Налог по УСН

Содержание

Единый налог при Упрощенной системе налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, разработанный для упрощения ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для минимизации налоговой нагрузки на компании малого бизнеса.

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие ставки Единого налога:
6‰ от суммы доходов;
15‰ от разницы между доходами и расходами.

Законами субъектов РФ могут быть установлены различные налоговые ставки, в зависимости от категории налогоплательщиков: от 5 до 15‰.
Расчеты, платежи и оптимизация страховых взносов ИП при УСН.

Особенности “упрощенки”

Упрощенная система налогообложения, или УСН — это способ налогового и бухучета, обладающий целым рядом очень привлекательных для предпринимателей и бизнесменов особенностей. Она была создана в 2002 году для более благоприятного ведения малого бизнеса и для упрощения учета, что тоже важно.

Самая главная особенность УСН заключается в том, что вместо налогов — на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество — уплачивается только один налог.

    Есть необходимые условия для УСН:

  1. ◊ иметь численность не больше 100 человек;
  2. ◊ обладать основными средствами стоимостью до 100 миллионов рублей;
  3. ◊ участие других компаний — не больше 25 процентов;
  4. ◊ не иметь филиалов и представительств.

Здесь начинаются первые подводные камни. Вначале, когда компания только приступает к своей деятельности, у нее, скорее всего, и численность небольшая, и оборудования пока мало, и филиалов еще нет. По мере роста и развития, показатели будут меняться, следовательно, придется строго следить за их величиной, если происходит превышение — право на упрощенку пропадает.

Кроме того, с первого полного года деятельности необходимо соблюдать величину так называемого порога по доходу: сейчас это — 79,74 млн. рублей за год. С одной стороны, бизнес должен развиваться, увеличивать объем производства и реализации своей продукции и услуг, а с другой — при таком увеличении придется попрощаться с “упрощенкой” и платить больше налоговых сборов. Правда, значение порога каждый год пересматривается, к лету 2016 года ожидается, что он будет равен 120 млн. рублей.

Еще один подводный камень: не все что потрачено может быть принято для определения суммы единого налога, их перечень закрыт, так, например, не получится списать затраты на спецоценку и на подписку, это запрещено Налоговым кодексом.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Каждый вид расходов фирмы придется пристально рассматривать с учетом строго ограниченного, закрытого списка.

Но самый большой подводный камень для “упрощенщиков” — конечно, это НДС. Его отсутствие на УСНО очень сильно облегчает жизнь, так как дает возможность не начислять целых 18‰ на каждую свою продажу. А уж как довольны бухгалтеры, которым не приходится ломать голову над всеми этими “входящими авансами”, “корректировочными счетами-фактуры” и возмещением НДС.

Учет НДС сложен и громоздок, законодательные акты по нему часто меняются. А чего стоит декларация, в которую должны войти абсолютно все счета-фактуры — и выставленные, и принятые. Если операций много, то декларация представляла бы собой гигантский многостраничный документ, но, к счастью, сдавать ее надо только в электронном виде, но проверять-то все-равно приходится.

Проблема в том, что любая компания функционирует не сама по себе, а во взаимодействии с другими. Поэтому то, что выгодно одной, может быть не очень выгодно другой, и на рынке предложений ее просто не выберут, как раз из-за НДС. Почему?

НДС — это не только 18‰ налога на каждую продажу, но и возможность уменьшить начисленный налог на величину входного НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщиков.

Уменьшать налог очень приятно, поэтому компания, применяющая ОСНО, не станет, скорее всего, сотрудничать с поставщиком на упрощенке, ведь она не получит от него счет-фактуру, а, следовательно, не получит вычет. В выигрыше будут разве что компании, чьими клиентами являются, в основном, физлица, для которых счета-фактуры не важны.

Вывод такой. Компании, стремящиеся к оптимизации налоговой нагрузки, изучив все секреты и тонкости «упрощенки», а также других систем и, зная свои особенности, могут смелее применять разные способы учета бухгалтерии и выбирать, тот, который больше подходит именно им.

Применять ОСНО плательщикам — индивидуальным предпринимателям не всегда удобно: необходимо платить каждый налог по отдельности, держать в уме многочисленные даты и сроки сдачи налоговой отчетности, помнить порядок начисления авансов…

Со временем такой подход основательно надоедает, особенно, если бизнес, который вы ведете, еще только набирает обороты и много сил уходит на его раскрутку. В этой ситуации отличной альтернативой может стать переход на уплату единого налога для ИП в рамках одного из действующих налоговых спец.режимов. Не знаете какой из них выбрать? Читайте нашу статью.

Спец.режимы

Особые налоговые режимы были разработаны именно для того, чтобы облегчить порядок уплаты налогов представителям малого бизнеса. На сегодняшний день как предприниматели — "одиночки", так и предприниматели, имеющие под свои началом сотрудников, могут выбрать и перейти на один из следующих спец.режимов:

Имея совершенно разную базу и разный принцип действия, все четыре спец.режима по сути своей идентичны. Они освобождают предпринимателей от уплаты трех базовых налогов (с дохода, с имущества и с добавленной стоимости) и предлагают взамен уплачивать один единственный. С 2013 года переход на любой спец.режим, включая ЕНВД, является добровольным и осуществляется по желанию плательщика.

Чтобы у вас сложилось понимание о том, какой из действующих в 2015 году единых налогов для ИП мог бы вам подойти, рассмотрим поподробнее каждый.

«Упрощенка»

В рамках УСН обложение налогом осуществляется в зависимости либо от того, сколько предприниматель заработал денег за год, либо от того, насколько его заработки превысили фактически произведенные затраты. Исходя из этого получаем два способа рассчитать налог за 12 месяцев:

  • взять 6% от всех заработков ИП;
  • взять от 5% до 15% от разницы между заработанными и потраченными деньгами, но не меньше 1% от суммы совокупного заработка.

В первом случае, ИП может не подтверждать заработки у контрагентов, во втором такое подтверждение является обязательным. Также плюсом уплаты единого налога по первой схеме является возможность уменьшить заработок на сумму произведенных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС (частично для ИП с сотрудниками и полностью для ИП — одиночек), а также на добровольное страхование.

Вносить единый налог ИП на УСН должны четырежды за период: трижды в конце каждого квартала уплачиваются авансы, и один раз уплачивается сумма налога по итогам 12 месяцев. При перечислении остатка налога обязательна подача декларации, а также с 2013 года на УСН обязательно ведение бухгалтерского учета.

Перейти на УСН могут все предприниматели независимо от рода их деятельности, главное, чтобы:

  • численность персонала была меньше ста человек,
  • заработок за три квартала < 45 000 тыс. руб., а совокупный за 12 месяцев < 60 000 тыс. руб.,
  • стоимость основных средств с учетом амортизации < 100 000 тыс. руб.

Патент

ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель может уменьшить сумму уплачиваемых налогов по одному из разрешенных видов деятельности на срок от 30 дней до одного календарного года.

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

Такое уменьшение происходит за счет получения "патента" или иными словами разрешения от ФНС.

Ставка единого налога для ИП в 2015 году в рамках ПСН устанавливается в размере 6% от возможного годового заработка предпринимателя в результате осуществления "патентованного" вида деятельности. Возможный заработок, равно как и список разрешенных к "патентованию" видов деятельности определяется на уровне региональных органов власти.

ПСН может существовать как самостоятельно, так и вместе с другими налоговыми режимами. Однако для того, чтобы ПСН существовала в одиночку, предприниматель должен "запатентовать" все виды деятельности, которые он осуществляет, что не всегда возможно в виду ограниченности системы.

Платежи по патенту производятся в зависимости от продолжительности применения ПСН:

  • если срок применения меньше полугода, то уплата производится один раз — до окончания применения ПСН;
  • если срок применения выбран от полугода до года, то платить придется дважды: аванс в течение 90 дней и оставшийся платеж до истечения срока применения ПСН.

Перейти на ПСН могут лишь те предприниматели, у которых:

  • меньше пятнадцати человек в подчинении;
  • годовой доход по патентованным видам деятельности меньше 60 000 тыс. руб.

Переход на ПСН возможен в любой момент в течение года при соблюдении указанных требований.

Вмененный доход

До 2013 года ЕНВД относился к обязательным налоговым режимам, устанавливаемым для определенных видов деятельности. Однако вот уже три года (2013,2014 и 2015) данный вид единого налога применятся ИП добровольно.

Особенности ЕНВД:

  • применяется не везде и только по отношению к видам деятельности, закрепленным муниципальными законами;
  • рассчитывается исходя из определенных муниципальными образованиями  нормативов;
  • не требует ведения бухгалтерского учета в отношении деятельности облагаемой ЕНВД;
  • обязателен к применению параллельно с одним из других налоговых режимов: например, УСН или ОСНО.

Основой для расчета единого налога является "вмененный доход", иначе говоря доход, приписанный ИП законом муниципального образования. Его сумма складывается как произведение физического показателя (например, численности персонала) и нормативной доходности в денежном выражении, скорректированных с учетом местных особенностей.

Что же касается процентной ставки — она на ЕНВД неизменна и составляет 15%.

Перечисление налога в бюджет происходит поквартально. С той же периодичностью предоставляется и налоговая отчетность.

Сельхоз. налог

И наконец, те ИП, что осуществляют производство и реализацию сельхозпродукции. Главное условие перехода на ЕСХН — соотношение доходов от сельскохозяйственной деятельности и остальных доходов ИП не должно быть меньше, чем 70/30.

Расчет единого сельхоз. налога для ИП производится по формуле:

(Совокупный заработок ИП — Совокупные затраты ИП)* 6%

Платежи происходят дважды в год: по окончании полугодия платим авансы, до 31.03. следующего за отчетным периодом года — налог по итогам 12 месяцев.

Похожие главы из других работ:

Ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения

2.1 Плательщики единого налога

Прежде всего, остановимся на поправках, внесенных в статью 346.12 НК РФ о плательщиках единого налога. Ранее действовал запрет на применение «упрощенки» иностранными фирмами, которые имеют филиалы…

Единый налог на вменённый доход: бухгалтерский и налоговый учёт (на примере ИП Евменова Н.В.)

1.2 Характеристика Единого налога на вменённый доход

Единый налог на вмененный доход (сокращённо — ЕНВД) — это налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли…

Единый социальный налог

2.2. Расчет единого социального налога

Налогоплательщик вправе уменьшить ЕСН, начисленный в федеральный бюджет, на сумму налогового вычета (п.2 ст.243 НК РФ). В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование…

Исчисление и уплата налога на прибыль нерезидентов

2. Исчисление и уплата налога на прибыль иностранными юридическими лицами

Исчисление налогов и составление аудиторского заключения по итогам проведения аудита на предприятии в Российской Федерации

1.3 Расчет единого социального налога

Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и адвокаты. Если налогоплательщик относится к нескольким категориям, то уплачивает налог по каждому основанию…

Организация учета расходов по ЕСН на примере ООО "ОВАЛ" г. Волгодонска

1.1 Экономическая сущность единого социального налога

Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет. Бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств…

Основы учёта удержаний и налогообложения доходов физических лиц

1.3 Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет

Удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты…

Особенности ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса при применении единого налога на вмененный доход

1.4 Уплата единого налога на вмененный доход и предоставление бухгалтерской отчетности

Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов, но данный налоговый режим имеет существенную специфику…

Особенности расчёта единого социального налога

1. Теоретические основы расчета единого социального налога

Особенности расчёта единого социального налога

1.1 Экономическая сущность и противоречия единого социального налога

Единый социальный налог (далее — ЕСН) регламентируется нормами главы 24 части второй Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2001 г. Этот налог является федеральным и имеет целевое назначение…

Особенности расчёта единого социального налога

1.2 Плательщики единого социального налога

В подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ указаны налогоплательщики единого социального налога — «лица, производящие выплаты физическим лицам».

Единый налог при УСН

К их числу, прежде всего, относятся работодатели…

Особенности расчёта единого социального налога

1.5 Налоговая база единого социального налога

В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Как уже было нами рассмотрено в предыдущих параграфах…

Учет на малых предприятиях

2.2. Расчет единого налога

Для окончательного расчета единого налога налогоплательщик определяет величину доходов (в том случае если объект налогообложения — доход) и расходы (в том случае, если объект налогообложения — доходы…

Учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу

1.2 Элементы единого социального налога

Единый социальный налог введен с 01.01.2001г. ЕСН заменил взносы во внебюджетные социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования…

Учёт социальных отчислений

Глава VI. Учет единого социального налога

Единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав ЕСН входят платежи в ФСС России…