НДС в белоруссии

После подписания Договора о ЕАЭС вывозить товары в Белоруссию стало проще. Для оформления требуется минимальный пакет документов, отсутствуют таможенные пошлины, российские компании не платят НДС при экспорте.

В объеме вывозимых из России товаров экспорт в Белоруссию занимает первое место, а сальдо внешнеторговых оборотов положительное для нашей стороны. Соседям мы поставляем метизы, автомобили, машины и станки, ювелирные изделия, металлолом, продукцию топливно-энергетического комплекса. С 2015 года также действует ЕРУ — единый рынок услуг, включающий практически все виды деятельности, за исключением финансовой и страховой сферы.

При перевозке товаров не нужно оформлять таможенную декларацию (ГТД), не требуется сертификат соответствия (СТ-1), не уплачиваются пошлины и сборы, не ставится отметка таможни на транспортных документах. Более того, экспортер получает право на применение ставки НДС равной 0%, а если в стоимость включен «входной» налог — можно получить вычет. Ниже рассмотрим, как правильно оформить экспорт в Белоруссию, какие необходимы документы для обоснования нулевой ставки, и некоторые вопросы, встречающиеся при оформлении таких сделок.

Пакет документов для ФНС

Порядок взимания косвенных налогов между странами Таможенного союза определен в Приложении № 18 к Договору от 29.05.2014 года. Согласно ему, НДС при экспорте уплачивается покупателем на территории своего государства. Чтобы российская компания получила право не платить налог, она должна подтвердить факт экспортной поставки, представив ФНС декларацию и доказательства.

  1. Договорпродажи, поставки продукции, лизинга, контракт на изготовление или переработку продукции.
  2. Заявление о ввозе товара от белорусской компании, с отметкой об уплате НДС в РБ, либо «Перечень заявлений».
  3. Транспортные, товаросопроводительные накладные, свидетельствующие о перемещении груза за границу России.
  4. Статистическую форму учета о движении товаров в границах Таможенного союза.
  5. Другие документы для проведения бухгалтерского и валютного контроля.

Для сбора всего пакета дается 180 дней. Если не уложиться в этот срок, то налог придется заплатить по ставке 18% (за исключением товаров, с которых он не берется). При подтверждении экспорта на протяжении 3-х лет после уплаты, можно будет включить его в расходы по налогу на прибыль. Заполнение декларации по НДС имеет особенности, что зависит от того, вовремя или с опозданием подаются сведения.

На что обратить внимание при оформлении сделки

  1. Поскольку заявление о поставке приходится получать от белорусского контрагента, желательно обезопасить себя включением таких договорных условий:

    цена контракта включает все налоги, так же косвенные, предусмотренные законодательством РФ;

    Покупатель обязуется представить продавцу 3-й экземпляр заявления с отметкой об уплате не позднее 40 дней после отгрузки;

    Покупатель при невыполнении п.2 должен выплатить Продавцу неустойку не менее 18% от цены договора;

    при нарушении срока перечисления оплаты за поставку и наложении на Продавца административных санкций, он имеет право выставить счета на оплату штрафа Покупателю.
    Внимание: при заключении договора поставки товара в Беларусь с российским резидентом — право применения нулевой ставки утрачивается!

  2. Заявление покупатель составляет на месте доставки. Третий экземпляр (оригинал или заверенную копию) он должен передать экспортеру. На бумажном бланке должна быть отметка налогового органа об уплате налога в РБ. Вместо него можно представить «Перечень заявлений» (на бумаге или электронный вариант). Это выписка из базы данных ФНС (https://www.nalog.ru/), куда поступают сведения из стран ТС о выдаче ввозных документов и уплате налога на своей территории (рис.1).

    Рисунок 1. Форма поиска уведомлений при экспорте в страны ЕАЭС.

  3. Вид и состав транспортных документов зависит от условий договора. Чаще всего встречается два варианта:

    груз доставляется поставщиком, включая проезд по РБ;

    белорусский покупатель вывозит его со склада самостоятельно.

    Образцы, которые могут использовать российские организации, рекомендованы Письмом Министерства транспорта РФ (№ ОБ-16/5460 от 24.05.2010). При перемещении грузов по странам ЕАЭС применяются в зависимости от вида транспорта:

    форма 1-Т (товарно-транспортная накладная) — автомобильный;

    нейтральная накладная, грузовая накладная перевозчика — воздушный;

    бланки СМГС (соглашение о международном железнодорожном сообщении) — железнодорожный.

    В республике Беларусь хозяйствующие предприятия (включая ИП) обязаны оформлять перевозки другими документами (Письмо ФНС № ЕД-4-3/1706 от 14.10.2011 года). Налоговые органы принимают как доказательство ввоза груза из РФ на территорию Белоруссии при самовывозе только международную SMR-накладную (рис.2).

    Рисунок 2. Образец международной транспортной накладной.

    Вопрос 1. Белорусская компания требует, чтобы мы оформили международную SRM-накладную, хотя товар по договору они вывозят на своем транспорте. Правомерно ли такое требование? И нужна ли нам эта накладная?
    Есть разъяснение ФНС России о том, что в случае самовывоза резидентом Белоруссии, продавец может не предоставлять ФНС перевозочные документы (письмо № 03-07-13/01-17, от 18.05.2011). Достаточно подтвердить передачу товара другой стороне товарной накладной ТОРГ-12. Однако белорусский партнер должен представить SRM-накладную у себя на родине при оплате налога и получении заявления на ввоз, которое нужно поставщику для получения льготы по НДС.

    Более того. Все чаще у российских производителей, вывозящих продукцию за границу, стали требовать при пересечении границы международную накладную, хотя раньше было достаточно бланка ТОРГ-12. Строго говоря, для нашего перевозчика правомерна форма Т-1. Однако на «чужой» территории могут возникнуть вопросы. Из сказанного следует вывод: проще выписать SRM-накладную, чем этого не делать.

    Вопрос 2. По условиям контракта российская сторона должна доставить груз до склада покупателя. Нужно ли водителям получать допуск к международным перевозкам?
    Допуск МАП нужен для получения разрешения проезда транспортного средства по территории другого государства, и при оформлении допуска к процедуре международной перевозки в соответствии с Таможенной конвенцией. Согласно п.4 Приложения 24 к Договору о ЕАЭС, доставка грузов перевозчиками, зарегистрированными в одной из стран союза, осуществляется без разрешения, даже когда перевозка осуществляется транзитом через нескольких стран.

  4. Статистическая форма (рис.3) заполняется экспортером, либо логистической компанией, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте ФТС (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП. Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют лично или по почте. Это нужно сделать не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования наказывается штрафом от 3 000 до 5 000 рублей.

    Рисунок 3. Форма для заполнения данных статистики по движению экспорта.

  5. Другие документы, которые могут потребовать от экспортера для подтверждения экспортной операции:

    Выписку банка о фактическом поступлении оплаты за поставленный экспорт предоставлять не требуется.

    Пошаговая инструкция учета НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза.

    При расчете наличными (если это разрешается в стране экспортера), вместо нее предоставляется приходный ордер и справка банка о зачислении средств на счет. Если это бартерная сделка, нужно доказать факт поступления груза из РБ, то есть потребуются: заявление о поставке его в РФ, накладные, акт приема, бухгалтерские регистры. Сумма предоплаты по экспортному договору — освобождается от обложения НДС.

    Счета-фактуры при экспортной реализации выписывают как обычно, с указанием ставки 0%. Их нужно регистрировать в книге продаж, и на дополнительном листе книги покупок согласно правилам раздельного учета. С 1 июля 2016 года в бланке нужно дополнительно указывать код товара (ТН ВЭД).

    Вопрос 3. Малое предприятие на УСН заключило договор поставки продукции в Беларусь. Плательщиком НДС не является. Партнеру требуются номер и дата счета-фактуры (рис.3). Что делать? В этом случае нужно руководствоваться Письмом ФНС № АС-4-2/7439 от 10.05.2011. Если в стране вывоза для экспортера не предусмотрена обязанность выписывать счет-фактуру, то белорусский контрагент может указать в этих графах любой другой документ, например ТОРГ-12, УПД и другие, где указана стоимость товара (рис.4). Допускается вносить в графы 9 — 12 одинаковые реквизиты. Дополнительно можно предоставить официальное уведомление о том, что экспортирующая организация работает на упрощенной системе.

    Рисунок 4. Таблица раздела 1 заявления. Приложение 1 к «Протоколу об обмене информацией …» от 11.12.2009.

OFF: Можно ли по безналу работать со странами СНГ?

Я Eugeneer

Можно ли с заказчиками с Украины, Казахстана, Беларуси работать по безналу? какие грабли?

Asmody

нужно! или ты предполагаешь денег в чемоданах через границу таскать?

RayCon

(0) Только по безналу и можно. Грабли — валютный контроль.

Eugeneer

Не ну всякие переводы нынче в моде. Я поэтому и спрашиваю, вопрос только как это нужно отражать и т.п.
(2) в курсе что это такое. я сам как не резидент работаю по ИП. правда на ИП резедент, как физ лицо не резидент. В банк завтра позвоню выясню. там надо в основании платежка указывать специальный код.
А так ничем не отличается в плане документации и т.п. в случае например предоставления услуг.

DrShad

(3) ну как выяснишь пости, тоже интересно
вот тока интересно на Украину ты что собрался продавать? учет ведь сильно отличается

Eugeneer

(4) торговля и в африке торговля. к тому же их УТП полностью по коду типовой идентично.

Eugeneer

у меня все разработки работают либо частично адаптированы.

Eugeneer

У меня клиентов 15 оттуда заказы делали на ИС. С несколькими по удаленке работал. Т.к. я полностью перешел на безнал и переводы мне не кайф бегать получать, то хочу по безналу выписывать.

Eugeneer

Знаю что точно валютны контроль. Но это не сложно. Нужно в банке в котором р/сч прозвонить в отдел валютного контроля, они все рассмотрят и сообщать каким образом должны быть оформлены платежи. У меня банк требует чтобы когда я сам себе вывод собственных средств делал указывал валютный счет (код) в основании платежа. Я как ИП резидент, а как физ лико — не резидент. Любые переводы между не резидентами должны осуществлятся через валютные коды. Но главное чтобы банк был в курсе и их консультант подробно выяснил что и как. Потому как это головняк для банка, который обязан будет это у себя отражать.

Eugeneer

Ну и надо еще выяснить чем такие платежи клиентам будут удобны или не удобны аналогично. Кажется они также должны со своей стороны со своими банками проявить ситуацию. Т.к. тоже их банки аналогично скорее всего должны спец процедуру проводить.

RayCon

(3)
>А так ничем не отличается в плане документации и т.п. в случае например
>предоставления услуг.

Ошибаешься. На каждый договор с нерезидентом РФ стоимостью более $5000 должен оформляться паспорт сделки. После этого на каждый платеж — справка о валютной операции, на каждый акт или накладную — справка о подтверждающих документах.

>в основании платежка указывать специальный код

Это называется код вида валютной операции. Он состоит из 5 цифр, предваряемых символами «VO». Можешь посмотреть на моём сайте — там есть вся нормативная база валютного контроля, в т.ч. и перечень видов валютных операций.

Ковычки

Ты язык то адинес хоть изучил немного или не царское то дело ?

Ковычки

а после и декларацию

пента

с НДС еще заморочки — с каждым государством отдельное соглашение по НДС и надо предоставлять контрагенту справку из налоргов, что не являешься плательщиком НДС

zak555

+ (1) зайчики из РБ !!!

Eugeneer

(10) воо. ну мне пока не грозит более 5000. кстати твоя разработка ведь по теме так? тоесть делает это все?

НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2017-2018

ну вот и решение. вдруг пригодиться.

Eugeneer

(10) мне этот весь толмуд в банке распечатали и я с консультантом банка решал вопросы. после чего мне дали конкретные коды чего куда писать.

RayCon

(15) Да, делает. Сейчас валютную платёжку доделываю. Но, думаю, ни то, ни другое тебе не пригодится. Но если какие вопросы будут, обращайся. Мне нерезиденты регулярно платят. Кстати, к ремарке (14), из Белоруссии платят российскими рублями.

Eugeneer

(17) буду в курсе что такое есть.

zak555

(17) я думал чемоданами в нацВалюте

RayCon

(17) Если всё-таки понадобится, то тебе — за полцены. 🙂
А если внесёшь свою лепту в развитие решения, так и вовсе бесплатно. 🙂

(19) Ладно уж… чай, Белоруссия не Зимбабве. :))))

Ковычки

(20) приятно с умным человеком побеседовать ?

DrShad

ну дай бог, оптимистично

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Особенности экспорта в Республику Беларусь

Российские бизнесмены традиционно хотят расширять свои рынки сбыта, а также закупать продукцию, которая превосходит по качеству и цене российские аналоги. Обычно такой бизнес является внешнеэкономической деятельностью и имеет ряд нюансов. Работать с ближайшими соседями -странами из Евразийского экономического союза намного проще, но и в таких сделках кроется немало сюрпризов. В этой статье — много секретов об экспорте товаров в Республику Беларусь. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ

До 1 января 2015 года Россия, Казахстан и Республика Беларусь входили в Таможенный союз — сообщество, в котором действовали особые правила работы между резидентами этих государств, а так же с партнерами за их пределами. С 1 января 2015 года Таможенный союз был преобразован в Евразийский экономический союз и в него вошли Армения и Киргизия. При этом, правовая база союза постоянно дополняется и изменяется.

Поэтому, решив начать работать с партнерами из государства, которое входит в ЕАЭС нужно внимательно изучить действующие документы Евразийской комиссии, Таможенный кодекс, а также законодательство страны своего контрагента. Только таким образом удастся избежать ошибок в оформлении сделки и не потерять лишние деньги на налогах. Помочь в этом, как всегда, помогут такие современные информационные базы, как Консультант Плюс, в который входит самая актуальная законодательная база Республики Беларусь, в том числе. Однако, остановимся подробней на всех ситуациях, с которыми может столкнуться бизнесмен, который решил поработать с братской республикой.

Экспорт из России в Беларусь

Бизнес — это искусство выгодно продавать товары, услуги или идеи. Республика Беларусь является привлекательным направлением для российского бизнеса, и на этот факт не сильно влияет текущая экономическая ситуация и курс рубля. Между странами отсутствуют таможенные барьеры, что делает товарооборот простым, быстрым и выгодным. По данным статистики, экспорт из России в Беларусь за 9 месяцев 2015 года составил 12 724,6 млн долларов США, а сальдо внешнеторговых операций оказалось для России положительным и составило за этот период — 4 929,2 млн долларов США. Что говорит о том, что российские компании больше продали, чем купили. Детально картина экспорта в Республику Беларусь за 9 месяцев 2015 года выглядит так:

  • Топливо, нефть и продукты их перегонки» (ТН ВЭД 27) – объем поставок составляет 53,4% (6 788,1 млн долларов США);
  • Транспортные средства, машины и оборудование (ТН ВЭД 84-90) — 13,5% (1 720,8 млн долларов США);
  • Металлы и металлические изделия (ТН ВЭД 72-83) – 9,3% (1 184,4 млн долларов США);
  • Химическая продукция (ТН ВЭД 28-40) – 9,0% (1 150,2 млн долларов США);
  • Продовольствие и сельхозтовары (ТН ВЭД 01-24) – 5,3% (671,98 млн долларов США);
  • Текстиль и обувь (ТН ВЭД 50-67) – 2% (254,9 млн долларов США).

Очевидно, что много российских компаний работает с белорусскими партнерами, а также видно, какие товары пользуются наибольшим спросом в Республике. Это то, что не производят или мало производят сами белорусы — топливо и машины. Одежда и продукты — те товары, которые наоборот являются предметом импорта в Россию. Но и среди них можно найти свою востребованную позицию. Однако найти нужный товар для экспорта и заключить договор поставки — это полдела. Главное, как обычно, кроется в оформлении.

Экспортом товаров является их вывоз с таможенной территории РФ без обязательств об обратном ввозе. Он регулируется нормами и Таможенного кодекса. При осуществлении экспортных операций со странами ЕАЭС организациями не требуется оформлять таможенную декларацию, а также делать отметки на транспортных документах. Для того, чтобы иметь возможность оформить вычет НДС необходимо получить у организации-покупателя товара заявление на ввоз товаров. Этот документ подтвердит факт оплаты НДС в его стране.

Подтверждение вывоза товара из России

Все документы для подтверждения права на нулевую ставку налога на добавленную стоимость следует направить в территориальный орган ФНС не позднее, чем через 180 календарных дней с даты, когда был отгружен товар в адрес покупателя. В число этих документов входят:

  1. Договор поставки товара.
  2. Заявление организации-покупателя о ввозе товаров и уплате им косвенных налогов.
  3. Транспортные документы на отгрузку товара, на них не надо ставить отметку таможни.
  4. Паспорт сделки, при условии цены договора от 50 тысяч долларов США.
  5. Справка банка о валютных операциях. Ее выдает банк через 15 дней после зачисления выручки в валюте на расчетный счет продавца. Справка обо всех подтверждающих документах.
  6. Статистическая отчетная форма учета перемещения товаров. Этот документ можно составить в электронном виде, однако все равно нужно будет оригиналы документов не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем фактической отгрузки товара.

Надо отметить, что последний пункт в этом списке является очень важным сам по себе, так как если не сдать вовремя отчет о перемещении товаров за пределы РФ организация может понести административную ответственность в виде штрафа от 3 тысяч до 5 тысяч рублей, как это предусмотрено в статье 13.19 КоАП РФ. Кроме того, данный статистический отчет с отметкой о сдаче необходимо направить в банк, в котором открыт валютный счет. Законом не предусмотрены конкретные сроки для этого, но если банк не получит эту форму от организации, он сообщит в Росфинмониторинг о нарушении организацией валютного законодательства. Такие требования предусмотрены Банком России.

После того, как экспортер подтвердил факт перемещения товаров за пределы РФ, он обязан направить в орган ФНС налоговую декларацию по НДС. Сделать это нужно даже тем организациям, которые обычно не являются плательщиками этого налога, применяя УСН.

Важно: При получении от покупателя предоплаты за товар, который еще не был отгружен, не нужно рассчитывать НДС с этой суммы и составлять авансовый счет-фактуру. Это определено в статье 155 Налогового кодекса РФ. Все необходимые документы следует составить только при отгрузке. В них следует указать ставку 0%, аналогичная запись должна быть сделана в книге продаж.

Нужно также обратить внимание на вычет НДС, который был ранее получен по отгруженным контрагентам из Республики Беларусь товарам. В силу статьи 170 НК РФ такие суммы налога должны быть восстановлены на дату отгрузки товара на экспорт. В налоговой декларации их нужно указать в третьем разделе по строке 100. Когда экспорт будет подтвержден налоговой службой, сумму НДС можно будет повторно заявить к вычету. Самое главное помнить — ставка НДС и право на вычет по экспортным товарам целиком зависит от того, сможет ли организация успеть собрать все необходимые документы и предоставить их в налоговую службу за 180 дней, с момента отгрузки товара.

Для удобства российских организаций, которые сотрудничают с Республикой Беларусь и другими странами ЕАЭС на сайте ФНС России есть специальный раздел для проверки факта поступления электронного заявления покупателя о ввозе товаров и уплате им косвенных налогов. Сведения поступают в информационную базу путем обмена данными из других инспекций стран ЕАЭС.

Завершение экспортной сделки

После того, как ФНС подтвердит право на нулевую ставку НДС, необходимо зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Сделать это следует последней датой того квартала в котором была документально подтверждена отгрузка. В книге покупок при этом необходимо зарегистрировать входящие счета-фактуры на товары и услуги которые были задействованы в экспортной сделке. При составлении налоговой декларации не забываем указать в разделе код экспорта в Беларусь 1010403. Отражаем полученную выручку в рублях от продажи товаров а также сумму вычетов по НДС. Сделку можно считать завершенной. Однако не исключено что в ходе камеральной проверки инспекторы ФНС захотят еще раз взглянуть на документацию.

Если необходимые документы не удалось собрать за 180 дней, то уже на 181 день от даты отгрузки товаров покупателю необходимо оформить счет-фактуру на реализацию и указать в нем НДС по обычной ставке 18%. Это предусмотрено в статье 167 НК РФ. Все счета-фактуры от поставщиков товара, которые дают основания на получение вычета по НДС отражаются в дополнительном листе к книге покупок за период поставки. Далее придется заполнить уточненную декларацию по НДС, в которой должен быть доначислен налог к уплате. Эту сумму вместе с пеней следует перечислить в бюджет до момента направления декларации в ФНС. Если этого не сделать, налоговая служба выставит к оплате еще и штраф в двойном размере суммы налога.

Но и в этом случае не все потеряно. У организации-экспортера есть еще целых 3 года, чтобы восстановить свое право на экспортный вычет и вернуть излишне уплаченный НДС. Если собрать документы не получится и в этот срок, то вернуть налог уже будет нельзя, но его сумму можно будет учесть в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль. Это предусмотрено в постановлении Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 года № 15047 /12.

Резюмируя все вышесказанное, можно отметить, что сбор документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС является самым главным этапом экспортной сделки с контрагентом из Республики Беларусь. Поэтому очень важно, чтобы организация-партнер не только своевременно оплатила полученный по договору товар, но и передала необходимые документы вовремя. Поэтому, в договоре поставки можно прописать штрафные санкции за задержку документов. Таким образом можно хотя бы минимально компенсировать возможные потери от восстановления НДС. Благонадежность партнера из Беларуссии также можно проверить заранее, направив запрос в белорусский реестр юридических лиц и предпринимателей. О том как это можно сделать, вы узнаете из продолжения статей о бизнесе с Республикой Беларусь, посвященной импорту товаров из этой страны в Россию.

Кто является плательщиком НДС

На основании статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДС являются следующие лица:

  • Юридические лица – это могут быть как российские, так и иностранные компании;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Лица, которые перемещают товар через таможенную границу.

Всех налогоплательщиков НДМ можно разделить на две группы:

1 группа – налогоплательщики внутри страны, те которые уплачивают налог за реализацию товара, работ или услуг на территории РФ;

2 группа – налогоплательщики, которые уплачивают НДС при ввозе товара на таможенной границе.

Налогоплательщиков ввозного товара намного больше, чем налогоплательщиков внутри страны. Так как не все налогоплательщики внутри страны уплачиваю этот налог в силу из-за того что не все налогоплательщики находятся на общей системе налогообложения. А при ввозе товара из-за границы налогоплательщик обязан уплатить налог, поэтому все его уплачивают.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто не является плательщиком НДС

Кто не является плательщиками НДС, представим в виде таблицы: (нажмите для раскрытия)

Физическое лицо Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя
Предприятия и индивидуальные предприниматели Данные лица находятся на упрощенной системе налогообложения согласно гл. 26.3 НК РФ;

По определенным видам деятельности они перешли на ЕНВД согласно гл.26.3 НК РФ;

Находятся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) согласно гл. 26.1 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели Находятся на патентной системе налогообложения

Читайте также статью ⇒ Как приобрести СИЗ за счет средств ФСС. НДС последствия.

Лица, которые не являются плательщиками НДС, не имеют права требовать от своих покупателей уплачивать налог НДС, при проведении операции по реализации товара, работ или услуг. Так же они не должны указывать в договорах или накладных сумму налога НДС, а так же в первичной документации.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС не составляют счет-фактуры при совершении операции по реализации товара, работ или услуг.

Общие правила применения нулевой ставки по НДС при экспорте в Беларусь

Алгоритм действий при экспорте товара в Беларусь представим в виде таблицы:

Порядок действия Что необходимо делать
Отгрузка товара в Беларусь При отгрузке составляется накладная и счет-фактуры с 0% ставкой НДС. Отметка инспектора на счете-фактуре не ставиться. Необходимо помнить, что не позднее того квартала, в котором произошла отгрузка нужно восстановить относящийся к ним «входной» НДС.
Сбор документов для подтверждения экспортной сделки Для сбора документов предоставляется 180 календарных дней с даты отгрузки товара. Этой датой считается дата составления первого документа отгрузочного документа, который подтверждает, что товар перешел в право собственности покупателю. Для подтверждения экспорта необходимы следующие документы: договор поставки; заявление о ввозе товара и уплата НДС с отметкой белорусского налогового органа об уплате НДС; транспортные документы, которые подтверждают перемещение товара в Беларусь.
Декларация экспортной поставки Данная операция по экспорту в Беларусь отражается в четверном или шестом разделе Декларации по НДС, все зависит от того экспорт подтвержден или нет. При заполнении необходимого раздела обязательно нужно указать код экспортной операции. Это или 1010403 – экспортированный товар внутри страны облагается под 18%, или 010404 – экспортированный товар внутри страны облагается под 10%

При декларировании экспортной поставки может быть две ситуации это или вовремя предоставлены документы, или в течение 180 календарных дней не предоставили подтверждающих документов.

Рассмотрим каждую ситуацию по отдельности:

Ситуация 1: Своевременно собраны документы по экспортной сделке и направлены в ИФНС. В данной ситуации отгрузка товара и налоговые вычеты должны отражаться в четверном разделе декларации по НДС за тот квартал, в котором были собраны документы. Документы по экспортной сделки необходимо предоставить в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

Ситуация 2: В течение 180 календарных дней не успели собрать необходимый пакет документов. В данной ситуации отгрузку товара и налоговые вычеты необходимо отражать в шестом разделе декларации по НДС. Этот раздел необходимо будет включить в уточняющую декларацию за тот период, когда произошла отгрузка товара на экспорт. При сложившейся ситуации поставщику товара на экспорт придется заплатить НДС в размере 18% или10% в зависимости от того, какой товар экспортируется. Уплаченный налог можно будет принять к вычету только после того, как соберется весь пакет документов по экспортной сделке.

Читайте также статью ⇒ НДС в 2019 году изменения свежие новости.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что собой представляет НДС?

Ответ: Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который взымается из каждой проданного или произведенного товара, работ, услуг. Иными словами можно сказать это налог на разницу между ценой продажи и ценой покупки товара, работ или услуг. Оплачивает этот налог конечный потребитель.

Вопрос№2 При экспорте в Беларусь какая применяется ставка НДС?

Ответ: Согласно законодательства Российской Федерации при отправке товара на экспорт применяется ставка НДС 0%.

Вопрос №3 Если после совершения экспортной сделки поставщик не успел в срок собрать необходимый пакет документов и предоставить в налоговую инстанцию, он должен тогда оплатить самостоятельно НДС или нет? (нажмите для раскрытия)

Ответ: Если поставщик товара при совершении экспортной сделки не успел собрать необходимый пакет документ для подтверждения, тогда он должен самостоятельно уплатить налог на НДС или 18%, или 10%, это зависит от того какой товар экспортировался.

Вопрос№4 При экспортной сделке поставщик не собрал вовремя пакет документов подтверждающие сделку, он уплатил самостоятельно НДС. В данном случае он может вернуть как то это уплаченный налог?

Ответ: Уплаченный НДС можно будет принять к вычету только после того, как соберется весь пакет документов подтверждающий о экспортной сделке.

Объекты обложения НДС

В госбюджет РБ НДС перечисляют:

  • юридические лица – белорусские и иностранные компании, которые прошли регистрацию и ведут в нашей стране свою экономическую деятельность;
  • физические лица – те, кто ввозит продукцию иностранного производства в нашу страну;
  • индивидуальные предприниматели – если квартальная выручка по продаже товаров, работ или услуг в совокупности составляет от 40 тыс. евро (с учетом курса Нацбанка на последнюю дату заключительного месяца);
  • доверительное управление по оборотам — лица, которые занимаются распоряжением чужим имуществом в пользу доверителя.

Если иностранное юридическое лицо, работающее в РБ, не прошло регистрацию в налоговой службе и не открыло филиал, то НДС им не выплачивается. При таких обстоятельствах налогом облагаются отечественные организации, которые являются клиентами или покупателями этой иностранной компании.

Основные объекты налогообложения по НДС:

  • продажа разного вида товаров, выполнение работ и предоставление услуг на правах предпринимательства либо без такового;
  • процесс передачи прав обладания на использование имущественных ценностей;
  • передача прав на владение материальными благами, результатами работ и услуг на основании бесплатной сделки или по бартеру;
  • процесс ввоза товара из-за границы на территорию государства при его регистрации в таможенных органах;
  • другие варианты, предусмотренные законом.

Налоговые вычеты согласно ст. 107

Налоговый вычет – это важный критерий, влияющий на определение ставки НДС в РБ. Чтобы это уяснить, можно привести в пример перепродажу какого-либо товара. В реализуемой цене предусмотрен НДС, однако по причине того, что товар уже продавался ранее, предыдущий продавец тоже определил на него налог. В данном случае установленный ранее налог вычитается из значения, содержащегося в реализуемой цене. Вычитается 3 вида сумм:

  • налог, который предъявлен плательщику, приобретаемый у продавца, тоже являющегося плательщиком;
  • уже оплаченный налог при ввозе товаров из-за рубежа;
  • налог, оплаченный при приобретении товаров и услуг у иностранных юридических лиц, которые не зарегистрированы в нашей налоговой службе.

Иногда случается, что для очередного плательщика вычет выше, чем непосредственно НДС. В этом случае плательщик не будет платить в госбюджет, а разница между существующими вычетами и окончательной величиной налога возвращается плательщику.

Как свидетельствует практика предприятий, расчет налога на добавленную стоимость в Беларуси – это довольно сложный процесс, который требует особого внимания. По этой причине руководители компаний скрупулезно изучают Налоговый Кодекс, а за разъяснениями обращаются к специалистам соответствующих органов.

Вычет НДС

В налоговом законодательстве существует множество правил и ограничений при принятии НДС к вычету.

Вычет производится на основании:

– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

– ЭСЧФ , направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019).

Вычетам подлежит «входной» (предъявленный) НДС при приобретении активов независимо от даты проведения расчетов за них либо уплаченный плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после его отражения в бухучете и книге покупок (в случае, если плательщик ведет книгу покупок).

«Входной» НДС можно принять к вычету только на основании ЭСЧФ, полученных в установленном законодательством порядке, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью.

Бывает, что «входной» НДС не принимают к вычету, а относят на затраты организации.

Осторожно!
С 29 октября 2018 г. увеличен штраф за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога: он налагается на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП)

Распределение вычетов

НК-2019 определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах:

– строительства;

– реорганизации организаций;

– арендных отношений.

НДС в Беларуси

Налог на добавленную стоимость заключается в прибавке к цене товара или услуги некоторого процента. Им облагается наценка – разница между себестоимостью товара или затратами на предоставление услуги и ценой для покупателя. НДС является непрямым налогом, и его используют во многих странах мира.

Формально плательщиком налога является продавец – именно он перечисляет НДС в государственный бюджет. На деле же налог на добавленную стоимость платят покупатели, потому что продавцы закладывают сумму в цену. Всякий раз, когда вы покупаете что-нибудь в магазине, вы платите НДС, а продавец выступает в роли посредника между вами и госбюджетом.

Условия Ставка
Общая ставка при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, импорте товаров. 20%
При реализации услуг электросвязи 25%
При реализации, производимой на территории Республики Беларусь, продукции растениеводства, дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства и рыбоводства. 10%
При импорте и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом.
При реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС. 16,67% и 9,09%
При импорте драгоценных камней в Беларусь из стран-участниц ТС в производственных целях. 0,5%
При реализации (экспорте) товаров и услуг за пределы страны (гл. 12, ст. 102 НК). 0%

Калькулятор НДС

Произвести быстрый расчет НДС (добавить или выделить из суммы) поможет онлайн калькулятор.

  • Сумма НДС166.67 руб.Сто шестьдесят шесть рублей 67 копеек
  • Сумма без НДС833.33 руб.Восемьсот тридцать три рубля 33 копейки
  • Сумма с НДС1000 руб.Одна тысяча рублей 00 копеек

Кто платит НДС и что им облагают

В белорусский госбюджет НДС перечисляют:

  • Юрлица. К ним относятся организации, зарегистрированные и ведущие в Беларуси экономическую деятельность, в том числе и иностранные.
  • Доверительные управляющие по оборотам, возникающим при распоряжении собственностью вверителя в его пользу.
  • ИП, чья квартальная выручка превышает 40 тысяч евро по курсу Нацбанка. При желании ИП может платить процент от добавленной стоимости при любых объемах выручки.
  • Физлица, с импортируемой в страну продукции.

Юрлица из других стран, работающие в Беларуси, но не зарегистрированные в налоговой и не открывшие филиала, не оплачивают налог. Процент от добавленной стоимости в подобной ситуации платят те белорусские организации, которые приобретают у заграничного юридического лица товары.

Налогом облагают добавленную стоимость, возникающую в ходе реализации внутри страны прав на собственность или услуг. Сюда входят:

  • бесплатная передача прав или товара;
  • обмен;
  • залоги и отступные;
  • передача объектов аренды, предметов лизинга;
  • передача по соглашению о займе товара в виде вещей;
  • передача прав на предметы интеллектуальной собственности;
  • импорт в Беларусь;
  • реализация собственности должника в ходе исполнительного производства.

Добавленная стоимость не уплачивается на:

  • Лекарства, изделия и услуги в сфере медицины. Их список утверждает глава государства. Освобождение не распространяется на не лечебную косметологию.
  • Соцуслуги госорганизаций, а также некоммерческих негосударственных юрлиц, работающих в формате стационарного соцобслуживания.
  • Питание для учащихся учреждений образования.
  • Культурные услуги из утверждаемого главой страны списка.
  • Устройство похорон и реализация ритуальных принадлежностей: надгробий, оград и тому подобного.
  • Услуги ЖКХ и эксплуатации физическим лицам.
  • Художественные изделия народного промысла.

Налоговые вычеты и некоторые нюансы

При определении суммы налога одним и главных моментов является налоговый вычет. Понять, что это такое, можно на примере перепродажи товара. В продажной цене начисляют НДС, но поскольку товар уже был продан один раз, то прошлый продавец уже выделил налог на него. В такой ситуации выделенный ранее НДС вычитают из суммы, которая содержится в продажной цене. Это и называют налоговым вычетом. Вычитают три категории сумм:

  • налог, предъявленный плательщику, покупающему у продавца, который сам является плательщиком;
  • НДС, уже заплаченный при импорте продукции из-за границы;
  • налог, заплаченный во время покупки у иностранных юрлиц, не зарегистрированных в белорусской налоговой.

Иногда вычет может оказаться для следующего плательщика больше, чем сам налог на добавленную стоимость. В такой ситуации плательщик ничего не должен бюджету, а разницу между всеми вычетами и конечным размером НДС возвращают.

Практическое применение налога на добавленную стоимость сложнее, чем может показаться в теории. Часто возникают тонкости и нюансы – например, при взаимодействии плательщиков с теми организациями, которые его не платят. Поэтому каждой организации стоит тщательно изучить главу 12 Особенной части белорусского Налогового кодекса, посвященную НДС.