ОКТМО 105

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 18 апреля 2018 г.

При регистрации юридического лица ИФНС присваивает ему основной государственный регистрационный номер – ОГРН (п. 5 Порядка ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП, утв. Приказом Минфина от 30.10.2017 N 165н). Но кроме ОГРН у каждой компании есть ИНН, КПП и целый ряд кодов, присваиваемых органами статистики, к примеру, ОКПО. А что такое ОКПО и как его узнать?

ОКПО и ОГРН это одно и то же?

ОГРН и ОКПО – совершенно разные показатели. Общее у них только то, что и тот, и другой состоят исключительно из цифр и то, что получает их компания при регистрации.

ОКПО – это общероссийский классификатор предприятий и организаций. В классификаторе содержится основной код ОКПО, а также коды, присвоенные фирме в соответствии со следующими классификаторами (п. 6 раздела II Положения об ОКПО и взаимосвязанных с ним классификаторах, утв. Приказом Росстата от 29.03.2017 N 211, далее – Положения):

  • Общероссийским классификатором органов государственной власти и управления – ОКОГУ;
  • Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления – ОКАТО;
  • Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований – ОКТМО;
  • Общероссийским классификатором видов экономической деятельности – ОКВЭД. Эти коды указываются в соответствии с информацией, заявленной компанией при регистрации;
  • Общероссийским классификатором форм собственности – ОКФС;
  • Общероссийским классификатором организационно-правовых форм – ОКОПФ.

Коды ОКПО присваиваются фирме в автоматизированном режиме (за исключением кодов ОКВЭД) на основании данных о государственной регистрации хозяйствующих субъектов (п. 1 раздела III Положения). То есть без участия ее руководителя или иного представителя.

Такое количество кодов Росстату нужно для того, чтобы потом сводить общие статистические показатели по разным параметрам: по формам собственности, по организационно-правовым формам компаний и т.д.

Как узнать ОКПО по ОГРН

Самый простой способов выяснить коды ОКПО, зная ОГРН, – это воспользоваться сервисом Росстата «Формирование уведомлений». Сначала нужно выбрать тип уведомления. Он определяется по хозяйствующему субъекту: уведомление для юридических лиц, уведомление для ИП и глав КФХ и др.

Затем нужно указать ОГРН (или ИНН) и нажать кнопку «Поиск», после чего система выдаст уведомление Федеральной службы государственной статистики со всеми присвоенным компании кодами ОКПО. И конечно, всегда можно получить коды ОКПО, лично явившись в орган статистики.

Коды ОКПО указываются в формах статистической отчетности, а также некоторых внутренних документах организации. Например, в личной карточке работника.

1. Где можно указать код ОКТМО в программе 1С ЗУП 8.3?

2. Где можно указать код ОКТМО в программе 1С Бухгалтерия 3?

3. Где можно указать код ОКТМО в 1С КА и 1С ЕРП 2.4?

С 1 января 2014 года вместо кода ОКАТО применяются коды ОКТМО, которые установлены Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст).

В связи с этим ФНС России рекомендовано было при заполнении декларации (налогового расчета) вносить коды ОКТМО в поле код ОКАТО. Данный порядок следует применять, начиная с указанной даты и до утверждения новой формы декларации или налогового расчета (письмо от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

1. Где можно указать код ОКТМО в программе 1С ЗУП 8.3?

Указывать код ОКТМО можно в карточке организации в программе 1С ЗУП 8.3 (Настройка — Реквизиты организации).

Далее необходимо перейти по ссылке «Изменить данные регистрации». В открывшейся форме указать код ОКТМО.

Если у организации имеется обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс, то для него нужно указать код ОКТМО в карточке подразделения.

При этом в карточке подразделения должен быть установлен флажок «Это — обособленное подразделение».

2. Где можно указать код ОКТМО в программе 1С Бухгалтерия 3?

Код ОКТМО в программе 1С Бухгалтерия 3 указывается в карточке организации по ссылке «Регистрации в налоговых органах 1С».

Если у организации есть обособленное подразделение, по которому начисляется зарплата, то ОКТМО в 1С по нему указывается в карточке подразделения.

3. Где можно указать код ОКТМО в 1С КА и 1С ЕРП 2.4?

В 1С КА и 1С ЕРП 2.4 код ОКТМО указывается также в карточке организации.

Необходимо перейти по ссылке «Изменить» и занести код ОКТМО.

Если у организации есть обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс, то для того, чтобы для него присвоить код ОКТМО в 1С, необходимо сначала добавить в список налоговых органов тот налоговый орган, в котором зарегистрировано наше обособленное подразделение, а затем указать этот налоговый орган для обособленного подразделения.

В определенной документации хозяйствующего субъекта обязательно прописывается код по ОКТМО справочнику. Налогоплательщики указывают данный реквизит при оформлении различных платежных поручений, составлении финансовой отчетности, подаваемой в соответствующие органы государства.
ОКТМО код однозначно информирует о территориальной принадлежности плательщика (субъекта хозяйствования) к определенному региону, образованию муниципальному, пункту населенному.

Отражение кода ОКТМО в поле 105 при формировании платежного поручения строго предписывается Приказом под номером 107н, утвержденным Минфином РФ в 2013 году.

Надо отметить, что именно этим нормативно-правовым актом регламентируется надлежащее заполнение всех строк/полей банковской платежки.

Так, если в платежном документе отсутствуют какие-либо обязательные сведения, в том числе и ОКТМО, обслуживающий банк не сможет принять поручение клиента к исполнению, а деньги, соответственно, не будут вовремя перечислены адресату.

Таким образом, следует разобраться, что представляет собой ОКТМО, как он указывается в платежке, где можно проверить этот реквизит.

Кроме того, важно выяснить, какие действия должен предпринять плательщик, если код ОКТМО некорректно указан в документе, уже отправленном к исполнению.

Что это такое: сущность, назначение

ОКТМО – это официальный справочник с перечнем специальных кодов, назначенных населенным пунктам с учетом их территориальной дислокации.

Разграничение административно-территориальных образований по особым кодам, указанным в ОКТМО, используется статистическим ведомством государства для следующих целей:

  • проведение официальных статистических наблюдений (как сплошных, так и выборочных);
  • систематический сбор данных, необходимых для выполнения статистических исследований.

Чем грозит ошибка в поле «Банк получателя»?

В этом случае уточнить платеж нельзя. Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России . В любом случае сумму придется заплатить заново.

Кроме того, нельзя уточнить платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Если перечисляете платеж повторно, за возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

  • в банк – если платеж не исполнен;
  • в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет Казначейства России не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет Казначейства России. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Сколько знаков — значение

Справочник содержит определенные кодовые значения, официально присвоенные муниципальным образованиям, регионам (субъектам) РФ.
Следовательно, хозяйствующие субъекты и иные организации, расположенные и действующие в пределах определенной территории, должны применять код данной территории при составлении банковских платежек и финансовой отчетности.

Таким образом, ОКТМО представляет собой упорядоченную последовательность 8 (восьми) или 11 (одиннадцати) цифровых знаков, комбинация которых обозначает конкретную территорию и содержит следующие сведения:

  • Субъект (регион) РФ обозначается комбинацией первой (I) и второй (II) цифр данного кода.
  • Каждый населенный пункт, находящийся в границах данного субъекта РФ, обозначается комбинацией третьей (III), четвертой (IV) и пятой (V) цифр ОКТМО.
  • Сельские/городские поселения, а также территории, расположенные между ними, в рамках определенного населенного пункта обозначаются комбинацией шестой (VI), седьмой (VII) и восьмой (VIII) цифр.
  • Населенный пункт, пребывающий в составе конкретной муниципальной территории, обозначается комбинацией девятой (IX), десятой (X) и одиннадцатой (XI) цифр.

Принципы применения

Справочник ОКТМО был разработан ведомством государственной статистики, поскольку именно эта структура пользуется соответствующими кодами в своей деятельности.

Применение данных, содержащихся в ОКТМО, регламентируется Приказом №159-ст, утвержденным Росстандартом 14.06.2013.

Надо отметить, что ныне действующий классификатор ОКТМО был разработан и внедрен с 01.01.2014 в качестве замены справочнику ОКАТО, использовавшемуся ранее (до 01.01.2014) для тех же целей.

Новый справочник предусматривает более обширную кодировку территорий, чем справочник ОКАТО, уже выведенный из эксплуатации с 01.01.2014. Таким образом, в ОКТМО имеется углубленная детализация муниципальных образований.

Однако хозяйствующим субъектам не требуется вникать в существующий порядок составления кодов, поскольку их значения не нужно формировать самостоятельно. Готовый код можно легко найти в справочнике.

В какой строке платежки пишется?

Приказом под номером 107н, утвержденным Минфином РФ, предусматриваются обновленные правила составления банковских платежек.

Этим нормативным актом предписывается замена кода ОКАТО кодом ОКТМО при оформлении документа о безналичном перечислении денег с банковского счета.

Данный показатель надлежит отражать в поле 105 платежки – именно там, где прежде прописывался ОКАТО.

Примечательно, что ОКТМО и ОКАТО сходятся между собой лишь первой и второй цифрами.

Остальные знаки обозначения территориальных (муниципальных) образований полностью поменялись.

При составлении соответствующих документов часто используются таблицы преобразования отмененных кодов ОКАТО в действующие ОКТМО.

Чей код нужно указывать в поле 105 – плательщика или получателя?

В платежном поручении в поле 105 следует прописывать уникальный код именно того муниципального образования, в пределах которого осуществляется безналичная оплата или ведется деятельность плательщика (хозяйствующего субъекта).

Если же организация имеет обособленные подразделения, в нужной документации следует отражать код именно той территориальной местности, на которой располагается соответствующее подразделение.

Какой ставить по налогам?

Если налоговый платеж перечисляется на базе налоговой декларации, в оформляемом платежном поручении следует прописывать ОКТМО, соответствующий данной декларации.

Таким образом, в платежку в поле 105 нужно заносить код той территориальной местности, в границах которой осуществляется мобилизация средств налоговых платежей.

Важно помнить, что этот код является реквизитом, однозначно обеспечивающим четкое определение принадлежности совершаемого платежа.

Когда заполняется платежное поручение на оплату налогов, плательщику следует указывать код получателя данного платежа – муниципалитета/региона.

ОКТМО в платежном поручении (нюансы)

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ

При принятии законопроекта, в Налоговом кодексе будет дополнительное основание для признания обязанности уплате налога неисполненной в случае допущении ошибки в ОКТМО. Штраф предлагается ввести в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

  • налоговый период;
  • статус налогоплательщика;
  • дата, номер документа;
  • основание платежа, тип платежа.

Указанные ошибки исправлять не обязательно. Несущественной является ошибка и в очередности платежа. За исключением ошибок, допущенных компаниями, которые в настоящее время имеют некоторые финансовые сложности. Например, на расчетном счете компании нет достаточных денежных средств, либо по счету установлено ограничение по расходным операциям. В этом случае данное поле будет проверяться в первую очередь.

В определенной документации хозяйствующего субъекта обязательно прописывается код по ОКТМО справочнику.

Налогоплательщики указывают данный реквизит при оформлении различных платежных поручений, составлении финансовой отчетности, подаваемой в соответствующие органы государства.

ОКТМО код однозначно информирует о территориальной принадлежности плательщика (субъекта хозяйствования) к определенному региону, образованию муниципальному, пункту населенному.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

7 Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Отражение кода ОКТМО в поле 105 при формировании платежного поручения строго предписывается Приказом под номером 107н, утвержденным Минфином РФ в 2013 году.

Надо отметить, что именно этим нормативно-правовым актом регламентируется надлежащее заполнение всех строк/полей банковской платежки.

Так, если в платежном документе отсутствуют какие-либо обязательные сведения, в том числе и ОКТМО, обслуживающий банк не сможет принять поручение клиента к исполнению, а деньги, соответственно, не будут вовремя перечислены адресату.

Таким образом, следует разобраться, что представляет собой ОКТМО, как он указывается в платежке, где можно проверить этот реквизит.

Кроме того, важно выяснить, какие действия должен предпринять плательщик, если код ОКТМО некорректно указан в документе, уже отправленном к исполнению.

Если квитанция с сайта ФНС, то мне кажется проблема на стороне банка. Т.к. такой код ОКТМО существует. Он закреплен за определенным муниципальным образованием, являющимся получателем бюджета. Платеж должен проходить. Чтобы более полно ответить на вопрос, нужна конечно вся совокупность реквизитов: бик, кор.

1) длина кода ОКТМО может быть 8 или 11 знаков. Не допускается дополнение 8-мизначного кода искусственно слева или справа другими символами. Это может привести к тому, что платежное поручение застрянет до выяснения в казначействе и придёт к получателю бюджета с задержкой или вообще будет сделан возврат.

Е.С. Иванова: Если налогоплательщик в переходный период — 2014 г. — укажет в платежных документах код ОКАТО, действующий до 01.01.2014, вместо кода ОКТМО, то денежные средства органами Федерального казначейства будут зачислены на код ОКТМО в автоматическом режиме по общей таблице соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО. Никакие санкции к налогоплательщику в этом случае применяться не будут.

Но если налогоплательщик представит, например, декларацию по НДФЛ за 2013 г. по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/, без учета изменений, внесенных Приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/, налоговый орган вправе отказать в приеме такой декларации.

Где взять?

Если хозяйствующий субъект желает уточнить свой код по справочнику, он может легко сделать это по адресу своей регистрации и собственному коду ИНН, воспользовавшись одним из следующих источников:

  • Веб-сайт налоговой службы. Через онлайн-сервис уточнения ОКТМО. Вводятся сведения о регионе РФ/муниципалитете, в которых зарегистрирован данный налогоплательщик.
  • Веб-сайт статистического ведомства. Через онлайн-версию справочника. Поиск осуществляется по данным о регионе РФ/муниципалитете, в которых зарегистрирован налогоплательщик.
  • Веб-сайт Госуслуг. Поиск выполняется вручную, что обуславливает большую трудоемкость данной процедуры.
  • Веб-сайты коммерческого характера. Зачастую поиск осуществляется по ИНН хозяйствующего субъекта или, как вариант, адресу его регистрации.

Заполняем без ошибок платежки на перечисление налогов и взносов

Например, «УФК по Тульской области (ГУ — ОПФР по Тульской области)» УФК по _____ (наименование региона, в котором уплачиваются взносы), а в скобках указывается отделение ФСС. Например, «УФК по Брянской области (ГУ — Брянское региональное отделение ФСС РФ)» Очередность платежа (21) 3 КБК (104) Соответствующий уплачиваемому налогу/взносу код бюджетной классификации При уплате налога/взноса в 14-м разряде указывается «1». Если уплачиваются пени — «2», штраф — «3» Актуальные КБК по налогам и взносам, уплачиваемым в ПФР, можно найти: → Налоговая отчетность → Коды классификации доходов бюджетов РФ; → Работодателям → Уплата страховых взносов и представление отчетности → Коды бюджетной классификации для уплаты страховых

Что делать, если указан неверно?

Что делать плательщику при совершении ошибки в заполнении поля 105 платежного поручения?

Если код по ОКТМО справочнику отражен неправильно в платежке для ИФНС, данная ошибка не повлияет на зачисление налоговой оплаты в бюджет.

При обнаружении подобной ошибки плательщику следует сделать запрос на уточнение реквизитов в налоговую службу. Решение принимается налоговым ведомством на протяжении десятидневного срока, отсчитываемого со дня принятия соответствующего заявления.

При подобных ошибках и неверном КБК в поле 105 часто производится сверка расчетов между плательщиком и налоговой службой, по итогам которой оформляется соответствующий акт.

Образец письма об уточнении в налоговую службу

Хоть такое заявление и составляется произвольно, оно обязательно должно содержать следующие данные:

  • дата совершенного платежа;
  • сумма, перечисленная по платежному поручению;
  • назначение совершенного платежа;
  • конкретный реквизит, в котором допущена ошибка;
  • корректное значение реквизита.

К данному письму следует приложить банковскую выписку, удостоверяющую факт совершенного перечисления, и копию поручения, содержащей ошибочное значение реквизита в поле 105.

письма об уточнении ОКТМО — word.

Как найти свой ОКТМО

При заполнении платежки могут возникать сложности с определением кода ОКТМО. Значения данных кодов указаны в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденный приказом Росстандарта №159-ст от 14.06.2013. Данный классификатор пришел на смену Классификатора административно территориального деления (ОКАТО), то есть если ранее в платежке указывали ОКАТО, то сейчас следует указывать код ОКТМО. В платежном поручении ОКТМО указывается в поле 105.

Учтите, что уже с начала 2014 года в налоговых декларациях и в платежках в поле 105 проставляют значение в соответствии с классификатором ОКТМО. Оно представляет собой код муниципального образования, на территории которого ведет свою деятельность организация либо происходит уплата.

Если у организации есть обособленные подразделения, какое ОКТМО указывать в платежных поручениях при отчислении взносов и налогов? В платёжках и декларациях указывают код ОКТМО местности, где расположена «обособка».

Если налог перечисляют на основании декларации, то код ОКТМО в платежном поручении указывают в соответствии с такой декларацией.

Рассматриваемый код состоит из 8 или 11 цифр. В соответствии с Классификатором последние 3 цифры – с 9-й по 11-ю – обозначают конкретный мелкий населенный пункт.

Налог на имущество (недвижимость), транспортный и земельный налоги. ЕНВД.

ЕНВД зачисляется в муниципальный бюджет, поэтому ОКТМО в декларациях должен соответствовать той территории, где находится объект «вмененки» — торговое место и т. д. При этом, если вы, например, ведете деятельность в четырех различных административно-территориальных образованиях, подчиненных одной налоговой инспекции, в декларации нужно проставлять ОКТМО по каждому из них. Для этого в форме предусмотрено восемь блоков строк 020.

На заметку!

Для столичных налогоплательщиков правила другие. Во-первых, ЕНВД поступает в общий городской бюджет и не делится между муниципалитетами. Во-вторых, «вмененку» в столице могут применять только компании, размещающие рекламу. А по Налоговому кодексу РФ такие фирмы не должны вставать на учет по местонахождению каждой рекламной конструкции. Поэтому столичным «вмененщикам» в декларации достаточно указать только одно значение кода по ОКТМО — по месту постановки на учет самой компании.

Пустой код

Узнать статистический код субъекта предпринимательской деятельности можно при условии соответствия критериям, обуславливающим наличие:

  • статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  • адреса регистрации, имеющего статус юридического;
  • денежной суммы установленного размера на банковском счету организации;
  • регистрации во всех службах уполномоченных органов.

Обязательным условиям формирования базы данных является своевременная и регулярная подача организацией необходимой отчётности.

В случае несоблюдения хотя бы одного требования, при оформлении запроса представителем бизнеса, информация о статистическом коде будет отсутствовать.

Нововведения относительно ОКАТО можно узнать из данного видео.

Функция шифра

Статистический код позволяет Налоговой Службе провести программную классификацию о поступлении денежных средств, идентифицируя при этом категорию бюджета муниципалитета.

На основании полученных данных уполномоченные органы в конце года получают возможность провести статистический анализ относительно следующих элементов:

  • размер оплаченных налогов с учётом распределения платежей по регионам;
  • измерение уровня жизни на основании оплаченных сборов;
  • фиксирование показателей и их оценка, констатирующая рост или снижение благосостояния в стране.

Структура

Все административные объекты, будь то область, город или поселок, имеют свои коды. Именно эти коды используются в номере ОКАТО. Располагаются они последовательно по величине, то есть сначала большие, далее меньшие по значимости и территории.

Данный классификатор включает в себя наименования географических и территориальных объектов трех групп.

Первый уровень:

  1. Республики.
  2. Края.
  3. Области.
  4. Крупные города, имеющие вес в масштабе страны.
  5. Области, которые управляются самостоятельно.
  6. Округа России, имеющие собственное законодательство.

Второй уровень:

  1. Округа, которые управляются самостоятельно и вместе с тем находятся в ведомстве краевой или областной администрации.
  2. Районы республики, края, области, области с собственным законодательством, округа, управляющиеся самостоятельно, внутригородские районы, округа и города федерального значения.
  3. Города республиканского, краевого, областного значения.
  4. Селенья городского типа, которые находятся в ведомстве области или края.

Третий уровень:

  1. Внутригородские районы, округа города республиканского, краевого, областного значения.
  2. Города районного значения.
  3. Селенья городского типа, находящиеся в ведомстве районной администрации.
  4. Сельсоветы.

Код имеет от двух до восьми символов. Чем крупнее объект, тем больше нулей в коде. Первые две цифры – объекты первого уровня. С третьей по пятую – второго. С шестой по седьмую – третьего. Девятая, десятая и одиннадцатая цифры означают сельские населенные пункты.

Предназначение ОКАТО

На сегодняшний день любая деятельность или бизнес обязательно требует инструмента учета.

В особенности это относится к такой отчетности, как форма 1 и форма 2. Это одни из основных, в других также постоянно он используется:

  • Для проведения хозяйственных платежей. Обязательно используется ОКАТО, так как хозяйственные платежи непосредственно несут в себе затраты, что относятся к объекту, который расположен по определенному адресу. При наличии этого кода, скорее формируются платежи и не нужно искать дополнительную информацию.
  • Для оплаты штрафов ГИБДД. Если человек нарушает установленные правила, то он обязуется оплатить штраф, который можно оплатить только при наличии кода ОКАТО. Без него этого осуществить невозможно.
  • При заполнении налоговых и других бухгалтерских документов. Как уже раньше оговаривалось, прямое назначение этого кода – это обозначение в документах бухгалтерского учета.

Итак, в завершение статьи, можно подвести итоги:

  • Код ОКАТО – это важная часть для любого субъекта административно-территориального происхождения.
  • Его используют все организации для проведения операций оплаты, проведения бухгалтерского и управленческого учета.
  • Данный код имеет много составляющих, которые основаны на порядковом номере налоговой, города, населенного пункта, областного округа, адреса и других важных параметров.
  • Такой код может присвоить организации, учреждения сразу же после появления его на территории.
  • Он способен изменяться под влиянием владельца и государственных органов.
  • Код формируется при помощи различных методов, специальной автоматизированной машиной.
  • Его можно узнать многими способами, самым удобным из которых считается интернет, т. е. вводите нужную информацию и получаете код ОКАТО.

Фнс взыскала

Хочу ознакомить читателей с письмом ФНС России от 7 мая 2020 года №СА-4-7/8614.
Я рекомендую выучить наизусть физическим лицам, которые «тайно” занимаются предпринимательской деятельностью.

В чем суть вопроса? Я привожу конкретные примеры из судебной практики.

Пример №1. Одна женщина долгое время через интернет продавала недорогую косметику. Она собирала платежи со всей страны как физическое лицо на свою банковскую карту.

Если у вас подобная ситуация, то необходимо зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН и работать под 6%. В противном случае, конкретно в этом примере, вам будет доначислен НДС.

Можно воспользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ в одностороннем заявительном порядке в ФНС.

Итог: 33% налогов и штрафы: 13% НДФЛ плюс 20% НДС.

Пример №2. У мужчины было несколько грузовых автомобилей. Эти машины не относятся к категории личного, домашнего и иного некоммерческого использования. Автомобили он сдавал в аренду. Необходимо заплатить НДС, хотя вы и не регистрировались в качестве ИП. Также необходимо заплатить НДФЛ 13%.

Пример №3. Собственник сдавал в аренду своей компании недвижимое имущество. Бухгалтер удерживала НДФЛ, но забыла про НДС. Пришли налоговики, и посчитали, сколько дохода он получил за истекшие 3 года, в пределах срока исковой давности.

В результате человек заплатил в полной мере НДС, пени, и штраф 20%. Сумма вышла необъятная. Потому что недвижимости он сдавал в аренду много и она была коммерческого типа.

А значит, этот человек занимался фактической предпринимательской деятельностью.

Пример №4. Человек оказывал косметологические услуги населению, т.е. физическим лицам. Оплату вносили на его банковскую карту. Итог: необходимо заплатить НДС и НДФЛ.

Пример №5. Купил на сельхозрынке рассаду и цветы. С собой не было наличности и предложил продавцу оплату не банковскую карту по номеру телефона.

Вывод по этому примеру: с 2020 года, когда начнется массовый контроль, этот человек также пострадает. Потому что в данном случае он от меня получил перевод на карту от физического лица, что подходит под понятие предпринимательская деятельность. Ему вменятся НДС + штрафы + пеня.

В этом письме, приведенном в начале поста, даются общие признаки, свидетельствующие об осуществлении физическим лицом фактической предпринимательской деятельности. Среди этих признаков систематическое получение дохода, покупка активов или имущества, целью которых является систематическое излечение прибыли.

Например, человек купил недвижимое имущество и продал ее как физлицо. Однако, если это происходит постоянно, то эта деятельность является предпринимательской.

Среди признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты: изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок; устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Все приведенные примеры подпадают под этот пункт. Приобретение имущества за счет кредитных договоров, оплата с расчетного счета ИП тоже подпадает.

Еще один признак: если имущество куплено, а потом продано, или ранее это имущество использовалось в предпринимательских целях. Это тоже это будет считаться предпринимательством.

Есть и хороший пункт 3: «Признаки, не позволяющие квалифицировать деятельность физического лица в качестве предпринимательской»:

«Деятельность физического лица не подпадает под определение предпринимательской, если отсутствуют ключевые признаки, поименованные в статье 2 ГК РФ».

Среди этих признаков доходы, полученные не в связи с самостоятельной предпринимательской деятельностью. Раздел описывает, как это, отчего и почему.

Например, человек получает проценты из банка. Или по долларовому вкладу получает рубли за счет курсовой разницы. Отсутствует признак систематичности извлекаемой прибыли – это предпринимательской деятельностью не считается.

Далее написано: «Недопустимо признание деятельности предпринимательской на основе единичных случаев совершения гражданско-правовых сделок»

. И дальше идет соответствующее разъяснение.

Однако все сложнее на деле. Какие-то сделки единичные под предпринимательскую не попадут.

Но если присутствуют иные факторы, которые позволят налоговикам переквалифицировать эту сделку в предпринимательскую, они это сделают.

Что это за иные факторы?

Показания лиц, оплативших товары, работы, услуги, что они действительно платили за это и перечисляли деньги на пластиковую карточку; выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности; акты передачи товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Только, если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров или выполнение работ, оказание услуг; размещение рекламы в интернете; выставление образцов товаров в местах продажи; закупка товаров или материалов на систематической основе; заключение договоров аренды помещений.

Все эти признаки подпадают под предпринимательство. В этом случае даже по единичным сделкам будет доначислен НДС и НДФЛ.

Дальше в письме делается вывод: «вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию указанного правонарушения, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом»

То есть, если вы не получается прибыли и имеете нули, все равно эта деятельность из-за этих факторов может быть отнесена к предпринимательству.

В пункте 4 подробно написано, как этот человек может уйти от НДС в соответствии со статьей № 145 НК РФ. Если он написал соответствующее заявление на освобождение. Заявление носит односторонний характер в уведомительной форме.

Налоговики следуют решениям Верховного суда и дают такую возможность. То есть, если после налоговой проверки, когда вам доначислят НДС, если у вас оборот денежных средств менее 2 млн.

в квартал, вы можете воспользоваться правом не платить НДС при условии написания соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Однако много людей об этом не знают, в том числе предприниматели.

Еще один раздел про НДС: «Если налоговым органом доказано осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и заключившим соответствующие договоры в качестве физического лица, то в отношении дохода от данной деятельности это лицо является, в частности, плательщиком НДС»

Тотальный контроль начнется с 2020 года, поэтому подготовьтесь и не давайте возможности государству забирать у вас заработанные деньги.