Нормируемые расходы на рекламу

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм. Нормируемые затраты определены в главе 25 НК РФ.

НК РФ нормируются следующие виды расходов:

— расходы на добровольное страхование работников;

— расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

— расходы на капитальные вложения;

— расходы на НИОКР;

— представительские расходы;

— расходы на рекламу;

— расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;

— расходы на приобретение права на земельные участки;

— расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

— расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;

— расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

— убыток от уступки права требования;

— расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации. Относится это не ко всем видам рекламных затрат, нормируются, например, призы, подарки в ходе рекламных акций, розыгрышей, лотерей.

Все виды представительских расходов являются нормируемыми. Их стоимость может быть включена в налоговую базу в размере, не превышающем 4% суммы расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Проценты по полученным заемным средствам

Норматив устанавливается двумя способами — исходя из % по сопоставимым обязательствам или из ставки рефинансирования Банка России.

Первый способ. В налоговой базе будут учитываться проценты, не превышающие средний уровень больше чем на 20%. Средний уровень процентов определяется по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

При втором способе в расходы включается сумма процентов, не превышающая величину, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент. В настоящее время коэффициент = 1,8 (при оформлении долгового обязательства в рублях).

Расходы на добровольное страхование работников

Затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда. Расходы на добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения могут уменьшать налогооблагаемую базу в размере, не превышающем в совокупности 12% суммы расходов на оплату труда. Для взносов по договорам медицинского страхования, включаемых в расходы, лимит составляет 3% суммы расходов оплаты труда.

И наконец, взносы по договорам страхования, заключаемым на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, в расходах не могут превышать 15 000 руб.

Рекламные расходы

на одного работника.

37. Прямые и косвенные расходы. Особенности их признания

Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные.

Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного или налогового периода в полном объеме.

Для прямых расходов НК предусмотрен особый порядок признания (ст. 318).

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Если организация занимается оказанием услуг, то она вправе все сумму прямых затрат относить на уменьшение доходов, даже если есть недооказанные услуги (это правило д.б. закреплено в учетной политике).

Все прямые расходы, понесенные отчетном налоговом периоде необходимо разделить на:

1. Расходы, оставшиеся в виде МПЗ – не учитываются в составе расходов.

2. Расходы, находящиеся в стоимости ГП (в т.ч. отгруженной, но не реализованной) — не учитываются в составе расходов.

3. Расходы, приходящиеся на реализованную продукцию — учитываются в составе расходов. Отражаются в налоговой декларации отдельной строкой «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (Р,У)».

Сумма прямых расходов, уменьшающая налоговую базу в отчетном периоде, определяется как: сумма всех произведенных в текущем периоде прямых расходов (включая переходящие остатки прошлого месяца) – сумма прямых расходов, относящихся к НЗП, на конец периода – сумма прямых расходов, относящихся к ГП на складе на конец периода – сумма прямых расходов на отгруженную, но не реализованную продукцию (к покупателю не перешло право собственности) на конец периода.

Порядок оценки НЗП по прямым расходам налогоплательщики закрепляют в учетной политике. Оценка может проводится на основании данных ПД и регистров о движении сырья, материалов и т.д. в производстве либо методом прямой инвентаризации – полного пересчета и оценки НЗП.

В состав прямых расходов обязательно входят:

· Материальные расходы (материалы составляющие основу будущей ГП).

· Прямая з/п – з/п работников, занятых непосредственно изготовлением продукции.

· Амортизация (ОС, непосредственно участвующих в изготовлении продукции).

Налогоплательщикам выгодно как можно больше расходов включить в состав косвенных, т.к. они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Однако закрепление наиболее выгодного перечня прямых расходов должно опираться на обоснование, напрямую следующее из особенностей производственного процесса.

Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 173 | Нарушение авторского права страницы

Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Как известно, реклама – двигатель торговли. Без качественной рекламы невозможно продвинуть свой товар или услугу на рынке. В то же время это достаточно весомая статья расходов любой организации. Вместе с тем обойтись без этих расходов невозможно.

К счастью, расходы на рекламу могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль. Но и здесь есть свои нюансы. Нормируемые и ненормируемые расходы, которые по-разному учитываются в составе затрат, требуют внимательного и тщательного расчета.

Ненормируемые расходы на рекламу

Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме. К ненормируемым расходам относятся:

  • Реклама в СМИ – видео- и аудио-ролики, рекламные статьи, рекламные блоки на ТВ, в газетах и журналах, рекламные баннеры в Интернете. При этом стоимость размещения рекламных материалов единожды включается в состав затрат. Что касается расходов по созданию или приобретению видео- и аудио-роликов, то эти затраты включаются в себестоимость частями (посредством начисления амортизации нематериальных активов, коими и являются эти ролики). То же можно сказать и о создании сайта.

    Нормируемые расходы

    Если организация заказывает у сторонней организации услугу по разработке интернет-сайта, то его стоимость включается в состав затрат частями.

  • Световая и наружная реклама. К этой категории относится размещение информации об организации на стендах, стационарных баннерах, на фасадах зданий, на электронных табло. В состав рекламных расходов входят также затраты на посреднические услуги сторонних организаций (в частности, по размещению рекламных материалов).
  • Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). При участии в ярмарках в полном объеме в составе затрат учитываются только вступительные взносы.

Нормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу по определенным статьям подлежат нормированию. Нормирование осуществляется следующим образом: включать затраты по рекламе в себестоимость (в течение налогового периода) можно в размере 1% от выручки (без учета НДС, а также акцизов) за этот период. К нормируемым расходам на рекламу относятся:

  • затраты на приобретение призов, грамот, медалей участникам соревнований (рекламных акций), проводимых организацией;
  • расходы на производство или покупку рекламных календарей, магнитов, кружек, маек, с символикой организации;
  • расходы на дегустацию продукции компании;
  • расходы на проведение пресс-конференций;
  • оплата аренды помещений, в которых проводится выставка, ярмарка.

При расчете выручки в данном случае плательщики должны помнить следующее:

  • размер выручки учитывается без налога на добавленную стоимость;
  • в сумму выручки включаются все поступления, связанные вреализацией продукции или оказанием услуг;
  • в сумму выручки включаются также средства, полученные при реализации ценных бумаг.

Как правило, некоторое ненормируемые расходы могут в определенных случаях переходить в разряд нормируемых. В частности, затраты на визуальную рекламу (стенды, баннеры) могут нормироваться, если она расположена в транспорте. Также при трансляции видеороликов в кинотеатрах затраты на его разработку нормируются в соответствии с законодательством.

Не все расходы на рекламу принимаются в целях налогообложения прибыли в полном объеме. Часть расходов на рекламу нормируется. Список ненормированных рекламных расходов закрытый. В него входит:

  • реклама в СМИ и сети Интернет,
  • световая, наружная реклама, включая щиты, растяжки, билборды,
  • участие в выставках ярмарках,
  • оформление витрин и экспозиций, комнат образцов и демонстрационных залов,
  • изготовление брошюр и каталогов и другие расходы.

Полный список ненормируемых расходов приведен в НК РФ. Все расходы, которые не поименованы в этом списке, нормируются.

Нормируемые расходы

Например, нормируемые расходы на рекламу — расходы на изготовление призов или расходы на рекламу на транспорте.

Норматив на нормируемые расходы на рекламу устанавливается в размере 1% от оборота по выручке (без НДС). Что же касается нормирования входного НДС по такой рекламе — это давний спор, поскольку прямое прочтение Налогового Кодекса не дает четкого ответа на этот вопрос.

Специалисты Минфина и ФНС считают, что входной НДС по нормируемым расходам на рекламу тоже должен нормироваться. Такое мнение специалисты Минфина выразили в письме № 03-07-11/68 от 13.03.12. Они также ссылаются на пункт 7 статьи 171 НК РФ. Правда этот пункт посвящен только командировочным и представительским расходам и не содержит ни слова про нормируемые расходы на рекламу и про НДС по таким расходам.

Учесть вычет входного НДС по нормируемым рекламным расходам в полной сумме компаниям поможет Постановление Презииума ВАС РФ № 2604/10 от 06.07.10 г. Этот документ поясняет, что действие пункта 7 статьи 171 НК РФ не может быть расширено и поэтому ограничения по вычетам относятся только к входному НДС по командировочным и представительским расходам.

Арбитражная практика по этому вопросу положительная для компаний. Например, Постановление ФАС Московского округа № КА-А40/11969-09 от 12.11.09г.

Нормируемые расходы на рекламу не являются препятствием для получения вычета по таким расходам в полной сумме.

И еще одно мнение специалистов Минфина, которое они сформулировали в своем письме № 03-07-11/285 от 06.11.09 г. Если в начале года расходы на рекламу превышают лимит, а позже — укладываются в лимит, то входной НДС по их мнению можно учесть в полном объеме в том квартале, в котором нормируемые расходы стали укладываться в установленный лимит.

По вопросам ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности просьба обращаться по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.

Специфика рекламы на различных этапах жизненного цикла товара.

Различаем специфику рекламы на различных этапах жизненного цикла товара или услуги.

На каждом этапе жизненного цикла товара (ЖЦТ) необходим особый подход к рекламе. Эта необходимость обусловливается тем, что экономическая конкурентная среда изменяется на каждом этапе ЖЦТ. Структура издержек производителя также изменяется при переходе от одного этапа ЖЦ изделия к другому. В связи с этим при планировании рекламы компании нужно ставить цели, методы и виды рекламного воздействия в зависимости от того или иного этапа ЖЦ изделия.

Рассмотрим основные этапы ЖЦТ и определим цели и методы рекламы на каждом из них.

1 этап ВНЕДРЕНИЕ

На этом этапе необходимо учитывать полную неосведомленность потребителя о новом товаре, поэтому основными целями рекламы являются:

  • добиться известности товара и марки
  • информировать рынок о выгодах нового товара
  • побудить покупателя испытать новый товар
  • побудить реализаторов (оптовых и розничных) брать товар на продажу

Так, основной акцент в целях рекламы делается на информировании покупателей и реализаторов о назначении, области применения, основных характеристиках и названии нового товара. Реклама на этом этапе требует значительных затрат, которые существенно превышают отдачу от рекламной деятельности. На этом этапе производители часто прибегают в рекламных целях к раздаче бесплатных образцов нового товара.

2 этап РОСТ

На этом этапе уровень продаж стремительно растет, многие покупатели начинают совершать повторные покупки. Большинство покупателей осведомлены о товаре из рекламы на первом этапе ЖЦ. Т.к.

Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

на рынке к этому времени начинают появляться конкуренты, то основной целью рекламы является уже непростая информация о товаре, а формирование предпочтения марки товара. К целям рекламы на этом этапе относятся:

  • создание сильного устойчивого образа марки товара
  • создание и поддержание приверженности марки
  • стимулирование приобретения товара
  • дальнейшее повышение осведомленности покупателя

Основной упор в рекламе делается на качество товара, его престижность и дополнительный сервис, оказываемый покупателям товара. Общие затраты на рекламу остаются постоянными, но с учетом роста объемов продаж удельные затраты на рекламу (затраты на единицу товара) постоянно снижаются, появляется и растет прибыль. Все расходы по стимулированию сбыта уменьшаются до намеченного ранее уровня. На данном этапе основным видом рекламы является агитирующая (увещевательная) реклама, содержащая элементы информационной рекламы.

3 этап ЗРЕЛОСТЬ

На этом этапе количество новых покупателей незначительно и сбыт обеспечивается главным образом за счет повторных покупок. Этап зрелости является пиком в рекламной компании. Позиция основных конкурентов и их марки хорошо известны, рынок не увеличивается, поэтому основной целью рекламы является недопущение снижения, а по возможности рост доли рекламируемого товара на рынке. Основной упор в рекламе делается на разнообразные скидки при приобретении товара, распродажу по сниженным ценам, дополнительный сервис и дальнейшее повышение качества товара. Основным видом рекламы является напоминающая, также применяется реклама в целях расширения сбыта.

4 этап СПАД

На данном этапе наблюдается резкое снижение продаж, реклама нецелесообразна, товар снимается с рынка. Однако если на складе осталось значительное количество товар, то фирма все же рекламирует товар до полной его распродажи (порой с очень большими скидками). При этом используются рекламные сообщения, разработанные в период зрелости товара.

Необходимость использования теории ЖЦТ при планировании рекламной компании обусловлено различным положением товара на рынке и различным отношением и информированностью потребителя на основных этапах ЖЦТ.