НДС к вычету проводка

Регулируются процедуры по исправлению ранее принятого к вычету НДС статьей 170 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 170 НК РФ). Ситуации, при которых возможны действия по восстановлению налога на добавленную стоимость, строго регламентированы действующим налоговым законодательством.

Когда можно восстановить налог

Рассмотрим случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету:

  1. При изменении порядка налогообложения организации. Это касается смены режима как для всех видов деятельности предприятия, так и для некоторых подразделений:
    • льготирование или полное освобождение от налогового бремени (п. 8 ст. 145, 145.1 НК РФ);
    • совмещение освобожденных от налога и налогооблагаемых занятий (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • освобождение от обложения налогом ряда операций (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
    • функционирование предприятия с нулевой ставкой (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
    • Передача имущественных активов организации (основных средств, нематериальных объектов, запасов и проч.) в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст.

      Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?

      170 НК РФ).

    • При перечислении аванса за приобретенные товары, работы, услуги или права собственности (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
    • Уменьшение стоимости ранее приобретенных имущественных объектов и прав собственности (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
    • Получение компенсации по произведенным расходам (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    В соответствии со ст. 171.1 НК РФ, восстановление НДС, ранее принятого к вычету (проводки будут представлены далее в статье), производится также и по основным средствам, которые использовались при:

    • капитальном строительстве, выполняемом подрядчиком;
    • покупке недвижимости;
    • приобретении судов (речных, морских, воздушных) на территории РФ либо при ввозе таковых в РФ;
    • покупке продукции, используемой при строительных и монтажных работах, или при осуществлении таких работ для нужд предприятия.

    Под действие ст. 171.1 НК РФ не подпадают операции по ОС, по которым полностью произведена амортизация и которые введены в эксплуатацию более 15 лет назад.

    Как восстановить

    Перейдем к вопросу, как восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Если НДС не был принят к вычету или затрагивает затраты, ранее включенные в издержки по облагаемым операциям, то он не восстанавливается (Письма Минфина РФ № 03-07-11/47 от 16.02.2012, № 03-07-11/57730 от 08.10.2015).

    Для исправления налога на добавленную стоимость необходимо определить сумму, подлежащую изменению. Данное действие осуществляется посредством внесения в книгу продаж исчисленной налоговой величины с указанием реквизитов первоначального или корректировочного счета-фактуры или бухгалтерской справки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина № 03-07-11/208 от 02.08.2011).

    После регистрации записи надлежит внести восстанавливаемую сумму взноса в декларацию НДС (раздел 3, строка 090) и, в случае предоплаты, в строке 110 отдельно указать величину налога из авансового счета-фактуры. Затем полученную сумму нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учетах.

    Величина восстановленного платежа на добавленную стоимость как для бухгалтерского, так и для налогового учетов (для налога на прибыль) записывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ). Исключением является ситуация вклада активов в уставный капитал — бухучет производится по счету 58, для налоговой в составе расходов не учитывается (пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 270 НК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Рассмотрим бухгалтерские записи, отражающие восстановленную величину по НДС, ранее принятому к вычету.

    В случае перехода на упрощенную систему налогообложения проводки будут следующими:

    • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, проводка по материалам на складе;
    • Дт 20, 26 Кт 19 — восстановленная величина включена в состав прочих расходов.

    При передаче активов в уставный капитал составляем такие бухгалтерские записи:

    • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен налог на ДС по объектам, переданным в качестве уставного капитала;
    • Дт 58.01 Кт 19 — восстановленная величина зачтена в первоначальную стоимость доли в УК.

    Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке». В следующей статье разберем, учет НДС при предоплате (авансовых платежах). Проводка выполняется в день реализации. Какие проводки используют для учета НДС при перечислении в государственные структуры?

    Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

    Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям. Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету. Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта.

    26 счет). Результат проводки : Д10 – К60 Д19.03 -К60 Д26 – К10.09 Д68.02-К19.03 И внимание Д91.02-К19.03 То есть по счету 19 отрицательный остаток. В прошлой статье мы познакомились с налогом на добавленную стоимость, выяснили, кто его платит, а кто освобожден от уплаты. В данной статье продолжим тему и разберемся, как организация ведет учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и какие проводки при этом отражает.

    Организация в течении месяца закупала товар у своих поставщиков и продавала его своим покупателям. Допустим, в каком-то месяце предприятие закупило партию товаров и продала её полностью. Какие проводки должен совершить бухгалтер в данном примере? Данный пример показывает, как происходит учет расчетов по налогу на добавленную стоимость в общем случае, при оплате товара по факту отгрузки.

    Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2014 года можно посмотреть в этой статье. Учет НДС при авансовых платежах имеет некоторые особенности, связанные с двойным начислением НДС для уплаты в бюджет. Замечу, что если оплата поступает в день продажи, то это не считается авансом. Для учета полученной от покупателя предоплаты (аванса) открываем на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельный субсчет и назовем его «Авансы полученные».

    НДС принят к вычету — проводка в бухучете

    В результате этих действий видим, что налог был начислен дважды: с аванса и с реализации. 22 февраля от покупателя на расчетный счет поступила стопроцентная предоплата в размере 118000 руб. в том числе НДС 18%.Через три дня, 25 февраля, произошла отгрузка товара.

    Зачтен аванс в счет погашения задолженности покупателя. При безвозмездной передаче товара предприятие также обязано начислить налог к уплате в бюджет. Хочу выразить благодарность создателям сайта. Все в доступной и понятной форме. Я экономист, и очень часто пользуюсь статьями Бухгалтерского учета для чайников.

    Учет НДС при безвозмездной передаче товара

    Хочу поблагодарить сайт и авторов Бухгалтерского учета для чайников. При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю.

    В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз. 9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление НДС на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». НДС с выручки от реализации. Отпускная цена – 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Себестоимость продукции – 200 000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты.

    Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице. Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом. Рассмотрим пример учета НДС с авансовых платежей. НДС учтен в первоначальной стоимости имущества. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

    Уже опубликовано на сайте:

    Ситуация

    ООО "Люкс" исчислило авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 228 000 руб. При заполнении платежного поручения бухгалтер ошибочно указал большую сумму – 238 000руб., которая была перечислена в бюджет. Таким образом, переплата составила 10 000 руб. (238 000руб. – 228 000руб.), что подтвердилось в результате сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией. По заявлению организации сумма излишне уплаченного налога была возвращена на ее расчетный счет.

    Решение

    В бухгалтерском учете бухгалтер ООО "Люкс" отразит уплату налога на прибыль в фактически перечисленной сумме и возврат переплаты в размере 10 000 руб. следующим образом.

    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    Перечислен авансовый платеж 68-4 51 238 000 Выписка банка по расчетному счету
    Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного авансового платежа 51 68-4 10 000 Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль,Решение налогового органа о возврате переплаты,Выписка банка по расчетному счету

    Исправления ошибки в бухгалтерском учете и отражения возврата излишне уплаченного налога

    Ситуация

    ООО "Люкс" в IV квартале 2015 г. ошибочно не списало на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не учло в расходах по налогу на прибыль стоимость материалов (178 000 руб.), использованных при выполнении работ по договору подряда. Ошибка обнаружена в мае 2016 г. после подписания бухгалтерской отчетности и признана несущественной. По итогам 2015 г.

    Проводки по НДС

    налогооблагаемая прибыль организации составила 928 000 руб., налог на прибыль за 2015 г. и предыдущие годы уплачен полностью.

    В мае организация внесла исправления в бухгалтерский учет, пересчитала налог на прибыль за 2015 г. и сдала уточненную декларацию по нему. После этого она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты в размере 10 000 руб. По решению налогового органа в июне 2016 г. излишне уплаченная сумма перечислена на расчетный счет организации.

    Решение

    Поскольку ошибка является несущественной, относится к предшествующему отчетному году и выявлена после подписания бухгалтерской отчетности, бухгалтеру ООО "Люкс" нужно сделать исправительные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 14 ПБУ 22/2010). Поэтому в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в прочих расходах и формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка) 2016 г.

    При исправлении ошибки в налоговом учете ООО "Люкс" включило стоимость материалов в налоговую базу по налогу на прибыль за 2011 г. Следовательно, данные расходы не влияют на текущий налог на прибыль в 2016 г.

    В связи с этим возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, увеличивающее налог на прибыль в отчетном периоде (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

    В бухгалтерском учете организация должна отразить:

    — списание стоимости материалов и возникновение постоянного налогового обязательства;

    — уменьшение задолженности перед бюджетом на основании уточненной декларации по налогу на прибыль;

    — возврат переплаты по налогу на прибыль в размере 10 000 руб.

    Бухгалтерские проводки в данном случае отражены в таблице.

    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    В мае 2016 г.
    Списана фактическая себестоимость материалов, использованных для работ, сданных в 2011 г. 91-2 10 178 000 Бухгалтерская справка-расчет
    Отражено постоянное налоговое обязательство(50 000 x 20%) 99 68 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
    Отражена сумма налога на прибыль к уменьшению (по уточненной декларации за 2011 г.) <*> 68 99 10 000 Бухгалтерская справка-расчет
    В июне 2016 г.
    Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного налога 51 68 10 000 Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль,Решение налогового органа о возврате переплаты,Выписка банка по расчетному счету

    Отражения в бухгалтерском учете возврата налоговым агентом излишне удержанной из доходов налогоплательщика суммы НДФЛ

    Ситуация

    ООО "Люкс" заключило договор возмездного оказания услуг с С.С. Ивановым, который не является индивидуальным предпринимателем. После подписания акта приемки-сдачи он передал руководителю организации заявление о предоставлении профессионального вычета в размере 178 000руб. и документы, подтверждающие расходы.

    В бухгалтерию организации заявление поступило с опозданием, в связи с чем при оплате в апреле 2016 г. оказанных услуг бухгалтер со всей суммы вознаграждения — 248 000 руб. — удержал НДФЛ в размере 32 240 руб. и перечислил его в бюджет. В этом же месяце С.С. Иванов обратился в ООО "Люкс" с заявлением о возврате излишне удержанного налога.

    В бухгалтерии пересчитали налог и перечислили излишне удержанные 23140 руб. на счет С.С. Иванова.

    Решение

    В бухгалтерском учете расчеты с подрядчиком отражаются по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К нему открывается субсчет, например 76-5 "Расчеты с физическими лицами за выполненные работы (оказанные услуги)". Выплата вознаграждения физическому лицу отражается по дебету счета 76, субсчет 76-5, в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа погашения кредиторской задолженности.

    При выплате С.С. Иванову вознаграждения ООО "Люкс" как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

    На основании заявления физического лица о предоставлении профессионального налогового вычета и предъявленных документов о понесенных им расходах организация произведет возврат излишне удержанной суммы НДФЛ (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 231 НК РФ).

    Таким образом, в апреле бухгалтер ООО "Люкс" сделает следующие записи в бухгалтерском учете.

    Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
    Начислено вознаграждение по договору возмездного оказания услуг 26 76-5 248 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
    Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения(120 000 x 13%) 76-5 68 32 240 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
    Выплачена сумма вознаграждения по договору(120 000 — 15 600) 76-5 50 215 760 Расходный кассовый ордер
    Перечислена в бюджет сумма НДФЛ 68 51 32 240 Выписка банка по расчетному счету
    После получения заявления о предоставлении профессионального налогового вычета
    Отражена задолженность перед физическим лицом по возврату излишне удержанного НДФЛ(50 000 x 13%) 68 76-5 23140 Заявление о предоставлении вычета,Регистр налогового учета (Налоговая карточка),Бухгалтерская справка-расчет
    Возвращена контрагенту излишне удержанная сумма НДФЛ 76-5 51 23140 Заявление контрагента,Выписка банка по расчетному счету

    

    Главная — Статьи

    Налоговые вычеты по НДС

    Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Причем факт оплаты купленных ценностей на вычет налога не влияет.

    Пример. Фирма купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара — 100 руб., НДС — 18 руб.). В этом же месяце она продала товар за 177 руб. (в том числе стоимость товара — 150 руб., НДС — 27 руб.).

    Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у фирмы не было.

    Сумма НДС, которую фирма должна начислить к уплате в бюджет, — 27 руб. А сумму НДС, указанную поставщиком в счете-фактуре (18 руб.), фирма может принять к вычету. Значит, в бюджет фирма уплатит только 9 руб. (27 — 18).

    Налоговые вычеты отражают в учете при помощи проводки:

    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

    — НДС принят к вычету.

    Суммы НДС, которые можно принять к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся:

    — суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме по приобретенным у нее товарам (работам, услугам);

    — суммы НДС, которые фирма уплатила на таможне при импорте;

    — суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами;

    — суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам;

    — суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес;

    — суммы НДС, которые фирма-продавец уплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

    — суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов после того, как товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена;

    — суммы НДС с перечисленного аванса при наличии соответствующих документов.

    Обратите внимание: последний вычет применяют с 1 января 2009 г. По авансам, перечисленным после этой даты.

    В каждом из перечисленных случаев НДС принимают к вычету с учетом определенных условий. Они сформулированы в ст. 172 Налогового кодекса.

    1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

    2. Купленные товары должны быть "приняты к учету", то есть оприходованы на балансе фирмы.

    Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

    У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.).

    Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях, чтобы принять налог к вычету, существуют нюансы.

    Первый — когда вы ввозите в Россию товары. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.

    Второй — когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, она может лишь после того, как перечислит ее в бюджет.

    Третий — когда фирма принимает НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).

    Четвертый — фирма перечисляет аванс под предстоящую поставку товаров. Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Налогового кодекса:

    — счет-фактура;

    — документы, которые подтверждают перечисление аванса;

    — наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты.

    Пятый — когда фирма ведет строительство хозяйственным способом. НДС, начисленный с суммы расходов по строительству, принимают к вычету в момент начисления.

    Кроме того, вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите подраздел "Экспортно-импортные операции" -> ситуацию "Экспорт товаров".

    На первый взгляд условия для получения вычетов просты и понятны. Однако на практике получить их бывает проблематично. Ниже в этом подразделе рассмотрены сложные ситуации, в которых можно отстоять налоговый вычет.

    Вычет НДС, НДС, Оптимизация НДС