Непредставление или непредоставление?

Как пишется слово «непредоставление»: слитно или раздельно?

Как пишут слово правильно: «овца» или «авца»?

овца или авца Правила Слово «овца» пишут с первой буквой «о». Это праславянское…

Гимназия «Утро» в Москве: забота о ваших детях

Данная частная школа принимает на обучение малышей в возрасте от 4 до 6 лет. После…

Как пишется слово правильно: «девиз» или «дивиз»?

девиз или дивиз Правила В слове «девиз» нужно писать букву «е». Слово…

Слова «некогда» и «никогда». Правописание, значение, различия

некогда или никогда Слова «никогда» и «некогда» употребляются в…

Частная школа «Дельта-Прометей»

Основное направление деятельности школы – историко-культурное. Обучение в «Дельта-Прометей»…

Как защитить детей от повышенной нагрузки и других «школьных» недугов?

За время учёбы школьники приобретают не только определённый…

Как сдать вступительные экзамены, чтобы уберечь себя от провала

Контрольную проверку знаний или экзамены боятся как огня не только…

Как правильно пишут: «сдаешься» или «здаешься»?

сдаешься сдаешся или здаешься Правила написания слов в русском языке важно…

Как выбрать правильное слово: «приблизиться» или «приблизится»?

приблизиться или приблизится В словах «приблизиться» и…

Когда лучше поступать на бакалавра, специалиста, магистра?

Не секрет, что магистр – это младшая научная степень, а выучиться на…

Частная школа-детский сад «Доверие»

Обучение детей в школе «Доверие» — отличная возможность для вас дать детям качественное…

Важные детали дистанционного поступления в иностранный ВУЗ

Поступить на дистанционное отделение ВУЗа сегодня может любой…

Когда необходимо повторно представлять документы в ходе «встречной проверки»

Недавно к нам обратилась компания с запросом, который на первый взгляд казался элементарным. Однако, вникнув в тему, мы увидели, что не всё так однозначно. Ответ мы клиенту, конечно же, подготовили, но возникла идея сделать что-то типа памятки по ситуациям, чтобы нашим читателям и клиентам было проще ориентироваться в этих ссылках и перессылках НК РФ, когда речь идет об ограничениях по истребованию документов в рамках «встречной проверки».

Согласно п.1 ст. 93.1. Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) должностное лицо, проводящее налоговую проверку вправе провести «встречную проверку» и истребовать у контрагента или иных лиц документы (информацию) касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Более того, п.2. ст. 93.1. НК РФ предоставляет налоговому органу право истребовать у налогоплательщика документы (информацию) относительно конкретной сделки вне рамок проведения проверки.

При истребовании документов (информации) в рамках ст. 93.1. НК РФ, налоговый орган ограничен только периодом проведения проверки или конкретной сделкой, обозначенной в требовании.

Однако в ряде случаев, налоговый орган запрашивает настолько большой объём документов, что некоторые из них, могли уже быть затребованы и представлены.

При этом очень часто на практике возникают вопросы надлежащего толкования положений п. 5 ст. 93.1 НК РФ, в соответствии с которой истребуемые налоговым органом документы представляются с учетом положений, предусмотренных п.п. 2 и 5 ст. 93 НК РФ.

В то же время в соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (причем указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы).

В этой связи мы хотим подробно рассмотреть вопрос, в каких случаях при проведении «встречной проверки» лицо обязано повторно представлять в налоговый орган истребуемые документы, а когда оно вправе отказать со ссылкой на п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Разберём последовательно несколько самостоятельных ситуаций.

1. В рамках «встречной проверки» у лица истребуются документы, которые ранее в налоговый орган не истребовались и, соответственно, не предоставлялись.

В данной ситуации, если требование налогового органа не противоречит иным нормам НК РФ (документы, запрашиваемые налоговым органом, конкретизированы, были составлены или исполнялись в проверяемый период, на их основании проверяемый налогоплательщик производит исчисление и уплату налогов, налоговый орган не требует составление расчётов, и.т.д.) лицо обязано представить в налоговый орган истребуемые налоговым органом документы (информацию) по сделке в установленные сроки.

2. В рамках «встречной проверки» у лица истребуются документы, которые ранее уже предоставлялись им в налоговый орган при проведении в отношении этого лица камеральной или выездной налоговой проверки.

В такой ситуации, лицо не обязано представлять в налоговый орган истребуемые документы (информацию) поскольку в соответствии с п. 5. ст. 93.1. НК РФ истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п.п. 2 и 5 ст. 93 НК РФ. В свою очередь, как мы указывали выше, в соответствии с п. 5 ст. 93 НК РФ налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок.

Аналогичные выводы содержат письма Минфина РФ от 26.08.2013 № 03-03-07/35025 и от 11.02.2015 № 03-02-07/1/5991, а также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2012 по делу № А05-4408/2011.

3. В рамках «встречной проверки» у лица истребуются документы, которые ранее этим лицом уже предоставлялись налоговым органам, но в рамках другой «встречной проверки», т.е. также в порядке в порядке ст. 93.1. НК РФ.

В данной ситуации, по нашему мнению, лицо также обязано представить налоговому органу документы (информацию) при условии, что требование налогового органа не нарушает иные нормы НК (как мы уже отмечали ранее).

Данный вывод можно обосновать тем, что п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию и не распространяется на случаи представления налогоплательщиком документов в рамках «встречных проверок» или представления документов вне рамок проведения налоговой проверки. Также в пользу данного вывода свидетельствует тот факт, что в некоторых случаях истребование документов (информации) в рамках ст. 93.1. НК РФ осуществляется во исполнение поручений других налоговых органов. В таком случае, полученные от налогоплательщика документы (информация) не хранятся в налоговом органе, а передаются в инспекцию, во исполнение поручения которой они истребовались.

В то же время, такое правовое регулирование не исключает случаев повторного истребования документов ранее представленных в налоговый орган в рамках встречных проверок налогоплательщиков, состоящих на учёте в одной инспекции. Однако отказ в представлении документов (информации) в таком случае может повлечь привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ, а также 129.1. НК РФ.

В заключении хотелось бы отметить, что при отказе налоговому органу в повторном представлении документов, мы рекомендуем указывать, в ответ на какое требование, в рамках каких мероприятий налогоплательщиком уже были представлены запрашиваемые документы в налоговый орган.

Какие могут быть ошибки в налоговом требовании

В ИФНС так же как и везде работают обычные люди, которые могут допускать ошибки в документах, которые так и ли иначе помогут нам при получении требования о встречной проверке.

Перечень частых ошибок налоговиков:

  1. Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования, хотя должна быть копия требования, направленная вашему контрагенту на случай если вы в разных инспекциях
  2. Несовпадение перечней документов в поручении и требовании. Это может произойти в том случае, если налоговики вашей инспекции захотят увидеть больше документов, чем запрашивали с другой , тем самым вы можете письменно обосновать, почему вы не предоставите те документы, которые с вас изначально не требовали.
  3. Безосновательное требование документов. В требовании должна быть четко сформулирована причина, по которой запрашиваются документы, чтобы это проверить свяжитесь с вашим контрагентом и выясните так ли это, но будьте бдительны- он еще может не знать о предстоящем или вовсе вас обмануть.
  4. Невозможно идентифицировать документы или сделку. Для этого должна быть четко сформулирована дата сделки, какая именно операция в противном случае вы так же можете ответить отказом по причине не возможности идентификации.
  5. Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом. Этот случай подходит к ситуации, когда к вам направлено требование о взаимоотношениях с фирмой либо ип, с которым вы не сотрудничали, либо задают вопросы не касающиеся данной проверки

Инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы

Последствия непредставления документов

В теории, встречная проверка никаких серьезных последствий вам не представит, но на практике все выглядит иначе, в зависимости от обстоятельств и строгости инспекции. По ее итогам вам ничего не вручат, в отличие от камеральных и выездных проверок, только лишь в случае если вы не представили требуемые документы либо затянули сроки сдачи.

  • Во-первых, если вы откажетесь отвечать на требование, то испортите отношения с контрагентом, поскольку ему грозит снятие НДС и неправомерность сделки между вами
  • Во-вторых, если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у Вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок.
  • Помимо этого точка зрения налоговиков такова, что если вы отказываетесь отвечать, то в вашей компании беспорядок с ведением учета, что тоже вызовет подозрения уже к вашей фирме

Инспектор по представленному ответу на требование может сформулировать примерный вывод о состоянии ваших дел и учета, возможно ошибочный, но способный навлечь на вас дополнительные проверки.