НДФЛ с премии

Главная » Налоги » Удержание НДФЛ с премии в 2018 году

Удержание НДФЛ с премии в 2018 году

Вернуться назад на Удержание НДФЛ 2018

Облагается ли премия НДФЛ? Этим вопросом задается каждый руководитель, желающий выписать премию тому или иному сотруднику. Облагать ли премию НДФЛ, надо знать и бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Что же влечет за собой выплата (выдача) премий в части НДФЛ? Давайте разберемся по порядку.

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст.

Облагается ли премия налогом

210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (№ 03-04-06/48497).

Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.

Пример:

Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.

По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?

Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.

На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.

На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.

На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.

Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 x 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.

Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.

В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.

А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 x 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.

Давайте теперь посмотрим, как отразит в справке 2-НДФЛ бухгалтер эти выплаты по кодам дохода, когда удерживается НДФЛ с премии.

Согласно приложению 1 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/387@:

• Подарки к Новому году будут указаны в справке 2-НДФЛ по коду 2720 = 4 000.

• Материальная помощь работнику — по коду 2760 = 4 000.

• Возмещение стоимости медикаментов — по коду 2770 = 3 500.

Эти суммы будут также отражены в справке 2-НДФЛ в разделе «Вычеты» по кодам вычетов (приложение 2 к приказу № ММВ-7-11/387@):

• Код 501 — подарки.

• Код 503 — материальная помощь.

• Код 504 — медикаменты.

А вот по уплате НДФЛ с премии в 2018 году код дохода зависит от ситуации, при которой она выплачивается.

В нашем примере премия выплачена по итогам года, а значит, за производственный результат, которому соответствует код 2000 (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

Однако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2018 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов.

Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца. Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня. До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Существует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы.

При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер. В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом.

Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.


Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?

конце ноября ФНС России внесла поправки в перечень кодов видов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ (см. «Утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых при заполнении справки 2-НДФЛ»). Соответствующий приказ от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@ был опубликован 15 декабря. Многие СМИ и справочно-правовые системы в этой связи сообщили, что приказ вступает в силу (и, соответственно, коды начинают действовать) с 26 декабря. Но так ли это? Ситуацию комментирует налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев.

— В соответствии с пунктом 12 указа Президента РФ от 23.05.96 № 763 о порядке вступления в силу нормативных правовых актов (НПА), НПА федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу.

В каких случаях премия облагается НДФЛ и в каком размере

Комментируемый приказ ФНС России опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 15 декабря и не содержит каких-либо положений о порядке вступления в силу. Соответственно данный приказ не может вступить в силу ранее 26 декабря 2016 года.

Однако согласно пунктам 1 и 5 статьи 5 Налогового кодекса, нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

С учетом изложенного, приказ ФНС России от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@ вступит в силу 16 января 2017 года.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации у налогового агента не возникает обязанности по внесению изменений в налоговые регистры для приведения кодов выплат, произведенных в 2016 году, в соответствие с кодами, установленными приказом ФНС России от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@. Не возникает у налогового агента и обязанности по внесению изменений в справки 2-НДФЛ, оформленные до 15.01.17 включительно.

Что касается справок 2-НДФЛ за 2016 год, которые будут предоставляться в налоговые органы, начиная с 16.01.17, то в них следует указывать коды, утвержденные комментируемым приказом ФНС России от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@.

Премия облагается НДФЛ