Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС

НДС: правила подсчёта налогового периода

Налоговым периодом по НДС признается интервал, по которому рассчитывают сумму налоговой базы. Потом с неё платят сам сбор, к требуемому времени. С этим понятием однозначно знакомы те, кто работает в соответствующей сфере. Главное – разобраться со смыслом данного понятия. Чтобы потом не допускать ошибок при работе с документами.

Начало и окончание налогового периода

Начинается налоговый период у каждого плательщика по-разному. Конкретные даты зависят от момента, когда сами граждане признаются плательщиками.

Например, у организации появилось право платить налоги после первого января в текущем году. Потому открытием налогового периода будет считаться день, когда осуществлена официальная регистрация. В пункте 2 статьи 55 Налогового Кодекса рассказывается о правилах, согласно которым происходит открытие периода, уплачивается сумма.

Что касается последнего дня в периоде, то им для НДС является дата, на которую проводится реорганизация, либо ликвидация. Проблема заключается в том, что все права того, кто руководит предприятием, при этом передаются тем, кто составляет ликвидационную комиссию.

Но эта проблема легко решается, если отчётность за квартал по НДС разделить надвое.

Налоговый период по НДС

Одна из них фиксирует информацию по периоду ликвидации, а вторая оформляется после того, как передан по всем правилам протокол. Но совершение подобных действий не оговаривается отдельно внутри Налогового Кодекса. На создание декларации могут отсутствовать права у самих ликвидаторов. Лучше заранее проконсультироваться со специалистом из ИФНС перед тем, как принять решение.

Какие коды используют при составлении деклараций?

Всего у периода для налоговой отчётности по НДС четыре кода, которые можно использовать во время оформления деклараций.

  1. 21 – обозначение первого квартала.
  2. 22код второго.
  3. 23 – третьего.
  4. 24 – четвёртого.

Именно вторая цифра обозначает квартал. Первая цифра постоянна, это всегда двойка.

Информация о штрафных санкциях

На данный момент существует несколько факторов, при работе с которыми возможно нарушение норм законодательства.

  1. Сроки сдачи деклараций. Поводом для выписки штрафных санкций может стать даже декларация, которая подана на день позже. Потому очень важно следить за данным фактором, когда оформляется налоговый период в декларации по НДС.
  2. Недоимка по налогу, начисляемую на добавочную стоимость, так же может привести к появлению нарушений. Нюансы проверяются и вычисляются во время камеральных проверок.
  3. Невнимательность при оформлении документа. Любая неправильно заполненная информация приводит к ошибкам. Например, реквизиты налогоплательщика.
  4. Неправильный расчёт самой базы для уплаты НДС так же становится одной из самых распространённых ошибок. Чаще всего они происходят из-за того, что во внимание не берётся период, который уже закончился.

Налоговые органы составляют штрафные акты после того, как выявят само нарушение. Главное – оплатить всё в срок, который установлен законом. Вне зависимости от того, выписаны санкции на представителя крупного или малого бизнеса. Пени будут начисляться, если с данной обязанностью не справиться вовремя. Они начисляются на каждый просроченный день, конкретные периоды не имеют значения.

В чём налоговый период отличается от отчётного?

Многие налогоплательщики путаются в этих понятиях. Отчетный период по НДС – это небольшой временной промежуток, выделенный налогоплательщикам для того, чтобы они отчитались по результатам своей деятельности. Отчётный период с кодами каждый раз бывает разным. Иногда это время совпадает с налоговым периодом. А иногда входит в него.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал, в чём он похож на отчётный. Именно каждый квартал налогоплательщики должны составлять отчётность.

О прибыльном отчёте

Цифру 31 вместо 21, например, ставят в декларации 2017 года с налоговым периодом по НДС за полгода. Если же используют сочетание 33, значит, информация, отражённая в документе, имеет отношение к периоду в пределах 1 января- 30 декабря. То есть, включает девять месяцев.

Но данные шифры применяются не для всех налогоплательщиков, составляющих прибыльную декларацию. Если по данному налогу применяются авансовые платежи, то надо использовать сочетания 01, 02 и так далее.

Код 50 проставляется организациями, которые проходят через ликвидацию, либо реорганизацию.

Главное – учитывать один нюанс – определение выручки. В НК у нас сейчас отсутствует чёткое определение сумм, которые точно могли бы быть отнесены к прибыли, полученной в тот или иной период после реализации товаров и услуг. Особенно сложно тем, кто работает на безвозмездной основе. Обналичить средства будет особенно трудно.

Заполняя декларацию, надо помнить об обоих периодах, налоговом и отчётном. Поскольку они часто идут бок о бок. Иначе избежать штрафных санкций не получится. Двухзначные коды используются для деклараций. При использовании платёжек вписываются десятизначные цифровые комбинации.

НДС — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения (кроме импорта) производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Уплата налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, но выделившими НДС в счете – фактуре, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. НДС: налоговая база, порядок определения налоговой базы

НДС — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех произ-ва и реализации товаров,работ, услуг.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализаций товара (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

При реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) налоговая база определяется:

1)для различных налоговых ставок — отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам;

2)одинаковых ставок налога — суммарно по всем видам опера­ций, облагаемых по этой ставке.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

При определении налоговой базы с учетом связанных с расчетами по оплате товаров (работ. услуг) увеличиваются на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на положение фондов спецназначения в счет увеличения доходов или товаров (работ,услуг)

2. сумм, полученных в виде % по облигациям и векселям, которые являлись платой за реализованные товары (работы, услуги), а также процента по товарному кредиту;

3. сумм страховых выплат, полученных по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Налоговый период НДС

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

6. Налог на прибыль организаций:порядок признания расходов,их классификация.В целях определения прибыли налогоплательщик уменьшает по­лученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуще­ствления и направлений деятельности налогоплательщика под­разделяются на расходы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые при налогообложении.

Расходы, учитываемые при налогообложении , бывают нормируемые и ненормируемые.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают расходы:

1)материальные;

2)на оплату труда;

3)начисленной амортизации;

4)прочие.

-Внереализационные расходы — обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с производством и реализаци­ей.

К внереализационным относятся расходы:

1)на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);.

2)в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и, иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) нало­гоплательщиком, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам; на организацию выпуска собственных ценных бумаг и дру­гие расходы.

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации.

Смысл амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе, постепенно списывалась на расходы. И так до полного списания или иного выбытия (например, продажи).



Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Применительно к каждому конкретному налогу установлен свой налоговый период (п. 1 ст. 42 НК).

Налоговым периодом по НДС признается календарный год (ч. 1 п. 1 ст.

Отчетный и налоговый период по НДС: сравнение

108 НК).

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 42 НК).

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал (ч. 2 п. 1 ст. 108 НК).

Отчетный период — календарный квартал

Плательщики, которые изъявили желание производить уплату НДС ежеквартально, информируют о принятом решении налоговые органы по месту их постановки на учет (п. 4 ст. 108 НК).

При желании плательщика перейти на ежеквартальную уплату налога на добавленную стоимость с 1 января, информирование налоговых органов осуществляется путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года.

Сроки уплаты НДС

В конце каждого отчетного периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом увеличения налоговой базы налогоплательщики должны исчислить сумму НДС к уплате в бюджет.

Кроме того, по итогам отчетного периода плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 108 НК).

Уплата НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производится также по окончании каждого отчетного периода. По общему правилу уплата налога в бюджет производится плательщиками не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 108 НК).

Дата добавления: 2015-03-20; просмотров: 2113; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО НДС.

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ, УПЛАТЫ
И ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА

Налоговым периодом по НДС для всех плательщиков
(а также налоговых агентов по НДС) признается квартал.

В этом состоит отличие НДС от налога на прибыль, на-
лога на доходы физических лиц. Для этих налогов налоговый
период — календарный год.

В общем случае представление деклараций по НДС и его
уплата производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом. Например, декларация по НДС
за первый квартал должна быть подана не позднее 20 апреля.

Уплата налога, исчисленного по данным квартальной де-
кларации, производится тремя равными ежемесячными

платежами, которые производятся не позднее 20-го числа, начиная
с месяца, следующего за отчетным кварталом.

Например, если сумма НДС к оплате за I квартал равна
90 ООО руб., то к 20 апреля уплачивается 30 ООО руб., к 20 мая —
30 ООО руб. и к 20 июня 30 000 руб.

При импорте товаров в Российскую Федерацию (подробнее
см. п. 3.9.6) НДС уплачивается таможенным органам в сроки,
установленные таможенным законодательством.

НДС, удерживаемый с выплат, производимых иностран-
ным юридическим лицам, не состоящим на налоговом учете
в Российской Федерации, уплачивается одновременно с этими
выплатами (подробнее см. п. 3.9.7).

В соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, если по
итогам налогового периода сумма вычетов «входящего» НДС
превысит сумму «исходящего» НДС, то полученная разница
подлежит возмещению налогоплательщику после проведения
камеральной проверки.

Камеральная проверка обоснованности суммы, заявлен-
ной к возмещению, проводится в течение трех месяцев со дня
представления налогоплательщиком декларации по НДС (п. 2
ст. 88 НК РФ).

Решение о возмещении суммы налога должно быть приня-
то налоговым органом в течение семи дней после завершения

камеральной проверки, при условии отсутствия нарушений
налогового законодательства.

Возмещение превышения суммы вычетов «входящего»
НДС над суммой «исходящего» НДС происходит:

8. либо в виде зачета этой суммы в счет погашения недо-
имок по НДС, другим федеральным налогам, а также за-
долженности по соответствующим пеням и штрафам;

9. либо в виде возврата суммы превышения на банковский
счет налогоплательщика.

Конкретный порядок и сроки возмещения установлены
ст. 176 НК РФ

С 1 января 2010 г. у организаций появилась возможность
быстрее возместить НДС, воспользовавшись заявительным
порядком, который прописан в новой статье — 176.1 НК РФ.

Начиная с I квартала 2010 г. налогоплательщики вместе
с отчетностью по НДС могут подать заявление о возврате
суммы налога к возмещению до окончания камеральной про-
верки. По результатам рассмотрения этого заявления нало-
говые органы возвращают сумму возмещения на расчетный
счет компании (или зачитывают в счет имеющейся недоимки).
Если впоследствии по результатам проверки выяснится, что
налог был возмещен неправомерно, компания будет обязана
вернуть сумму возмещения с процентами, которые начисля-
ются исходя из двойной ставки рефинансирования.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС

Плательщиками НДС признаются (ст.143 НК РФ):

-организации;

— индивидуальные предприниматели;

-лица, перемещающие товары через таможенную границу
Российской Федерации.

Не являются плательщиками НДС организации и пред-
приниматели:

-получившие освобождение от уплаты НДС (ст.145 НКРФ);

-переведенные на упрощенную систему налогообложения
(ст. 346.11 НК РФ);

-перееденные на уплату единого налога (но только по тем
видам деятельности, которые облагаются этим налогом)
(ст. 346.26 НК РФ).

Однако даже эти организации должны платить НДС при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде-
рации.

Если организация имеет обособленные подразделения (фи-
лиалы, представительства), уплата НДС производится центра-
лизованно по местонахождению головного подразделения.

Иностранные организации признаются плательщиками
НДС, если местом реализации ими товаров (работ, услуг) при-
знается Российская Федерация (см. раздел 3.2).

ПОЛУЧЕНИЕ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

Статья 145 НК РФпредоставляет право на освобождение
от обязанностей плательщика НДС тем организациям и пред-
приятиям, общая выручка которых за каждые три предшеству-

ющих освобождению месяцане превысила 2 млн руб.(без НДС).

Освобождение не может быть предоставленоорганизациям
и предпринимателям, реализующим подакцизные товары или
ввозящим товары на таможенную территорию Российской Фе-
дерации.

Право на освобождение предоставляется на двенадцать по-
следовательных календарных месяцев
в уведомительном поряд-
ке (т. е. налогоплательщик представляет в налоговый орган
уведомление по установленной форме и документы, подтверж-
дающие право на освобождение). Право на освобождение мо-

жет быть утрачено, если выручка от реализации за каждые три
последовательных месяца
превысит 2 млн руб.(без НДС) либо
если произойдет реализация подакцизных товаров.

Подтверждающими документами являются:

• выписка из баланса (для организаций);

• выписка из книги учета доходов и расходов (для предпринимателей);

• выписка из книги продаж;

• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Пример 3.2. Освобождение от обязанностей плательщика НДС

В январе ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанностей
плательщика НДС. В августе выручка (без НДС) за июнь, июль и август превысила 2 млн руб.

Налоговый и отчетный период по НДС

Право на освобождение утрачено с 1 июля,т. е. с начала третьего квартала. Сумма налога за июль и август подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Организации и предприниматели, направившие в нало-
говые органы уведомления об использовании права на осво-
бождение от уплаты НДС, не могут отказаться от этого осво-
бождения в течение двенадцать последовательных месяцев,за
исключением случая, если их общая выручка за каждые три
последовательных месяца
превысит 2 млн руб.либо если будут
реализованы подакцизные товары.

Организации (или предприниматели), получившие право
на освобождение от уплаты НДС, включают «входящий» НДС
в свои затраты, т. е. суммы «входящего» налога уже не мо-
гут быть предъявлены ими к вычету из бюджета. «Входящий»
НДС, который был принят к вычету до получения освобожде-
ния, в некоторых случаях должен быть восстановлен (подроб-
нее см. п. 3.7.2).

Пример 3.3. Включение «входящего» НДС в затраты при наличии осво-
бождения от обязанностей налогоплательщика по НДС

ЗАО «Пончик» приобрело пончиковый агрегат стоимостью 118 000руб(в том числе 18 000руб. — НДС).

Вариант 1. ЗАО «Пончик» является плательщиком НДС:

18 ООО руб. принимаются к вычету после постановки на учет основного средства. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 100 ООО руб.

Вариант 2. ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанно-
стей плательщика НДС:

18 ООО руб. к вычету не принимаются. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 118 ООО руб.

Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 683;