Справочник Бухгалтера

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по еди­ным на территории РФ налоговым ставкам, установленным НК РФ (часть вторая).

Отличительной особенностью является отсутствие базовой ставки, при этом ставки определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров (объем реализованной продукции, стоимость реализованных товаров, стоимость переданных товаров по рын.ценам при передаче по бартеру или на безвозмездной основе)

Налоговые ставки по акцизам установлены налоговым законо­дательством РФ двух видов:

1)твердые (специфические);

2)комбинированные, состоящие из твердой (специфической) и процентной (адвалорной).

Порядок исчисления акциза: Акциз= Налоговая база * Ставка

20. Налоговый учет в организации: цели и задачи (общие положения).Налоговый учет – система обобщения инф-ии для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Порядок ведения налогового учета должен быть записан в документе, регламентирующем учетную политику организации, а формы регистров устанавливаются приложениями к документу об учетной политике.

Основными задачами налогового учёта являются:

формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

обоснование применяемых льгот и вычетов;

формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;

обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Цели ведения налогового учета:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хоз.операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

обеспечение инф-ей внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет служит инструментом отражения фин.отношений м/у орг-ей и гос-вом. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деят-тью налогоплательщика, и его фин. положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.

Конечной целью налогового учета явл. выявление налоговой базы по итогам каждого налогового и отчетного периода, облагаемой налогом на прибыль.

21. Порядок расчета налога на прибыль организаций по месту нахождения их обособленных подразделений.

Орг-ции, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль (авансовые платежи) в фед.бюджет по итогам налогового (отчетного) периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата суммы налога (авансовых платежей) в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется на­логоплательщиком самостоятельно. При этом по итогам каж­дого отчетного (налогового) периода налогоплательщики ис­числяют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарас­тающим итогом с начала налогового периода до окончания от­четного (налогового) периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате:

1)в I квартале текущего налогового периода, — принимается рав­ной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащей уп­лате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

2)во II квартале, — 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

3)в III квартале, — 1/3 разницы между суммой авансового пла­тежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;

4)в IV квартале, — 1/3 разницы между суммой авансового плате­жа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансо­вого платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная сумма ежемесячного аван­сового платежа отрицательна или равна нулю, указанные пла­тежи в соответствующем квартале не осуществляются. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически по­лученной прибыли, подлежащей исчислению.

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налого­плательщиками исходя из ставки налога и фактически получен­ной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм аван­совых платежей.

Налоговым кодексом РФ определены налогоплательщики, ко­торые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода:

1)орг-ии, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;

2)бюджетные учреждения;

3)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

4)некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

5)участники простых товариществ в отношении доходов, полу­чаемых ими от участия в простых товариществах;

6)инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодопри­обретатели по договорам доверительного управления.

Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесяч­ные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.



Акциз оплачивает производитель Акциз оплачивает другое лицо Операции Реализация продукции на территории РФ; Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару); Передача товара наследнику (преемнику). Импортер – при вводе товара в РФ; Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина; Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи. Какой налоговый период предусмотрен для акциза Согласно законодательству, для акциза установлен налоговый период в виде календарного месяца.

Отчетный период акцизов

Акц = Ст * ОбПр где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году); ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции. Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

1. Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
2. В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
3. Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены.

Налоговый период по акцизам — таблица сроков уплаты в 2018 году

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Акциз: налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции.

Акциз: налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.

Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

Внимание

Российской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

• как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
• как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Акциз

Инфо

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров.

При получение денатурированного этилового спирта — по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина — уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Важно

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Акцизы

Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке Сумма акциза, подлежащая уплате Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма акциза, подлежащая возврату Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Акцизы 2017

• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
• получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
• получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговый период по облагаемым операциям определяется на тот момент, когда подакцизные товары реализованы (переданы). Датой такой операции, в свою очередь, считается день отгрузки.
Уплатив акцизы, налогоплательщик вправе рассчитывать на определенные законом вычеты. На их сумму компания может уменьшить размер налога, предназначенного для внесения в бюджет. Дополнительную информацию о плательщиках акцизов см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?». В какие сроки надо платить акцизы? Окончание каждого налогового периода означает, что настала пора рассчитывать величину налога и вносить его в бюджет. Ст. 204 НК РФ устанавливаются сроки, в которые надо уложиться при проведении платежей. При этом каждой категории подакцизного товара соответствуют определенные сроки: как для внесения налога в бюджет, так и для представления налоговой декларации.

Отчетный период акцизы

Налог необходимо рассчитать по ставке в рублях на 1000 сигарет (папирос) плюс в процентах от розничной стоимости. Для табака установлена ставка в рублях за килограмм, для сигар и сигарилл – за штуку (1000 шт.) без учета розничной цены.Рассчитать сумму акциза необходимо по итогам отчетного периода – не позднее конца месяца.

Целесообразно рассчитывать акциз не по каждой партии произведенной (введенной) продукции, а в совокупности по итогам календарного месяца. Расчет необходимо делать в разрезе видов и объема товара. Срок начисления расходов по акцизу Рассчитав размер акциза по товару, определенную сумму необходимо отразить в учете в виде расходов. Аналогично расчету, для начисления акциза установлен период – календарный месяц. Для начисления акциза за месяц:

1. Определите количество произведенной (реализованной) продукции в разрезе видов товара.

Налоговый период по акцизам: сколько составляет и чем устанавливается

Акциз — это федеральный косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня и оплачиваемый покупателями.

Акцизный налог выполняет две основные функции: регулирующую и фискальную.

Первый элемент — налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ по договору импорта.

Второй элемент — объекты налогообложения.

В статье 181 НК РФ определены виды подакцизных товаров: этиловый спирт; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция; табачная продукция; автомобили легковые; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; прямогонный бензин; топливо печное бытовое; авиационный керосин и природный газ и др.

Объектом налогообложения акцизом (ст.

29. Акцизы: состав подакцизных товаров, плательщики акциза, налоговый период.

182 НК РФ) признаются операции:

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

— ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;

— получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и др.

Третий элемент — льготы по налогу.

Не относятся к подакцизным товарам:

-лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения;

-парфюмерно-косметическая продукция;

— виноматериалы.

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 183 НК РФ):

-реализация подакцизных товаров, помещенных под режим экспорта;

-первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров. Такие товары должны перейти в собственность государственных органов.

-передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

-подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Четвертый элемент — налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и исчисляется в зависимости от используемой ставки.

Пятый элемент — ставки акцизов(ст.187-191 НК РФ).

Ставки акцизов установлены для каждого вида подакцизных товаров.

Виды акцизных ставок:

— твердые — устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях и копейках);

— адвалорные — устанавливаются в процентах к стоимости подакцизной продукции;

— комбинированные — состоят из твердой и адвалорной ставок.

Шестой элемент — налоговый период.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты акцизов.

Порядок исчисления акциза зависит от применяемых налоговых ставок.

Если применяется твердая ставка, то налог исчисляется по формуле:

А(н) =РП х СТ , (2.3)

где А(н) — акциз;

РП — объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

СТ – ставка.

Если применяется адвалорная ставка, то налог исчисляется по формуле:

А(н) =РП х СТ(а)/100, (2.4)

где А(н) — акциз;

РП — стоимость реализованных подакцизных товаров в отпускных ценах.

Если применяется комбинированная ставка, то налог исчисляется по формуле:

А(н) = РП1 х СТ+ РП2 х СТ/100, (2.5)

где А(н) — акциз;

РП1 — количество реализованной подакцизной продукции;

РП2 — стоимость реализованных подакцизных товаров в отпускных ценах.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на величину налоговых вычетов, исчисленная по формуле:

А = ОСА – НВ, (2.6)

где А – сумма акциза, подлежащая уплате;

ОСА – общая сумма акциза;

НВ – налоговые вычеты.

Вычету подлежат суммы акцизов (ст. 200 НК РФ):

— исчисленные с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

-фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

-начисленные налогоплательщиком, имеющем свидетельство на производство или (при реализации) переработку прямогонного бензина;

-возвращенные налогоплательщиком покупателям в случае их отказа от подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока).

Уплата акциза производится не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, а по прямогонному бензину в срок не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формой налоговой отчетности по акцизам является налоговая декларация, которая представляется в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, а по операциям с прямогонным бензином — не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте также: