Налог на НДС

Текущая форма налоговой декларации по НДС ( в формате xls) утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года).

Начиная с налоговой декларации за третий квартал 2010 года и до утверждения новой формы декларации по НДС, налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы декларации по форме, утвержденной данным документом, с учетом особенностей, доведенных письмом Минфина РФ от 06.10.2010 №03-07-15/131.

Предыдущая форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н.

 

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

I. Общие положения

II. Общие требования к порядку заполнения декларации по НДС

III. Титульный лист декларации

IV. Раздел 1
«Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

V. Раздел 2
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

VI. Раздел 3
«Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 НК РФ»

VII. Приложение № 1 к разделу 3
«Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»

VIII. Приложение № 2 к разделу 3
«Расчет суммы НДС, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»

IХ.

Проверка плательщика НДС

Раздел 4
«Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»

Х. Раздел 5
«Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

ХI. Раздел 6
«Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»

XII. Раздел 7
«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»

Коды операций

Коды субъектов Российской Федерации

Коды, определяющие налоговый период

Коды, определяющие способ и вид представления декларации

Проверить свидетельство плательщика ндс

 Налогообложение НДС
  Объект налогообложения
  Налоговая база НДС
  Налоговая ставка НДС
  Расчет и уплата НДС
  Сумма НДС покупателю
  Налоговые вычеты по НДС
  Отнесение НДС на расходы
  Восстановление НДС
  Возмещение НДС
 Бухгалтерский учет НДС
 Налоговая декларация по НДС
 Возврат НДС из бюджета
 Глава 21 НК РФ "НДС"
 Счет-фактура
 Документы
 Новости

 

НДС — налог на добавленную стоимость, как следует из его названия,  существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге ложится на потребителя.

 

Налогоплательщики НДС
(ст. 143 НК РФ)

  • Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)

  • Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

  • Доверительный управляющий (Д.У.) — при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом (п.1 ст. 174.1 НК РФ)

Освобождение от НДС
(ст. 145 НК РФ)

Освобождение от НДС возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Освобождение не применяется в отношении:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

  • обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению согласно пп.

    Реестр плательщиков НДС и для чего он нужен?

    4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Объект налогообложения НДС

Основной объект налогообложения НДС — это реализация товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 146 РФ.

Не признаются объектом налогообложения НДС — операции согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.\

Местом реализации признается территория РФ:

для товаров согласно ст. 147 НК РФ,

для работ (услуг) согласно п. 1 ст. 148 НК РФ.

Местом реализации не признается территория РФ согласно п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС
(ст. 149-150 НК РФ)

Определенные операции освобождены от налогообложения НДС. Подробнее…

Налогообложение при ввозе товаров
(ст. 151 НК РФ)

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры.

Налоговая база НДС

Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) согласно ст. 153-162, 167 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пп. 3, 7-11, 13 -15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из дат, определяемых гл. 21 НК РФ.

Налоговый период
(ст. 163 НК РФ)

Квартал (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, год)

Налоговые ставки НДС
(ст. 164 НК РФ)

Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров,  в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

В некоторых случаях применяется расчетная ставка НДС.

Расчет и уплата НДC

Исчисление и уплата НДС в бюджет осуществляется согласно ст. 166, 173, 174 НК РФ.

Подробнее…

Сумма НДС покупателю

Налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС согласно ст. 168 НК РФ. Подробнее…

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету (ст. 169 РФ).

Счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Отнесение НДС на расходы

НДС списывается на затраты согласно п. 1, 2, 4, 5, 7 ст. 170 НК РФ.

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС применяются согласно ст. 171-172 НК РФ.

Восстановление НДС

В ряде случаев происходит восстановление НДС согласно п. 3 ст. 170 НК РФ.

Подробнее…

Возмещение НДС

Налогоплательщики подтверждают право на получение возмещения при налогообложении по ставке НДС 0% (ст. 165 НК РФ)

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику на основании налоговой декларации по НДС (ст. 176 НК РФ).

Зачет НДС позволяет не платить иные налоги в счет НДС подлежащего уплате.

Возврат НДС осуществляется из бюджета на счет налогоплательщика.

Заявительный порядок возмещения НДС крупными налогоплательщиками и налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию, определяется ст. 176.1 НК РФ).

 

 

Наверное, каждый из вас сталкивался с частыми вопросами на бизнес-форумах от предпринимателей, которые являются налогоплательщиками на общей системе налогообложения и только собираются регистрироваться плательщиками НДС. Поэтому, если вы впервые столкнулись с налогом НДС, приведенная ниже информация будет вам интересна и полезна, а так предостережет вас от ненужных шагов.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, является, пожалуй, основным во многих государствах. Именно он приносит в бюджет больше всего денег.

Даже налог на прибыль за ним не угонится. Давайте познакомимся подробнее, узнаем срок уплаты НДС, правила начисления, а также можно ли не платить НДС вообще, и что для этого нужно.

Начисление НДС

Строго говоря, этот налог платят вовсе не организации, а конечный потребитель. Делаем мы это каждый раз, когда покупаем что-то в магазине. Организации лишь перечисляют налог в бюджет. Потому он и называется называют косвенным.

Взимают налог не только в России, но и еще в 137 странах. В США НДС нет, но вместо него там взимают налог с продаж. Порядок и сроки уплаты НДС регулирует Налоговый кодекс России (глава 21).

Суть начисления заключается в том, что сумма налога с товаров и услуг, которые организация реализовала за отчетный период, уменьшается на сумму НДС с товаров и услуг, которые потребовалось использовать в процессе производства или перепродажи.

Что такое единый государственный реестр плательщиков НДС

Разница, которая остается в итоге, подлежит перечислению в бюджет.

Несмотря на кажущуюся простоту, именно этот налог является одним из самых сложных, вызывающих больше всего вопросов и споров с проверяющими органами.

Ставки НДС

Всего их три. Самая распространенная – 18%. Ряд товаров и услуг, которые входят в особый список, облагаются по ставке 10%. В эту особую группу входит ряд продуктов питания, медицинские товары, изделия, предназначенные для детей. Важно! Есть также ставка 0%, которая распространяется только на экспортируемые товары.

Также существует ряд товаров и услуг, которые не подлежат обложению налогом. Это, например, займы, услуги адвокатов и еще ограниченный перечень других. Если организация ведет как облагаемую, так и необлагаемую деятельность, то учитываются они по отдельным статьям. Также ведется отдельный учет по товарам и услугам с разными ставками.

Платить налог должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя общую систему обложения.

Срок уплаты НДС

Отчетным периодом по этому виду налога установлен квартал, поэтому платить НДС нужно один раз в три месяца. Успеть это сделать нужно до 25 числа: за первый квартал – до 25 апреля, за второй – до 25 июля, за третий – до 25 октября, за четвертый – до 25 января.

Можно ли не платить НДС?

Можно. Есть два варианта. Не вносят в казну НДС те компании, которые находятся на спецрежиме, или компании с небольшой выручкой. Основных спецрежимов три:

Кроме этого, к специальным режимам относят патентную систему и соглашение о разделе продукции. Эти варианты встречаются реже, чем первые три.

Полезно! Можно получить свободу от уплаты НДС и тем организациям, которые применяют не спецрежим, а общую систему налогообложения. Если объем выручки за квартал у организации не превышает двух миллионов рублей, такое юрлицо имеет право подать документы на освобождение. Эта льгота существует с целью оказать поддержку малому и среднему предпринимательству. Считать выручку нужно, исключив из нее НДС.

Важно помнить, что освобождение от НДС нельзя получить автоматически. Нужно заполнить уведомление, приложить подтверждающие документы и передать в налоговую инспекцию. Ждать одобрения не нужно, только известить. Предоставить уведомление и документы нужно до 20 числа того месяца, когда организация решила начать использовать свое право.

Отказаться от права нельзя в течение 12 месяцев. Затем нужно его продлить или не пролонгировать. Если выручка организации превысит два миллиона за квартал, право на освобождение автоматически будут потеряно. Нужно будет подать отчет и произвести перечисление налога в сроки уплаты НДС в бюджет.

Налоговые агенты

Бывают ситуации, когда обязанность по перечислению налога в бюджет выполняет не сам плательщик, а другая организация. Делает она это, конечно, не из своего кармана, а за счет средств, которые принадлежат налогоплательщику. Для этого из причитающегося дохода сумму удерживают заранее и перечисляют в бюджет. Такая компания, выполняющая обязанность по уплате НДС, называется налоговым агентом.

Срок уплаты НДС налоговым агентом — до 25 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Тогда же необходимо подать декларацию.

Если налоговый агент не исполнил обязанности, возложенные на него законодательством по удержанию и перечислению НДС в бюджет, предоставлению отчетности, на него налагается наказание в виде штрафных санкций.

Декларация по НДС

Каждый плательщик налога на добавленную стоимость обязан подать в налоговую инспекцию отчет. Сроки подачи отчетности, как и сроки уплаты налога НДС – до 25 числа. Декларацию можно подавать как лично, так и через представителя, уполномоченного доверенностью. Также предусмотрена возможность электронной сдачи отчетности через специальные системы.

Существует утвержденная форма налоговой декларации. Заполнять ее можно вручную или на компьютере.

Ответственность за нарушение сроков

За нарушение таких условий, как срок уплаты НДС или представление декларации, предусмотрена ответственность. Если декларация не сдана вовремя, размер штрафа составит 5% от суммы начисленного по данным отчетности налога за каждый месяц неуплаты. Максимальная сумма – 30%. Минимальный размер – 1000 рублей.

Если не соблюден срок уплаты НДС, штраф составит 20% от суммы, которую было необходимо перечислить в бюджет.

Теперь вы знакомы с основной информацией об НДС. Это позволит вам отчитываться перед ФНС и платить налоги вовремя, а также использовать льготу, если ваше предприятие имеет на нее право.

Доначисление НДС из-за разрывов по АСК НДС-2

Модернизация налогового администрирования привела к тому, что налоговые органы получили возможность практически тотального контроля за операциями налогоплательщиков. С 01.01.2015 г. налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость можно подавать только через телекоммуникационные каналы связи (ТКС), а вместе с ними и книги покупок и продаж. Все декларации НДС, полученные по ТКС загружаются в автоматическую систему контроля налога на добавленную стоимость АСК НДС-2. Эта программа позволяет ФНС оперативно выявлять несовпадения (расхождения) по НДС.

При выявлении несовпадений (противоречий) между декларацией по налогу на добавленную стоимость, представленную компанией, и сведениями поданными ее контрагентами,  система АСК НДС-2  в автоматическом режиме формирует требование о предоставлении пояснений  (Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 «О требовании представить пояснения»).

С помощью АСК НДС-2 выявляются следующие расхождения:

  1. так называемые «разрывы НДС» которые возникают вследствие не сдачи декларации контрагентом, предоставление декларации с нулевыми показателями, отсутствие  операций в декларации, значительное искажение данных в декларации;
  2. превышение суммы НДС, принятого к вычету, над суммой, исчисленной контрагентом.

Система АСК НДС-2  выявляет операции , которые напрямую или косвенно связаны с организациями однодневками, а также выявлять конечных выгодоприобретателей по сделкам.

Налоговые органы располагают также специальной системой Big Data АСК НСД-2, которая сохраняет и накапливает всю информацию, которая поступает от налогоплательщиков (счета-фактуры, договора, книги-продаж и покупок, налоговые декларации по НДС, выписки из банка, информацию о разрывах НДС и прочую информацию). Информация объединяется в единой базе и поэтому, например, налоговый инспектор из  г.Нижнего Новгорода может посмотреть операции по налогоплательщику  в г.Вдадивостоке и в любом регионе России.

Благодаря принятию ФЗ № 348 от 04 ноября 2014 года у налоговых инспекторов появилось больше прав по истребованию дополнительных сведений и  документов, особенно при обнаружении «разрывов» по НДС.

Следует отметить, что в настоящий момент количество выездных проверок сокращается, так как налогоплательщикам удается устранить противоречия в декларациях  по НДС еще во время проведения камеральных налоговых проверок.

Профессионализм налоговых инспекторов растет, это видно из количества выигранных дел ФНС : 82%/18% — соотношение количества налоговых споров, выигранных в 2015 году налоговыми органами и юридическими лицами соответственно, 61%/39% — налоговыми органами и индивидуальными предпринимателями.

Как узнать является ли организация плательщиком НДС или нет: инструкция по поиску

Поэтому на этапе оспаривания решения налогового органа необходимо подобрать высококвалифицированного  юриста, квалифицирующегося на налоговых спорах.

Чтобы избежать последствий исключения налоговых вычетов требуется более тщательно подбирать контрагентов, проверять из на портале ФНС, а также запрашивать больше информации о роде их деятельности и ресурсах для выполнения работ. Это обезопасит Вас от необоснованного исключения вычетов из декларации по НДС.

Если Вас интересует налоговая безопасность Вашей организации обращайтесь к нам за консультацией по тел. 8 (831)2835271