НДФЛ куда платить

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/53003 от 27.07.2018

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

При применении упрощенной системы налогообложения согласно пункту 6 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель производит уплату налога и авансовых платежей по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган по месту жительства.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, проживающий и состоящий на учете в налоговом органе по месту жительства, независимо от того, что он осуществляет предпринимательскую деятельность в другом субъекте Российской Федерации, обязан в установленном порядке уплатить налог (авансовый платеж) в бюджет по месту жительства (регистрации), а также представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

НДФЛ за работников (подоходный налог)

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

Указанные индивидуальные предприниматели именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.

Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления предпринимательской деятельности, признается налоговым агентом.

В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода наемным работникам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.

В случае переезда индивидуального предпринимателя на постоянное место жительства в другой субъект Российской Федерации и, соответственно, регистрации в налоговом органе по новому месту жительства такой индивидуальный предприниматель с доходов, выплачиваемых наемным работникам, уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет по новому месту жительства.

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян

Комментарий эксперта

Куда платить НДФЛ за работников ИП?

На самом деле для плательщиков НДФЛ и налоговых агентов совершенно неважно, в какой бюджет платится НДФЛ. Ведь изначально НДФЛ зачисляется на единый казначейский счет, а уже потом распределяется по бюджетам разных уровней (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

Для тех, кто перечисляет НДФЛ, имеет значение лишь то, какой НДФЛ налог: федеральный, региональный или местный. Так вот, НДФЛ – федеральный налог (п. 3 ст. 13 НК РФ). Соответственно, зачесть переплату по НДФЛ можно либо в счет предстоящих платежей по этому же налогу, либо в счет уплаты/погашения недоимки по другим федеральным налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Реквизиты для уплаты НДФЛ в 2016 г. остаются те же, что и в 2015 г. Для перечисления налога вам нужно правильно указать КБК, на который зачисляется НДФЛ.

Также нужно знать платежные реквизиты ИФНС, получающей налог.

Реквизиты ИФНС, куда перечисляется НДФЛ, вы найдете в нашем Бухгалтерском справочнике.

При уплате НДФЛ в бюджет важно не упустить одну особенность. Так, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: куда платить НДФЛ за работников ООО, имеющего обособленные подразделения (ОП)? В этой ситуации НДФЛ за работников, трудящихся в головном офисе, перечисляется в ИФНС по месту нахождения этого офиса, а за работников ОП – в ИФНС по месту нахождения каждого из обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Стоит отметить, что если обособленное подразделение от имени самой организации заключило с физлицом договор гражданско-правового характера, то с 2016 г. НДФЛ с выплат по таким договорам нужно перечислять также по месту нахождения ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ (в ред., действующ. с 01.01.2016 г.)).

Что может сделать с переплатой по НДФЛ физлицо

Для обычных физлиц (не ИП) НДФЛ является единственным уплачиваемым федеральным налогом (например, транспортный налог – региональный). Следовательно, если «физик» переплатил НДФЛ, то он может:

  • или вернуть переплату из бюджета;
  • или зачесть переплату в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

ИП, уплачивающие НДФЛ за себя, могут вернуть переплату по НДФЛ на свой расчетный счет, а могут зачесть ее в счет предстоящей уплаты по самому же НДФЛ или другим федеральным налогам (например, по НДС).

Образец заполнения платежки на уплату предпринимателем НДФЛ за себя вы можете посмотреть в нашем Универсальном календаре.

Т.к. уплачиваемый в бюджет НДФЛ не является средствами самого налогового агента (п. 9 ст.

Как индивидуальный предприниматель должен платить налог на доходы физических лиц?

226 НК РФ), то при возникновении переплаты по данному налогу (например, в результате излишнего удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику доходов) агент может:

  • или вернуть эту переплату из бюджета для дальнейшего возврата непосредственно самому налогоплательщику (работнику/иному физлицу);
  • или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей по «агентскому» НДФЛ.

Зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты других федеральных налогов, плательщиком которых выступает сам агент, нельзя (Письмо Минфина России от 23.11.2010 г. № 03-02-07/1-543 ). Но если организация (ИП) выступает налоговым агентом не только по НДФЛ, то можно попытаться зачесть эту переплату в счет уплаты/погашения недоимки по другим федеральным «агентским» налогам, к примеру, НДС.

Образец заполнения платежки на уплату «агентского» НДФЛ вы можете посмотреть в нашем Универсальном календаре.

  • Оценка:  
  • НДФЛ: куда перечислять