тому, что в пассиве баланса отражаются источники имущества банка? Да, имущество банка в данном случае получено от клиента, у которого есть право требовать возврата ему денежных средств (ст. 845 ГК РФ).

    Запись на ссудном счете должна показывать, сколько денежных средств клиент должен банку. С точки зрения гражданского права, запись по ссудному счету отражает долг клиента перед банком. Соответствует ли этот вывод тому, что в активе баланса отражаются направления использования банком своего имущества? Да, имущество банка в данном случае передано клиенту в долг (в кредит), и у банка есть право в установленный срок потребовать возврата ему суммы кредита (ст. 819 ГК РФ).

    Как отразить имущественные отношения банка с клиентом с помощью записи на счетах? Как отразить осуществление операций по счету, т.е. движение средств по нем? Для достижения указанной цели счет условно делят на две части: дебет и кредит, а записи по счету на две группы: записи по дебету и по кредиту счета.

    Состояние счетов и операции по ним принято отображать либо словесно, либо графически.

    В первом случае слова кредит отображают как «Кт», дебет – «Дт». Например, в предоставленной клиенту выписке по счету указано «Кт – 100». Это значит, что в кредите счета числится 100 руб.

    Графически счета изображают в виде буквы «Т» (см. таблицу 2), внесение средств на счет и их списание отражают в виде столбика цифр в соответствующей части счета, результат выводится в виде сальдо, сальдо – разница между суммой записей по дебету и суммой записей по кредиту.

    Описание совершаемых банком операций по счетам называется проводкой. Сделать проводку – описать с какого счета на какой счет перечислены денежные средства.

    Примеры:

    Проводки при внесении клиентом суммы в кассу для зачисления во вклад будут такими: Дт кассы 100 руб. Кт депозитного счета 100 руб.
    Проводки при перечислении части вклада на расчетный счет клиента будут выглядеть так: Дт депозита 30 руб. Кт текущего счета 30 руб.

    Проводки осуществляются по системе двойной записи (эта система — основа бухгалтерского учета): если сумма списана с одного счета (первая запись), она должна появиться на другом (вторая запись) и наоборот. При этом двойная запись всегда будет состоять из записи по кредиту и записи по дебету. Попробуйте объяснить это правило с точки зрения гражданского права.

    Запись в кредите счета показывает долг банка перед клиентом (показывает, что у банка есть кредитор), запись в дебете – долг клиента перед банком (показывает, что у банка есть должник).

    В Таблице № 2 плюсами показаны, соответственно, место для отражения средств клиента на расчетном счете и место для отражения его задолженности по кредитному договору.

    Таблица № 2

    Актив баланса Пассив баланса Ссудный счет Расчетный счет Дебет Кредит Дебет Кредит + – – +

    Все операции по счетам делятся на приходные (сумма зачисляется на счет) и расходные (сумма списывается со счета).

    Если операция осуществляется по пассивному счету, то внесение записи в кредит счета (иначе — кредитование счета) – значит зачисление средств на счет, а внесение записи в дебет (дебетование счета) – значит списание с него денежных средств. Например: на счет клиента поступило 100 руб., поэтому банк кредитует счет клиента (см. Таблицу № 2).

    Если операция осуществляется по активному счету, то внесение записи в дебет счета (дебетование счета) – значит отражение задолженности клиента перед банком, а внесение записи в кредит счета (кредитование счета) – значит списание долга.

    УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

    Например: клиенту предоставлено в кредит 100 руб., поэтому банк должен дебетовать ссудный счет клиента (см. Таблицу № 2).

    Рассмотрим порядок осуществления операций по расчетному счету подробнее.

    1. Приходная операция: на счет клиента поступило 100 руб.

    Операцию можно отразить словесно – описанием проводки («Кредит расчетного счета 100 руб.») или графически с использованием традиционного изображения счета:

    Счет до операции

    Д К

    Счет после операции

    Д К

    2. Расходная операция: клиент поручил банку списать с его счета 70 рублей

    Отражение операции – «Дебет расчетного счета – 70 руб.» , или графически:

    Счет до операции

    Д К

    Счет после операции

    Д К

    Сальдо после операции – 30 руб. Соответствует ли результат, отраженный на счете, имущественным отношениям между банком и клиентом после исполнения банком поручения клиента?

    Рассмотрим подробнее порядок осуществления операций по ссудному счету.

    1. Приходная операция: клиенту предоставлен кредит в размере 100 руб.

    Описание проводки — «Дебет ссудного счета 100 руб.») или графически:

    Счет до операции

    Д К

    Счет после операции

    Д К

    2. Расходная операция: клиент вернул банку 70 рублей.

    Отражение операции – «Кредит ссудного счета – 70 руб.», или графически:

    Счет до операции

    Д К

    Счет после операции

    Д К

    Сальдо после операции – 30 руб. Соответствует ли результат, отраженный на счете, имущественным отношениям между банком и клиентом после возврата клиентом части кредита?

    Кредитование счёта (ст. 850 ГК РФ)

    Для осуществления платежа с расчетного счета в его кредите должна значиться соответствующая сумма. При недостатке средств банк может «добавить» нужную сумму и оплатить платежный документ клиента. Технически эта операция осуществляется путем зачисления недостающей суммы в кредит расчетного счета (см. ниже цифру «20», выделенную полужирным шрифтом в подпункте 3 пункта 3 настоящего параграфа), откуда и появляется понятие «кредитование счета» (на языке банкиров – овердрафт, от англ. overdraft — поверх черты, сверх лимита).

    Осуществление этой операции регулируется ст. 850 ГК РФ и п. 1. 14 «Общей части» Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П.

    Технические особенности предоставления овердрафта предопределены правилом о том, что образование к моменту подведения баланса (банк подводит баланс каждый день) в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается (п. 1. 14 «Общей части» Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П). Это объясняется тем, что сумма остатков на счетах в пассиве баланса должна отражать источники имущества банка, в том числе его задолженность перед лицами, предоставившими банку средства. По дебету же пассивных счетов отражаются долги этих лиц перед банком. Той же логикой следует руководствоваться при объяснении запрета на образование кредитового сальдо по активным счетам.

    Рассмотрим отражение в бухгалтерских книгах банка операции по кредитованию счета.

    1. Состояние счетов клиента до проведения операции

    Пассив баланса

    Расчетный счет клиента

    Д К

    Актив баланса

    Ссудный счет клиента

    Д К

    2. Клиент поручил банку списать с его расчетного счета 100 руб. Состояние счетов после исполнения поручения:

    Дебет расчетного счета 100 руб.

    Пассив баланса

    Расчетный счет клиента

    Д К

    Актив баланса

    Ссудный счет клиента N.N.

    Д К

    3. К концу банковского дня (к моменту подведения баланса) на расчетном счете не должно быть дебетового остатка, поэтому банк делает следующие проводки:

    Кредит расчетного счета 30 руб.

    Дебет ссудного счета 30 руб., или:

    Пассив баланса

    Расчетный счет клиента N.N.

    Д К

    Актив баланса

    Ссудный счет клиента N.N.

    Д К

    Соответствует ли результат, отраженный на расчетном и ссудном счетах, имущественным отношениям между банком и клиентом после исполнения поручения клиента при недостатке средств на его счете?

    По общему правилу, банк выполняет операции в пределах имеющихся на счете клиента денежных средств (см. ст. 863 ГК, абз. 6 Общей части Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П; п.1.1.3 Положения Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" от 1 апреля 2003 г. № 222-П). При недостатке средств операции осуществляются только на основании соглашения сторон договора банковского счета, включенного в договор изначально либо оформленного в виде дополнительного соглашения.

    Договор банковского счета, содержащий условие о кредитовании счета, следует рассматривать как смешанный (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ «#G0О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета» #S от 19.04.1999 № 5), включающий элементы кредитного договора. Придать соглашению по поводу кредитования счета характер иной, чем кредитный договор, невозможно в силу особенностей бухгалтерского учета в банках РФ (см. п. 1. 14 Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

    В соглашении об овердрафте банки оговаривают лимит кредитования (предельный размер кредита) и право банка на безакцептное списание со счета клиента сумм в погашение ссудной задолженности по мере их поступления на расчетный счет. Экономически именно эта особенность отличает овердрафт от выдачи кредита: овердрафт автоматически ликвидируется при первой возможности. Однако при списании сумм в погашение овердрафта банк обязан соблюдать императивные требования ст. 855 ГК РФ.

    Если при осуществлении расчетной операции банк ошибочно кредитует счет клиента в отсутствии соглашения об этом, правовые последствия такого действия будут зависеть от формы расчета. Если при отсутствии средств на счете клиент представил платежное поручение (ст. 863 ГК РФ) на списание со счет некоей суммы, и банк исполнил это поручение, следует считать, что по поводу кредитования счета между сторонами достигнуто соглашение в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ. Если же при отсутствии средств на счете клиента к счету выставлен инкассовый документ (ст. 874 ГК РФ), и сумма, указанная в документе, списана со счета клиента без его согласия, банк не может предъявить какие-либо требования к клиенту. Банк может предъявить требование к получателю средств, у которого возникает неосновательное обогащение за счет банка (ст. 1102 ГК РФ).

    Читайте также:


    ТЕСТ ПО ТЕМЕ: «Учет операций по расчетному счету»

    1.В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все организации вне зависимости от форм собственности, кроме:

    1) Организаций с иностранными инвестициями;

    2) Торговых организаций;

    3) Без исключения;

    4) Посреднических организаций.

    2.Наличные деньги, полученные из учреждений банка, организация может расходовать:

    1) На любые цели, предусмотренные уставом организации;

    2) Только на те цели, на которые они получены;

    3) На любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ;

    4) Только на покупку товаров.

    3.В соответствии с действующим законодательством организация может иметь расчетных счетов:

    1) Один;

    2) Три;

    3) Неограниченное число в различных кредитных организациях.

    4.Списание денежных средств с расчетных счетов организации оформляется первичным документом:

    1) Приходным кассовым ордером;

    2) Объявлением на взнос наличными;

    3) Платежным поручением.

    5.Сдача денежных средств на расчетные счета организации оформляется первичным документом:

    1) Чеком;

    2) Платежным поручением;

    3) Объявлением на взнос наличными.

    6.Расчетные счета открываются организациям, имеющим:

    1) Собственные оборотные средства;

    2) Самостоятельный баланс;

    3) Самостоятельный баланс и собственные оборотные средства.

    7.Расчетные счета закрываются банком в случае:

    1) Решения судебных органов;

    2) По решению банка;

    3) Изменения деятельности;

    4) Решения налоговых органов.

    8.Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетный счет» на основании:

    1) первичных документов;

    2) первичных документов и выписок банка;

    3) учетных документов.

    9.Получены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал:

    1) Дт 51 Кт 75

    2) Дт 51 Кт 76

    3) Дт 51 Кт 80

    10.В бесспорном порядке с расчетного счета производятся платежи:

    1) на оплату труда;

    2) по процентам за кредит;

    3) в фонды государственного страхования.

    11. В безакцептном порядке с расчетного счета производятся платежи за:

    1) электроэнергию;

    2) услуги;

    3) продукцию;

    4) материалы.

    12.В случае ошибочного списания сумм с расчетного счета организации оформляется проводка:

    1) Дт-91 Кт-51

    2) Дт-62 Кт-51

    3) Дт-51 Кт-51

    4) Дт-76 Кт-51

    По расчетному счету могут осуществляться операции

    1) кредитные; 3) кассовые, расчетные, кредитные;

    2) расчетные; 4) кассовые.

    Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляются в

    1) ведомости № 1; 3) журнале-ордере № 2.

    2) ведомости № 2;

    15. Для учета денежных средств, переданных в отделения связи для за­числения на расчетный счет организации в банке, используется счет

    1 ) 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;

    2) 57 «Переводы в пути»;

    3) 006 «Бланки строгой отчетности»;

    4) 55 «Специальные счета в банках».

    16.Запись "Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»" означает

    1) перечисление аванса поставщику;

    2) поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

    3) зачет ранее полученного аванса.

    17. Учет операций по расчетному счету (впишите недостающие слова)

    Учет денежных средств организации, хранящихся на расчетных сче­тах в банках, осуществляется на активном счете _____. По дебету счета отражается ________ средств, а по кредиту _______ средств. Все записи по счету делаются на основании первичных документов, приложенных к ____ __________. Регистром синтетического учета является журнал-ордер № ______, в нем производятся ____________ запи­си по счету, а дебетовые осуществляются в ведомости № _____.

    IV. ВЫПОЛНЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ СОГЛАСНО

    ЗАДАНИЯМ

    Цель игры — закрепление знаний, полученных в процессе изучения дисциплины путем применения их на практике.

    Правила игры: Группа делится на четыре команды (бухгалтерии предприятий) по 4-5 человек. Каждая команда – отдельное предприятие (отдел бухгалтерии):

    ОАО «Север» ОАО «Юг»

    ОАО «Восток» ОАО «Запад»

    Каждая команда состоит из:

    · главного бухгалтера

    · зам. гл. бухгалтера,

    · кассира-бухгалтера,

    · кассира.

    Главный бухгалтер:

    1. Выписывает чек на получение денег.

    2. Проверяет и обрабатывает выписку банка с расчетного счета за период с 04 по 06 октября 2010 г.

    3. Производит запись в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 на основании выписки банка.

    Зам. гл. бухгалтера:

    1. Обрабатывает первичные документы по расчетному счету, проводит инвентаризацию кассы и оформляет результаты инвентаризации.

    Бухгалтер-кассир:

    1. Оформляет журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

    2. Обрабатывает кассовый отчет и производит запись в журнал-ордер № 1 и ведомость № 2.

    Кассир:

    1. Оформляет приходные и расходные кассовые ордера.

    2. На основании заполненных кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу; подсчитывает итоги, выводит остаток на конец дня;

    МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЙ

    Все предприятия производственного характера, занимаются производством готовой продукции. Все хозяйственные операции выполняются за октябрь месяц 2010 года. Всем предприятиям открыт расчетный счет в СБ РФ г. Михайлова.

    ОАО «Север» — № р/с 40446755000000000003 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов ИНН-8900002456, БИК-678900002.

    ОАО «Юг» — № р/с 4044675000000000023 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов

    ИНН-6783460077, БИК-457890003.

    ОАО «Восток» — № р/с 4044672000000000038 в СБ РФ № 2614 г.

    Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

    Михайлов

    ИНН-7890003425, БИК – 789000245.

    ОАО «Запад» — № р/с 4044683000000000041 в СБ РФ № 2614 г. Михайлов

    ИНН-9830001456, БИК-438902021.

    Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» — кассиром. При приеме на работу с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. В работе кассир руководствуется «Положением о ведении кассовых операций», утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18, что отражено в учетной политике предприятия.

    Со стороны администрации соблюдаются условия по сохранности денежных средств в кассе.

    Помещение кассы изолировано, имеется запор изнутри, несгораемый шкаф; дубликаты ключей находятся у руководителя в опечатанном конверте в сейфе. При доставке денег из банка выделяется транспорт и охрана. Лимит кассы установлен в размере 10000 руб. Операции по поступлению и выбытию денег оформляются документами установленной формы. Кассовый отчет сдается ежедневно.

    Остаток денег на расчетном счете на 04 октября 2010 года:

    ОАО «Север»– 500000 руб.

    ОАО «Юг» — 400000 руб.

    ОАО «Восток» — 300000 руб.

    ОАО «Запад» — 600000 руб.

    Выписки банка представляются 1 раз за 10 дней.

    Срок выплаты заработной платы на каждом предприятии с 4-6 число каждого месяца.

    Задание (кассир и бухгалтер-кассир) (20 минут)

    1. Оформить операции по кассе первичными документами и зарегистрировать их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

    2. Произвести запись в кассовую книгу ПКО и РКО и подготовить отчет к сдаче в бухгалтерию.

    3. Обработать кассовый отчет и произвести запись в журнал-ордер №1 и ведомость №1.

    ОАО «Север»