Справочник Бухгалтера

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

• Декларация по НДС;

• Декларация по налогу на прибыль;

• Декларация по НДФЛ;

• Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

• Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• Декларация по единому сельхозналогу;

• Декларация по налогу на имущество;

• Декларация по транспортному налогу;

• Декларация по земельному налогу;

• Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

• Декларация по водному налогу;

• Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1. вида документа: первичный (корректирующий);

2. наименования налогового органа;

3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5. номера контактного телефона налогоплательщика;

6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

• граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

• организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

• субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Размеры штрафов за опоздание с 3-НДФЛ

Сумма штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ зависит от величины налога к уплате (ст. 119 НК РФ):

• НДФЛ = 0 (налог к уплате отсутствует) — опоздание с нулевым отчетом наказывается штрафом в сумме 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
• НДФЛ > 0 — штраф 5% от суммы налога (за каждый месяц просрочки со сдачей 3-НДФЛ), но не более 30% от общей суммы и не менее 1 000 руб.

Пример 1

Соболев А. А. в 2019 году нашел покупателя на свой побывавший в ДТП мотоцикл, приобретенный за 179 000 руб. По условиям договора купли-продажи стоимость продажи составила 95 000 руб. Мотоцикл был собственностью Соболева А. А. 1,5 года.

Сумма НДФЛ с полученного от продажи имущества дохода равна 0 (доход от продажи меньше расхода на покупку).

Соболев А. А. отчет по форме 3-НДФЛ своевременно не подал. Инспекторы оштрафовали его на 1 000 руб.

Пример 2

Григорьева Н. Е. сдавала в аренду однокомнатную квартиру в 2019 году и получала ежемесячный доход в сумме 12 000 руб. (годовой доход 144 000 руб., НДФЛ = 18 720 руб.). В 2020 году она представила налоговикам декларацию 3-НДФЛ позже положенного срока на 2,5 мес., хотя налог уплатила вовремя.

Налоговики рассчитали сумму наказания за это нарушение:

18 720 руб. × 5% × 3 мес.= 2 808 руб.,

где 3 мес. — число полных (2) и неполных (1) месяцев несвоевременности сдачи 3-НДФЛ.

Наложить штраф инспекторы вправе только в том случае, если в соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговикам 3-НДФЛ. Кто попадает в данную категорию, см. далее.

Кого нельзя наказать за опоздание с 3-НДФЛ

Полный список физлиц, обязанных подавать 3-НДФЛ, приведен в ст. 228 НК РФ. В эту категорию попали:

• самостоятельно рассчитывающие НДФЛ граждане (ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы и др.);
• получившие облагаемый НДФЛ дополнительный доход (выигрыш в лотерею, от сдачи жилья в аренду, от продажи машины и др.);
• получившие за пределами РФ доход налоговые резиденты.

Как ИП заполнить и сдать декларацию детально объяснили эксперты КонсультантПлюс:

Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Детализацию списка лиц, обязанных подавать в инспекцию отчет по форме 3-НДФЛ, см. в материале «Кто заполняет и подает декларацию 3-НДФЛ».

Наложить штраф за несвоевременное представление 3-НДФЛ инспекторы не вправе, если физлицо подает декларацию с целью получения налоговых вычетов, не декларируя при этом никаких доходов. Для таких ситуаций срок отчетности не регламентируется.

Не попадают под наказание и те физлица, которые в соответствии с НК РФ не обязаны оформлять 3-НДФЛ, хотя и в истекшем налоговом периоде получали доходы:

• исключительно в форме зарплаты (при этом о полученных работником суммах работодатель отчитался в налоговый орган);
• от продажи собственного имущества, которым владели более 3 лет, а по недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, — более 5 лет (ст. 217.1 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Полезную информацию для сдачи 3-НДФЛ без штрафов см. в рубрике «НДФЛ в 2019–2020 годах — изменения, формы, особенности».

Итоги

Штраф за опоздание с 3-НДФЛ зависит от суммы налога к уплате, отраженной в «опоздавшей» декларации. Составляет он 5% от суммы налога за каждый месяц опоздания со сдачей 3-НДФЛ, но не более 30% от суммы НДФЛ.

Минимальный штраф в размере 1 000 руб. может быть наложен за опоздание с 3-НДФЛ, если, по данным декларации, налог к уплате в бюджет отсутствует.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиру или машину), то до 30 апреля следующего года нужно подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы. Что будет, если вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

• если вы не подали вовремя декларацию, по которой вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
• если вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой вам нужно было заплатить налог;
• если вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации нет налога к уплате
Если вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли ваш доход, и вам не нужно платить налога), то:
1. Налоговые органы будут требовать от вас, чтобы вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у вас действительно нет налога к уплате).
2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае не подачи декларации вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами.
Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации есть налог к уплате
Если по итогам декларации у вас есть налог к уплате, но вы не подали декларацию, то:
1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.
2. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к вам этот штраф.

Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что вы не подали декларацию. Если вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
3. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).
4. В случае, если вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 июля, то вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.
В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.
Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.
Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если подали декларацию, но не заплатили вовремя налог
Если вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ.
Единственное, что вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.

Декларация 3 НДФЛ (#5777)

Кто обязан сдать декларацию 3 НДФЛ за 2019, 2018 и 2017, когда и в какую инспекцию должна быть предоставлена декларация 3 НДФЛ, как это следует сделать и какие штрафы придется платить если декларация не будет сдана вовремя.

По итогам прошедшего года многие люди обязаны задекларировать свои доходы. Это означает, что в налоговую инспекцию должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ. Если она не будет сдана (или декларация будет представлена не вовремя) налоговики обязаны вас оштрафовать. Расскажем о том, кто и когда обязан подать декларацию, куда и в какие сроки она должна быть сдана, какова ответственность за несвоевременную сдачу документа. Также остановимся на важных особенностях заполнения этого документа.

♦ Кто обязан подать декларацию 3 НДФЛ
→ декларация при продаже имущества
→ не удержанный налог
→ доход от другого человека
→ добровольная подача декларации
♦ В какие сроки подают декларацию 3 НДФЛ
♦ Куда подают декларацию 3 НДФЛ
♦ Как подают декларацию 3 НДФЛ
♦ По какой форме должны быть подана декларация 3-НДФЛ
♦ Штраф за несданную декларацию 3-НДФЛ
♦ Штраф за декларацию 3 НДФЛ, которую вы не обязаны сдавать

Кто обязан подать декларацию 3 НДФЛ

Кто обязан подать декларацию, а кто от этой обязанности освобожден? Декларация нужна для того, чтобы определить должен человек платить налог на доходы или нет. В большинстве случаев этот налог удерживается «источником выплаты дохода». На нем же лежит и обязанность перечислить налог. Для большинства таким «источником» является организация-работодатель, то есть та компания где работает человек. Такие граждане от обязанности сдать декларацию 3-НДФЛ освобождены. Если же вы получили доход налог с которого не был удержан — сдавать декларацию надо.

Все люди, которые обязаны сдать декларацию перечислены в статье 228 Налогового кодекса (цитаты из документа):

Статья 229

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях … 228 настоящего Кодекса.

Статья 228

…
1) … лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами…
2) … лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, … когда такие доходы не подлежат налогообложению;
3) … лица — налоговые резиденты … получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации…;
4) … лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами…;
5) … лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
6) … лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, … изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) … лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, … когда такие доходы не подлежат налогообложению;
8) … лица, получающие доходы в виде …, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций».

Итак, есть 8 основных категорий, которые обязаны подать декларацию. Все другие люди, не попадающие ни в одну из них, от такой обязанности освобождены. Хотя они вправе (но не обязаны!) сдать декларацию добровольно и по собственной инициативе. Например, чтобы получить налоговый вычет и вернуть налог, который был удержан налоговым агентом.

На каждой из этих категорий мы останавливаться не будем. Рассмотрим лишь наиболее часто встречающиеся из них.

Внимание!

Обязанность, когда должна быть подана декларация 3 НДФЛ, никак не связана с обязанностью заплатить налог. Государству интересно знать какой доход вы получили и должны ли вы платить налог. По сути вы декларируете свой доход. Вне зависимости от того нужно перечислять налог на доходы или нет. Если вы попадаете в указанные категории декларацию предоставить необходимо даже при условии, что платить налог не нужно.

Декларация при продаже имущества

Продав ЛЮБОЕ имущество вы получаете доход. Таким имуществом, в частности, могут быть: квартира, автомобиль, гараж, земельный участок, дом, нежилое помещение, телевизор, холодильник, стиральная машина и т. д. и т. п.

Этот доход:

• НЕ облагается налогом на доходы при условии, что проданным имуществом вы владели 3 года и больше (по недвижимости, полученной после 1 января 2016 года, этот срок составляет 5 лет). Это предусмотрено пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Зачастую срок владения имуществом нужно подтверждать документами. О том, как посчитать 3-х летний срок владения имуществом смотрите по ссылке;
• облагается налогом на доходы при условии, что проданным имуществом вы владели МЕНЬШЕ 3-х лет. Но при расчете налога вы вправе уменьшить полученный доход на имущественный вычет или расходы, связанные с покупкой проданного имущества. Это предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса. Подробнее о том как платить налог с продажи имущества смотрите по ссылке.

В первом случае декларацию по налогу 3-НДФЛ подавать НЕ нужно. Согласно пункту 4 статьи 229 Налогового кодекса в декларации могут не указываться доходы, не облагаемые налогом (в том числе от продажи имущества которым вы владели 3 года и больше), и доходы с которых был удержан налог. Если эти доходы не указываются в декларации, то и декларировать нечего. Хотя вы это можете сделать добровольно и по собственной инициативе. Инспекция обязана декларацию принять.

Во-втором случае декларацию вы подать обязаны. Вне зависимости от того нужно ли платить налог или нет. Если декларация сдана не будет вас оштрафуют. Минимальный штраф — 1000 руб.

Если в одном и том же году вы продаете несколько объектов имущества (например, 2 квартиры, 3 машины, квартиру и автомобиль, автомобиль и гараж и т. п.), то в декларации указывают доходы лишь по тем из них, которыми вы владели меньше 3 лет (или 5 лет — по недвижимости).

Пример

Ситуация 1
Вы продаете машину за 120 000 руб. и квартиру за 2 865 000 руб. Машиной вы владели меньше 3 лет, квартирой — больше. В декларации указывают доход от продажи машины в сумме 120 000 руб. Доход от продажи квартиры не декларируется.

Аналогичные правила действуют в отношении имущества, которое вы хоть и получили в собственность, но фактически не видели. Речь идет, например, об обезличенных металлических счетах в банках. Заключая договор с банком вы получаете в собственность определенное количество драгметаллов. Закрывая договор вы их продаете. Поэтому если договор открыт и закрыт (или в рамках этого договора было продано ЛЮБОЕ количество металла) в срок не превышающий 3-х лет вы обязаны подать декларацию по налогу (3-НДФЛ). Причем совершенно не важно получили ли вы доход по этой операции. Декларацию сдают в любом случае.

Не удержанный налог

Как мы сказали обычно налог удерживает источник выплаты дохода (например, фирма-работодатель, банк, страховая компания и т. д.). Если налог был удержан полностью сдавать декларацию 3-НДФЛ вы не обязаны. Если налог не был с вас удержан, то такая обязанность у вас есть. Например вы получили доход не деньгами, а имуществом. Скажем вам дали в подарок от организации машину. Если других доходов в этой организации у вас нет и не будет, то она не в состоянии удержать с вас налог (его попросту не с чего удерживать). А сообщить в налоговую инспекцию о том, что доход вами получен — ее прямая обязанность. Соответственно в данном случае у вас возникает обязанность по сдаче декларации 3 НДФЛ. В ней вы должны указать сумму дохода (стоимость машины), сумму налога и, впоследствии, заплатить налог в бюджет самостоятельно.

Доход от другого человека

Доход вы можете и от других людей, которые не считаются «налоговыми агентами» и поэтому удерживать с вас налог не обязаны. Это граждане, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей. Например, вы сдаете собственную квартиру в аренду. Соответственно получаете деньги от арендаторов. Налог с вас арендаторы не удерживают. В таком случае вы также обязаны задекларировать сумму дохода, подать декларацию по налогу и заплатить налог самостоятельно. Еще один пример. Вы получили подарок от другого человека, который не является вашим родственникам (любые подарки от близких родственников налогом не облагают по пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса). Поэтому полученный от него доход облагают налогом. Возникает ровно такая же ситуация. Вам необходимо самостоятельно подать декларацию и заплатить налог.

Правда и в первом и во-втором случае врятли кто-то будет сообщать в инспекцию о том, что доход вам вообще выплачивался. Во всяком случае у арендатора или дарителя такой обязанности нет. Поэтому в этих случаях обычно декларацию не сдают и налог не платят. Хотя это и нарушает закон.

Добровольная подача декларации

Как мы говорили, если у вас нет обязанности подавать декларацию вы вправе это сделать добровольно. Кроме того, вам придется это сделать если вы решили получить тот или иной налоговый вычет (вычет на покупку квартиры, на лечение или обучение). Без декларации на вычет вы рассчитывать не можете. О том, что такое налоговый вычет и как он работает смотрите по ссылке.

В какие сроки подают декларацию 3 НДФЛ

Декларация 3 НДФЛ должна быть сдана в налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно) того года, который следует за годом получения вами декларируемого дохода. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса. Например, вы получили доход от продажи машины. Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в период с 1 января по 30 апреля следующего года. Если последний день сдачи декларации (30 апреля) приходится на выходной, то декларацию нужно подать в первый рабочий день после 30 апреля. Это установлено пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса. Если вы пропустите этот срок и опоздаете хотя бы на 1 день, считается, что декларация подана не вовремя.

Подать декларацию раньше крайнего срока (например, 1 января, 10 февраля или 15 марта) вы можете на законных основаниях. Декларационная компания (то есть время, отведенное законом на подачу вами и прием налоговой инспекцией декларации 3-НДФЛ) продолжается с 1 января по 30 апреля включительно. Причем если вы сдаете декларацию чтобы получить вычет, лучше это сделать как можно раньше. Время, отведенное налоговой инспекции на проверку декларации, начинает течь именно с этого момента подачи документов. Поэтому чем раньше была подана декларация, тем раньше вам вернут переплаченный налог.

Куда подают декларацию 3 НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ предоставляется по месту вашего налогового учета. Таковым считают место вашей постоянной регистрации (прописки по паспорту). Это установлено пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса. Где именно вами был получен декларируемый доход никакого значения не имеет.

Пример

Ситуация 1
Вы прописаны в Москве. Вы сдаете в аренду квартиру, которая находится в Самаре. Декларация должна быть подана в МОСКОВСКУЮ налоговую инспекцию (по месту вашей прописки).

Из этого правила есть только одно исключение — если на территории России у вас нет постоянной регистрации (например, вы БОМЖ или иностранец). В таком случае вы можете сдать декларацию по месту временного пребывания. Бывают ситуации, когда у вас нет и места временного пребывания (например, вы проживаете за границей, а доход получаете в России). В Налоговом кодексе нет указаний как сдавать декларацию в этом случае. Налоговики рекомендуют ее предоставлять по месту нахождения имущества (если вы его продали или сдаете его в аренду).

Узнать номер и адрес вашей инспекции можно воспользовавшись сервисом ФНС России: https://service.nalog.ru/addrno.do. Здесь достаточно указать ваш адрес по месту прописки.

Как подают декларацию 3 НДФЛ

Декларация 3 НДФЛ может быть:

• сдана вами в инспекцию лично (днем ее предоставления считают день вручения налоговикам);
• отправлено по почте (днем ее предоставления считают день передачи декларации работнику почты для отправки).

В первом случае (при передаче лично) составьте декларацию в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй — останется у вас. При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего декларацию, проставит на вашем экземпляре отметку-штамп о принятии декларации с указанием текущей даты.

Во-втором случае (отправка по почте) отправляйте декларацию ценным письмом с описью вложений и, желательно, с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните опись (ее заверяет почтовый работник), почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление (если письмо направлялось с уведомлением). Эти документы будут подтверждать факт отправки декларации в налоговую инспекцию и дату такой отправки. Получат налоговики декларацию или нет, не важно. Вы свои обязанности выполнили. В данной ситуации декларация считается сданной в налоговую инспекцию в день ее передаче работнику почты. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса.

Если те или иные расходы вам нужно подтверждать документально, то к декларации прилагают копии нужных документов. Декларацию 3 НДФЛ сдают в налоговую инспекцию (или отправляют по почте) вместе с ними. Не забудьте указать на титульном листе декларации 3-НДФЛ количество листов тех документов, которые к ней прилагаются. Для этого на титульном листе декларации есть специальная ячейка. Кроме того все документы, прилагаемые к декларации, должны быть перечислены в описи.

По какой форме должны быть подана декларация 3-НДФЛ

Декларация должна быть заполнена на специальном бланке. Его форму утверждает Федеральная налоговая служба (ранее утверждал Минфин России). Эта форма периодически меняется. Например форма декларации 3-НДФЛ утверждена:

Бланки деклараций 3-НДФЛ вы можете скачать по ссылкам

Внимание!

Декларацию нужно сдавать по той форме, которая действовала в году, за который декларируется доход. Например, вы декларируете доход, полученный в 2016 году. Декларацию сдают по той форме, которая действовала в 2016 году. Если декларация составлена не по той форме (или вы составили ее вообще произвольно) налоговая инспекция должна в приеме этой декларации отказать. Подобная декларация предоставленной НЕ считается.

Пример

Ситуация 1
Человек получил доход, который должен облагаться налогом в 2017 году. Однако декларацию вовремя он не представил. По требованию налоговой инспекции он сдает декларацию лишь в 2020 году. Она должна быть составлена по форме, которая действовала в 2017 году. Декларация сдается по этой форме даже не смотря на тот факт, что в 2012 году она уже не действует.

Штраф за несданную декларацию 3-НДФЛ

Про штраф за декларацию которую вы НЕ сдали очень хорошо написано в статье 119 Налогового кодекса (цитата):

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Как вы видите есть минимальная и максимальная сумма штрафа. Минимум — 1000 руб. Причем не важно нужно платить налог по декларации или нет. Даже если и нет, за ее несдачу вас оштрафуют по минимуму на 1000 руб. Максимум — 30 процентов неуплаченной суммы налога (разумеется, если обязанность заплатить налог у вас есть).

Пример
Вы были обязаны подать декларацию 3-НДФЛ. Однако она была сдана не вовремя.

Ситуация 1
По декларации сумма налога к уплате составила 183 000 руб. Задержка в подаче декларации составила 10 месяцев.

Расчитаем сумму штрафа. Она составит:
183 000 руб. х 5% х 10 мес. = 91 500 руб.

Максимальный штраф равен:
183 000 руб. х 30% = 54 900 руб.

Сумма рассчитанного штрафа больше его максимальной суммы. Поэтому вас оштрафуют по максимуму на 54 900 руб.

Ситуация 2
По декларации сумма налога к уплате составила 2500 руб. Задержка в подаче декларации составила 2 месяца.

Расcчитаем сумму штрафа. Она составит:
2500 руб. х 5% х 2 мес. = 250 руб.

Максимальный штраф равен:
2500 руб. х 30% = 750 руб.

Минимальный – 1000 руб.

Сумма рассчитанного штрафа меньше его минимальной величины. Поэтому вас оштрафуют по минимуму на 1000 руб.

Ситуация 3
По декларации сумма налога к уплате составила 45 000 руб. Задержка в подаче декларации составила 4 месяца.

Раcсчитаем сумму штрафа. Она составит:
45 000 руб. х 5% х 4 мес. = 9000 руб.

Максимальный штраф равен:
45 000 руб. х 30% = 13 500 руб.

Минимальный – 1000 руб.

Сумма рассчитанного штрафа больше его минимальной, но меньше его максимальной суммы. Поэтому вас оштрафуют на рассчитанную сумму — 9000 руб.

Штраф за декларацию 3 НДФЛ, которую вы не обязаны сдавать

Некоторые люди сдают декларацию 3 НДФЛ хотя такой обязанности у них нет. Как они нам пишут — «по инерции». Например, человек продал машину, которой владел больше 3-х лет. У него нет обязанности ни платить налог на доходы, ни сдавать декларацию по нему. В то же время то ли «по инерции», то ли «по привычке» они предоставляют налоговикам декларацию. Причем с запозданием. В результате налоговая инспекция пытается их оштрафовать на минимальную сумму — 1000 руб. Законно ли это? Нет, абсолютно не законно.

Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса:

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса

Если речь идет об имуществе, доход от которого человек зачем то декларирует, он попадает под статью 228 (в статье 227 — о предпринимателях, нотариусах и адвокатах; в ст. 227.1 — об иностранцах). В этой статье говорится, что под ее действие попадают:

«2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению»

А в пункте 17.1 статьи 217 кодекса речь как раз и идет о тех людях, которые владеют проданным имуществом 3 года и больше. Вывод — они не являются «налогоплательщиком, указанным в статье 228 настоящего кодекса». Специально для них там сделано исключение. Поэтому сдавать декларацию 3 НДФЛ они не обязаны. А раз так, то их нельзя оштрафовать за ее несвоевременную сдачу.

Аналогичные рассуждения содержит письмо ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@. Цитата:

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Следовательно, физическое лицо, продавшее в 2011 году квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности более трех лет, не исчисляет и не уплачивает НДФЛ. В силу действия пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса.

При этом на основании пункта 4 статьи 229 Кодекса налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса. Таким образом, физическое лицо вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры со сроком владения ею более трех лет, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется.

Документ размещен на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе » Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами «. Поэтому налоговики ОБЯЗАНЫ выполнять эти правила.

Есть и письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878 в котором сказано то же самое:

«… 2. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 Кодекса. Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи автомобиля, находившегося в собственность налогоплательщика более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию».

Еще раз напомним, что быстро и правильно заполнить декларацию онлайн вы можете у нашего партнера «НДФЛ Сервис». Достаточно ответить на несколько простых вопросов и документ готов! Перед тем как передать декларацию вам ее проверит специалист. Он гарантирует, что документ заполнен верно. Вы сможете отправить ее налоговикам как на бумаге, так и через интернет.

Заполнить 3-НДФЛ онлайн

Портал «Ваши налоги»
2020

1. О чём пишут?
2. Требование об уплате налогов
3. Требование о представлении пояснений
4. Требование о внесении уточнений в декларацию
5. Требование о явке для дачи свидетельских показаний

Письмо со штампом ФНС воспринимается предпринимателями как весть от злого хана, собирающего внеочередную дань. Ничего приятного в письме из налоговой содержаться не может, это факт. Однако впадать в панику не стоит – налоговики ведь ещё не стучатся в двери фирмы.

О чём пишут?

В письме обычно содержится одно из четырёх требований:

• об уплате налогов;
• о представлении пояснений;
• о внесении уточнений в налоговую декларацию;
• о явке в отделение ФНС для дачи свидетельских показаний.

Разберём порядок действий в каждом из этих случаев.

Требование об уплате налогов

Письма с таким требованием рассылаются тем налогоплательщикам, которые, по мнению ИФНС, не в полном объёме уплатили тот или иной налог. Вам следует сразу же поднять декларацию по соответствующему налогу и платёжное поручение на его оплату. Проверьте по этим бумагам основные данные:

• размер налога, начисленного по декларации;
• сумму, перечисленную по платёжному поручению;
• все реквизиты назначения платежа.

Если ошибка действительно есть, придётся либо доплатить налог, либо составить и отправить в ИФНС уточнённую декларацию. После этого стоит лично связаться с инспектором, подписавшим письмо. Приходить самому не нужно, просто позвоните ему по телефону и кратко опишите сложившуюся ситуацию и принятые вами меры. Это не обязательный, но желательный шаг – пусть лучше инспектор будет в курсе дела.

Если вы не обнаружили ошибки, всё равно позвоните в налоговую. Чаще всего выясняется, что ошибки и впрямь нет и не было, а недоразумение с письмом произошло по вине налоговой. Оно может быть вызвано, например, путаницей со сроками подачи декларации и уплаты налога.

Как возникает эта путаница? Предположим, предприниматель представляет декларацию и оплачивает налог в один и тот же день, 30-го числа. Декларация сразу же отражается в карточке налогоплательщика, а вот платёжное поручение становится «видимым» только после того, как служащие ФНС проведут банковскую выписку. Эта выписка приходит только на следующий день. В результате возникает «окно», на которое налоговики реагируют своим излюбленным способом – отправкой письменного уведомления.

Если на расчётном счёте фирмы достаточно средств для уплаты налога, тянуть с платежом до последнего не стоит. Сделайте выплату заранее, и вероятность получения неприятных посланий уменьшится.

Требование о представлении пояснений

Письмо из налоговой с требованием о представлении пояснений приходит в двух случаях:

• налоговики отыскали противоречия и ошибки в вашей налоговой декларации;
• в ФНС выявили соответствие вашей фирмы одному или нескольким «негативным» критериям.

Полный список этих критериев можно найти в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (см. статью «В каких случаях стоит ждать налоговую проверку»).

Если письмо представляет собой уведомление без конкретно обозначенных требований, его можно просто принять к сведению. Отвечать необязательно. Однако если требование сформулировано ясно и однозначно, вы обязаны предоставить все требуемые пояснения как можно быстрее. Закон отводит на это только 5 дней. Если вы не уложитесь в этот срок, дело может дойти даже до выездной проверки.

Порядок действий

Итак, если в письме вас уведомляют об ошибках и неточностях в налоговых данных и расчётах, нужно действовать по следующему алгоритму:

• сделать копии документов, относящихся к финансовой хозяйственной деятельности (вашей или контрагента, если потребуется) за период, указанный в налоговом требовании;
• составить сопроводительное письмо (с указанием количества листов);
• пронумеровать (если листов несколько) и прошить все копии документов;
• заверить прошитые бумаги подписью руководителя и печатью фирмы;
• отправить в ваше отделение ИФНС подготовленный таким образом ответ на уведомление.

Сопроводительное письмо всегда составляется в двух экземплярах. Один останется в налоговой, а другой вам вернут, поставив отметку о получении. В сопроводительном письме необходимо:

• кратко обрисовать ситуацию;
• если потребуется, дать подробные пояснения по каждому из спорных или непонятных пунктов;
• указать имя и фамилию исполнителя, а также контактный телефон.

Подготовленные и аккуратно помещённые в папку документы (вместе с сопроводительным письмом) нужно отнести в отделение ИФНС. Желательно передать их лично в руки тому инспектору, чьи данные указаны в полученном вами письме. Отправлять бумаги по почте не стоит – не факт, что дойдут в срок. Не поленитесь и принесите их лично либо отправьте представителя. И не забывайте, у вас всего 5 дней.

Несоответствие критериям

Критериев «добропорядочности» фирмы 12 – от хронически убыточной отчётности до высокого уровня налоговых рисков. Логично будет заключить, что хотя бы одному из них ваша организация не соответствует, поскольку идеальные компании встречаются только на бумаге. Что же делать, если в письме из налоговой вас уведомляют о нарушениях более абстрактных, чем несоответствие финансовых показателей?

Конкретную инструкцию, увы, составить невозможно – в разных фирмах и проблемные ситуации сильно различаются. Можно дать лишь общие рекомендации, которые с большой долей вероятности окажутся полезными для любого предпринимателя.

1. Проведите финансовый анализ. Определите, какие суммы вы в среднем платите налоговой сейчас. Решите, стоит ли в вашем случае выплачивать больше, чтобы снизить налоговые риски (высокий уровень налоговых рисков – это то, что не нравится служащим ФНС больше всего).
2. Заверьте налоговиков, что вы приняли их уведомление к сведению и готовы предпринять необходимые меры. Объясните, по каким причинам сложилась неблагоприятная ситуация (здесь можно сослаться как на объективные внешние факторы, так и на конкретные особенности вашей фирмы). Ответ должен быть максимально развёрнутым и подробным. Обязательно приложите к своему письму документы, которые подтвердят изложенные в нём доводы.
3. Проверьте своих контрагентов (хотя бы основных) и соберите по ним основные данные. Это можно сделать, получив выписку из ЕГРЮЛ на официальном сайте федеральной налоговой службы. Может быть, с некоторыми контрагентами придётся прервать деловые связи, чтобы не дискредитировать фирму.
4. Проанализируйте схемы работы с партнёрами (особенно с теми, у которых, на ваш взгляд, больше шансов попасть в поле зрения ФНС).
5. Проверьте состояние активов фирмы. Возможно, понадобится обезопасить их тем или иным способом.

Все эти процедуры желательно провести в течение месяца. Если за этот срок ничего не изменится, инспекторы могут вынести решение о проведении в отношении вас выездной налоговой проверки.

Требование о внесении уточнений в декларацию

В письмах такого рода налоговики требуют «расшифровать» один или несколько отдельных показателей в декларации. Это рутинная бухгалтерская работа: проверить, правильно ли исчислен показатель, составить пояснительное письмо, отправить его в ИФНС… Если ошибка действительно допущена с вашей стороны, исправьте её в соответствии с требованиями и подайте уточнённую декларацию.

Требование о явке для дачи свидетельских показаний

Это требование предъявляется в случаях, когда налоговики отыскивают особенно серьёзное нарушение в деятельности фирмы (согласно всё тем же пресловутым критериям, о которых упоминалось выше). В письме назначаются дата и время, когда руководителю необходимо явиться пред очи инспектора или специальной налоговой комиссии. Если прийти в назначенный день вы не сможете, договоритесь с инспектором об изменении даты по телефону. Скорее всего, вам пойдут навстречу (если вы просите перенести встречу по уважительной причине).

Сложно предугадать, как пройдут встреча и переговоры. Возможно, вызов в ИФНС – простая формальность, и в течение получаса вы поговорите с инспектором «ни о чём», после чего спокойно уйдёте. Может быть, соберётся целая комиссия, которая станет допрашивать вас с пристрастием. Довольно часто руководители налоговой приглашают директоров «новорожденных» фирм, чтобы познакомиться и составить о руководителях общее представление. На таких встречах инспектор будет расспрашивать вас о планах компании, налоговом режиме, вероятности заявления налоговых вычетов и т.п.

В любом случае перед походом в налоговую тщательно подготовьтесь:

• уточните у бухгалтера (если он у вас есть) все нюансы финансовой деятельности фирмы;
• соберите документы, имеющие отношение к вопросу, по которому вас вызывают;
• подготовьте убедительные доводы и аргументы.

И помните: послание от ФНС ещё не предвещает апокалипсис. Главное для директора – не делать глупостей после получения письма из налоговой. Подробно изучите требования налоговиков, при необходимости созвонитесь с ними и уточните детали. Действуйте в соответствии с изложенными в этой статье рекомендациями, и вскоре у вас получится ликвидировать возникшие налоговые недоразумения.