Вопрос: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок предоставления имущественного налогового вычета по приобретению имущества и возврату суммы налога на доходы физических лиц. Предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 составляет 2 000 000 руб.
Согласно налоговому законодательству РФ имущественным налоговым вычетом каждый налогоплательщик имеет право воспользоваться один раз в жизни.
Однако считаю, такое возможно только при постоянном предельном размере имущественного налогового вычета и в случае его увеличения, что произошло в данном случае, при приобретении последующей квартиры после 01.01.2008 г. стоимостью 1 млн. руб. и выше налогоплательщик должен иметь право на получение дополнительного имущественного налогового вычета и возврат налога на доходы физических лиц в сумме 130 тыс. руб.
В марте 2007 года купила квартиру за 1 600 000 руб., получила возврат суммы налога на доходы физических лиц в размере 130 000 руб. в течение 2007, 2008 гг.
1 апреля 2011 года ушла в отставку, продала квартиру и в мае 2011 года купила квартиру в другом городе за 5 112 600 руб., со дня отставки и по настоящее время не работаю.
Подоходный налог за три месяца (с января по март) 2011 г. удержан в сумме 62 000 руб.
1. Имею ли я право получить дополнительный имущественный налоговый вычет за квартиру, приобретенную в марте 2007 года, и возврат налога в сумме 78 000 руб. с оставшейся суммы 600 000 руб., поскольку предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 увеличен до 2 000 000 руб. или
2. Имею ли я право на имущественный налоговый вычет за вторую квартиру, приобретенную в мае 2011 года, и получение возврата налога на доходы физических лиц, хотя бы в размере удержанного подоходного налога в сумме 62 000 руб. в связи с увеличением предельного размера имущественного налогового вычета с 01.01.2008 до 2 000 000 руб. после подачи налоговой декларации на доходы физических лиц за 2011 год?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации, которые вступили в силу с 1 января 2008 года.
Как следует из письма, налогоплательщик при приобретении квартиры в 2007 году воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, который был предоставлен ему по доходам за 2007 и 2008 год в сумме 1 000 000 рублей в соответствии с тем размером вычета и порядком его предоставления, которые действовали на момент получения налогоплательщиком своего права.
Таким образом, для увеличения размера имущественного налогового вычета до 2 000 000 рублей, полученного в связи с приобретением квартиры в 2007 году, оснований не имеется.
Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
В связи с изложенным, при приобретении второй квартиры в 2011 году права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик не имеет.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Манохова С.В., эксперт журнала
Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» № 9/2019
Комментарий к Письму ФНС РФ от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@.
Во второй половине календарного года у бухгалтеров, занимающихся начислением заработной платы сотрудникам, появляются дополнительные обязанности. В частности, они должны контролировать величину выплат в разрезе каждого работника с целью соблюдения установленных лимитов, в том числе чтобы не ошибиться при расчете НДФЛ.
Напомним, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работникам, имеющим детей, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:
-
1 400 руб. – на первого ребенка;
-
1 400 руб. – на второго ребенка;
-
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
-
12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %, превысил 350 000 руб. Таким образом, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.
В комментируемом Письме от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@ налоговики разъяснили, что при расчете дохода, превышающего 350 000 руб., не учитываются суммы, не подлежащие обложению НДФЛ. Перечень сумм, освобождаемых полностью или частично от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.
Таким образом, для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, не учитываются, кроме прочего:
-
суммы суточных, не превышающие 700 руб. при направлении в командировку на территории РФ и 2 500 руб. – в загранкомандировку (соответственно, суммы суточных, превышающие указанные размеры, учитываются при определении предельной величины дохода);
-
суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
-
взносы работодателя, уплачиваемые на основании Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год.
Ниже перечислим некоторые виды выплат, включаемые (не включаемые) в расчет, которые чаще всего ставят в тупик бухгалтеров.
|
Включаются в расчет |
Не включаются в расчет |
|---|---|
|
|
Отменен стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 рублей. При этом увеличены вычеты на ребенка, некоторые из них — задним числом.
C 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон1, который вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса. В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса нет упоминания о стандартном вычете в 400 рублей, который сейчас могут получить все работники, доход которых не достиг 40 000 рублей.
Отныне вычеты на детей будут предоставлены в следующих размерах:
- 1400 рублей — на первого и второго ребенка;
- 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. (см. таблицу ниже).
Для получения вычетов сотрудник должен написать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают его право на стандартные детские вычеты. Пример заполнения заявления приведен на с. 30.
Лимит по доходам работника для применения этих вычетов остался прежним — 280 000 рублей.
Размеры стандартных вычетов в 2011—2012 гг.
|
Вычет |
2011 г. |
2012 г. |
|
На работника |
400 руб. |
— |
|
На первого и второго ребенка |
1000 руб. |
1400 руб. |
|
На третьего и каждого последующего ребенка |
3000 руб. |
3000 руб. |
|
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося — инвалида |
3000 руб. |
3000 руб. |
Если сотрудник уволился, старый работодатель вычет не пересчитывает
В новой редакции статьи 218 Налогового кодекса (Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ) с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно уточнены размеры стандартного налогового вычета на детей. Так, увеличен до 3000 рублей вычет на третьего ребенка и на каждого ребенка-инвалида.
Может случиться так, что работник получил вычет в 2011 году за третьего ребенка в размере 1000 рублей, а в течение года уволился. Для получения вычета в большем размере гражданину необходимо по окончании года представить в налоговую инспекцию по месту учета декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме № 3-НДФЛ) за 2011 год, в которой заявить свое право на получение стандартного налогового вычета в повышенном размере, и приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Такими документами могут быть, в частности, копии свидетельств о рождении детей, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регист¬рации брака.
Обратите внимание, что вычет в размере 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Таким образом, для того, чтобы работнику пересчитали базу по НДФЛ за 2011 год, он должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию2. Однако существует и альтернативное мнение (см. комментарий), согласно которому работодатель на основании заявления сотрудника может пересчитать базу по НДФЛ за 2011 год и предоставить вычет.
Так, по мнению Натальи Поступинской, методолога «КСК групп», надо пересчитать стандартные вычеты на детей с начала 2011 года. Для этого необходимо затребовать с таких сотрудников заявление на представление вычета. Оно может быть составлено на одном бланке сразу за 2011 и 2012 годы. Поскольку стандартные налоговые вычеты на первых двух детей в 2011 и 2012 годах различаются (1000 и 1400 руб.), то при оформлении заявления на вычет на одном бланке необходимо сделать разбивку по годам. Размеры вычетов, которые предусмотрены статьей 218 Налогового кодекса, обязательно должны быть указаны на каждый год для каждого ребенка.
Напомним, что сведения нужно представить в налоговую инспекцию по форме № 2-НДФЛ с учетом пересчета за 2011 год. Это надо сделать не позднее 1 апреля 2012 года, поэтому у бухгалтеров есть время проверить правильность расчетов и наличие необходимых документов (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В 2012 году изменения не коснулись вычетов в размере 500 и 3000 рублей3. А значит, пов¬торно подавать заявление на них не надо.
Образец заявления:
Генеральному директору ООО «Локли»
от системного администратора Лаврова С.О.
Заявление
о предоставлении стандартных налоговых вычетов
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса при определении моих доходов с 1 января 2012 г. прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей в количестве трех человек, которые находятся на моем обеспечении:
— в размере 1400 руб. на мою дочь Лаврову Анастасию Сергеевну 1999 г. р.;
— в размере 1400 руб. на моего сына Лаврова Петра Сергеевича 2001 г. р.;
— в размере 3000 руб. на моего сына Лаврова Бориса Сергеевича 2005 г. р.
Приложение:
— копия свидетельства о рождении Лавровой Анастасии Сергеевны на 1 листе;
— копия свидетельства о рождении Лаврова Петра Сергеевича на 1 листе;
— копия свидетельства о рождении Лаврова Бориса Сергеевича на 1 листе.
11 января 2012 г. Лавров Лавров С.О.
Сноски:
1 Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ
2 Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ
3 Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ
В Минфине полагают, что это привлечет к физической активности больше граждан
Фото: ТАСС, Кирилл Кухмарь
Москва. 25 апреля. INTERFAX.RU — Минфин РФ подготовил поправки в Налоговый кодекс (НК) о распространении социальных налоговых вычетов по НДФЛ на расходы на физкультурные и физкультурно-оздоровительные услуги, ожидая, что это привлечет к занятиям спортом больше граждан и даст экономический эффект в объеме около 200 млрд рублей.
Проект таких поправок в НК РФ, с которым ознакомился «Интерфакс», Минфин разослал на согласование в Минэкономразвития, Минспорта и Федеральную антимонопольную службу. Изменения предлагается внести в статью 219 Налогового кодекса.
Так, налогоплательщик сможет получать социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги, оказанные ему физкультурно-спортивными организациями. Но при этом все социальные вычеты (по расходам на образование, медуслуги, взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, на накопительную пенсию, расходы на оценку квалификации), которые он может получить за налоговый период, не могут превышать 120 тыс. рублей.
В России21 марта 2018
В случае принятия поправка вступит в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДФЛ.
Дополнительные ассигнования федерального бюджета из-за поправок не потребуются. По оценкам экспертов, приведенным в финансово-экономическом обосновании к законопроекту, доля граждан, занимающихся физкультурой и спортом в России, составляет порядка 34%. Фитнесом на регулярной основе занимаются порядка 14 млн человек, из них 40% тренируются в домашних условиях. Введение вычетов, полагают в Минфине, будет стимулировать граждан заниматься физкультурой и спортом в специализированных условиях. Это, в свою очередь, может дать экономический эффект в размере порядка 200 млрд рублей (с учетом экспертной оценки среднегодовой стоимости таких услуг в 37 тыс. рублей).
Выпадающие доходы будут ограничены действующим лимитом применения налогового вычета и полностью компенсированы экономическим эффектом, полагают в Минфине.
Поручение проработать вопрос распространения социальных налоговых вычетов на суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги, президент РФ Владимир Путин дал правительству в 2018 году.