Справочник Бухгалтера

С принятием нового Налогового кодекса в Грузии количество налогов было снижено практически в 5 раз. Сейчас в Грузии взымается 6 налогов – подоходный, НДС, налог на прибыль, имущество, импорт и акциз. В данной статье мы подробнее рассмотрим три национальных налога – подоходный, на прибыль и НДС. Информация позволит узнать, как происходит их начисления в Грузии и в каких случаях возможны исключения для уплаты.

Подоходный налог в Грузии: кто является плательщиком, основная информация, в каких случаях не взымается

Подоходный налог в Грузии взымается с физических лиц-резидентов и нерезидентов по ставке 20%.

Отметим, что походный налог может взыматься по ставке 5%:

• От дохода, полученного физическими лицами от сдачи с целью проживания жилой недвижимости, не производя вычеты из него.
• Избыточный доход от предоставления автотранспортных средств, жилой недвижимости и земельных участков.

В каких случаях происходит освобождение от уплаты подоходного налога в Грузии?

В Грузии существуют льготы, предусматривающие неуплату подоходного налога. В случае, если у физического лица возникает право на несколько льгот, то применяется наивысшая из них.

Если доход не превышает 3000 лари в год, его могут не уплачивать следующий круг лиц:

• Участники боевых действий за территориальную целостность Грузии и Второй мировой войны.
• Лица, которые имеют звание «Мать Грузии».
• Лица, усыновившие или взявшие на воспитание ребенка.
• Матери-одиночки.

Также воспользоваться льготой по неуплате этого налога в Грузии могут лица с ограниченными возможностями, если их годовой доход не превышает 6000 лари.

Также, Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от подоходного налога:

• Доходы нерезидентов, полученные от работы в иностранных дипломатических учреждениях на территории Грузии.
• Гранты и государственные академические стипендии.
• Государственные, накопительные и возвратные пенсии и компенсации.
• Прибыль некоммерческой организации, полученная для благотворительной деятельности.
• Алименты.
• Денежные призы, полученные спортсменами.
• Доход, полученный впоследствии развода.
• Излишек за продажу жилой недвижимости, которая находилась в собственности не более 2 лет.
• Излишек за продажу автотранспорта, находившегося в собственности не более полугода.
• Компенсация за сдачу крови.
• Имущество, полученное при приватизации.
• Имущество, полученное безвозмездно как компенсация в случае стихийных бедствий.
• Компенсация лицам с гуманитарным статусом или беженцам, временно перемещенным лицам.
• Доход от предоставления имущества в лизинг нерезидентами.
• Доходы, полученные от не находящихся на территории Грузии источников.
• Военные пособия получившим увечья, или в случае гибели лица.
• Доходы нерезидентов в виде заработной платы за наемную работу, выполняемую менее 30 календарных дней на территории Грузии.

Налог на прибыль в Грузии и все что нужно про него знать

Плетельщиками налога на прибыль в Грузии являются предприятия резиденты и нерезиденты, которые:

• Получают доход от коммерческой деятельности, постоянно находясь в Грузии.
• Получают доход от коммерческой деятельности с источника, находящегося в Грузии без постоянного пребывания в стране.

Объектом данного налога является прибыль предприятия, которая является разницей между совокупным доходом и сумой вычетов. Если предприятие-нерезидент не имеет постоянного учреждения, налог на прибыль облагается у источника уплаты без вычетов.

Налог на прибыль в Грузии уплачивается по ставке 15%. Но в Налоговом кодексе предусмотрено исключение – предприятия, получающие прибыль от операций с нефтью и газом, уплачивают налог по ставке 10% (в случае, если договоры были заключены до 1 января 1998 года).

В Грузии есть исключения, по которым прибыль предприятия может быть освобождена от налога. В этот перечень входит прибыль:

• Бюджетных, благотворительных и международных предприятий, полученная не от экономической деятельности.
• Пожертвования.
• Членские взносы.
• Гранты.
• Национального банка Грузии.
• От реализации предметов религиозного назначения.
• Международных финансовых компаний от предоставления услуг, выполнения финансовых операций, продажи ценных бумаг нерезидентов Грузии и международных финансовых компаний.
• От предоставления имущества, не связанного постоянным учреждением в Грузии, в лизинг нерезидентом.
• Международных инвестиционных фондов.
• Компенсация за возмездное предоставление услуг поручительства.

Также, сроком на 15 лет от налога на прибыль освобождены компании, зарегистрированные в Свободных туристических зонах.

Отметим, что в Грузии действует так называемая «эстонская модель» налогообложения. Суть заключается в том, что прибыль компании, которая реинвестируется обратно в компанию, не облагается налогом в Грузии.

Если вы планируете начать вести коммерческую деятельность на территории Грузии и хотите узнать подробнее про налог на прибыль и возможности исключения его уплаты для вашего вида деятельности, рекомендуем воспользоваться услугой: «Консультация по налоговому кодексу Грузии для регистрации компани».

Налог на добавленную стоимость в Грузии – узнайте подробную информацию

НДС в Грузии уплачивается по ставке 18% от итоговой суммы операций, экспорта и реэкспорта товаров, выполненных в отчетный период. Плательщиками налога на добавленную стоимость в Грузии являются лица:

• Зарегистрированные и обязанные зарегистрироваться как плательщик НДС.
• Производящие постоянный или временный ввоз товаров в страну без обязательства регистрации.
• Нерезиденты (без регистрации в качестве плательщика НДС и имеющие статус постоянного нерезидента), предоставляющие услуги на территории страны.
• Товары, которые реализуются на аукционе в счет уплаты налоговой или другой финансовой задолженности.

В Грузии налогом на добавленную стоимость облагается:

• Экспорт.
• Временный ввоз.
• Импорт.
• Реэкспорт.
• Поставки товаров и услуг в рамках коммерческой деятельности.
• Использованные для некоммерческой деятельности товары и услуги, приобретенные по НДС, если плательщик получил по нему зачет.
• Остаток товара в случае отмены регистрации в качестве плательщика НДС в Грузии.
• Получение бартером на долю в предприятии товаров и услуг в индивидуальную собственность.
• Основные средства, возвращаемые арендодателю по истечению или досрочному разрыванию договора аренды.
• Операции по обмену товарами и услугами.

В Грузии возможно освобождение от НДС товаров и услуг с правом и без права на зачет.

Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождается импорт/поставка:

• Ценных бумаг, иностранной и/или национальной валюты.
• Золота и слитков из него, которые передаются Национальному банку.
• Недвижимого, движимого имущества и драгоценностей с дальнейшим признанием их государственной собственностью.
• Имущество, принадлежащее государству по приватизационной программе.
• Природного газа для производства электроэнергии и теплоэнергии.
• Товаров религиозного назначения.
• Акцизных марок Службой доходов.
• Пестициды, химикаты, посадочные и посевочные культуры согласно утвержденному перечню правительством, предназначенные для сельского хозяйства.
• Предназначенных для маркировки подакцизных и не подакцизных товаров.
• Горючего в баке (стандартном) въезжающего на территорию Грузии транспорта.
• Товары, представленные в таблице ниже.

Название товара	Код Национальной товарной номенклатуры ВЭД
Тетради	4820 20 000 00
	4801, 4802 55, 4802 61 100 00 и 4810 22
Солодковый корень	1211 90 980 00
Природный неочищенный шеллак	1211 20 000 00, 1301 20 000 00 и 1301 90 000 00
Желатиновые капсулы	1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000 00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 и 9602 00 000 00
Сырье и субстанции для лечебных целей	28 и 29 группа
Фармацевтическая продукция (кроме жевательных резинок)	30 группа
Медицинского и ветеринарного назначения	8419 20 000 00, 9001 30 000 00, 9001 40, 9001 50, 9018–9022 (кроме 9019 10 900 00), 9025 11 200 00 и 9402 90 000 00
	0102 21, 0103 10 000 00, 0104 10 100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000, 3103-3105, 3808 91, 3808 92 и 3808 93
Легковые автомобили	8703
Книги, журналы, газеты, ноты	4901, 4902, 4903 00 000 00 и 4904 00 000 00
Детское питание и предметы детской гигиены	Соответствующая маркировка при поставке
Диабетический хлеб	Соответствующая маркировка при поставке
Шасси, кузова, части и устройства	8706 00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 – 8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708 94 и 8708 99
	8802 11 100 00, 8802 12 100 00, 8802 20 100 00, 8802 30 100 00 и 8802 40 100 00
	8903

Также не облагается НДС без права на зачет предоставление земельного участка, доли в товариществе.

Без права на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются услуги:

• Медицинские.
• Финансовые.
• Строительство, роспись и реставрация храмов и памятников, заказанные грузинской Патриархией и Министерством культуры и охраны памятников.
• Ритуальные.
• Сервитута.
• Ухода и опеки за детьми образовательными учреждениями.
• Уход за больными и лицами старше 60 лет.
• В сфере искусства и спорта, предоставленные несовершеннолетним лицам.
• Пассажирского транспорта по регулируемым ценам.
• Образовательные.
• Маркировки не подакцизных и акцизных товаров.
• Уборки населенной территории.
• Для ликвидации аварий, стихийных бедствий и катастроф.

С правом на зачет от уплаты НДС в Грузии освобождаются:

• Товары и услуги для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
• Услуги отправления и получения груза, оказываемые ж/д и автовокзалами, аэро- и морскими портами.
• Навигационные, информационные и диспетчерские услуги, оказываемые аэро- и морскими портами.
• Услуги экспедиторов.
• Услуги агентирования в портах.
• Реализация (услуги) билетов на международные пассажирские перевозки.
• Услуги таможенного контроля, входящие в стоимость международного пассажирского билета.
• Передача товаров и оказание услуг государству безвозмездно.
• Поставка активов в виде взноса в капитал или при реорганизации организации.
• Поставка Национальному банку золота.
• Ввоз иностранных туристов и оказание им туристических услуг.

Льготные налоговые режимы Грузии, в которых не удерживается налог на прибыль и НДС

Включить свою компанию в Грузию выгодно из-за специально созданных налоговых режимов. Такие налоги, как НДС и на прибыль в Грузии не взымаются с компаний, зарегистрированных в одной из Свободных Индустриальных Зон (Поти, Тбилиси и Кутаиси) или Виртуальной зоне Грузии. Отметим, что в этих зонах исключены не только эти налоги. С подробной информацией можете ознакомиться в статьях: «Регистрация компании в Грузии. Все, что нужно знать про свободные индустриальные зоны страны» и «Виртуальные зоны в Грузии и все что про них стоит знать».

Для желающих воспользоваться преимуществами льготных зон предлагаем услуги, которые позволят быстро и без проволочек зарегистрировать компанию в них:

Регистрация компании в СИЗ Тбилиси с бизнес-портфелем оффшора

Удаленная регистрация IT-компании в Грузии с бизнес-портфелем

В Грузии есть возможность воспользоваться налоговыми льготами по уплате НДС и налога на прибыль, если зарегистрировать компанию еще в одном налоговом режиме – Свободное складское предприятие. В этом случае организация выступает как логистическая единица для международных транзитных компаний и не уплачивает корпоративный подоходный налог с прибыли от реэкспорта через Свободное складское предприятие и НДС за поставку товаров.

В Батуми оформление всех сделок купли-продажи недвижимости происходит в отделении Национального агентства публичного реестра при Доме Юстиции, подобные отделения открыты во многих городах Грузии.

Законы Грузии позволяют иностранным гражданам свободно покупать в стране любую недвижимость, кроме земельных участков сельскохозяйственного назначения. На оформление сделки (заключение договора, оплата в банке, регистрация прав в реестре) понадобится примерно 2–3 часа. Для покупки недвижимости в Батуми не обязательно приезжать даже Грузию: сделку можно оформить с помощью доверенного лица, не находясь в Батуми.

Процесс приобретения недвижимости прост и прозрачен.

Он включает несколько этапов:

1. Выбор объекта недвижимости.
2. Внесение задатка. Покупатель оплачивает 10–30 % от стоимости недвижимости, чтобы объект был снят с продажи.
3. Заключение договора купли-продажи. Он подписывается между продавцом и покупателем и хранится в Доме Юстиции. При покупке жилья в строящемся здании оформляются два договора — предварительный и основной. Договор не обязательно заверять у нотариуса.
4. Перевод денег. Согласно договору купли-продажи покупатель вносит средства на расчетный счет продавца. Оплата производится любым удобным способом (наличный или безналичный платеж). Самым распространенным является банковский перевод.
5. Регистрация права собственности. Процесс осуществляется на основании договора и платежа, подтверждением которого является выписка из банка. Свидетельство о регистрации оформляется и хранится в Доме Юстиции. Выписку можно получить на сайте реестра.

Страхование недвижимости в Грузии не является обязательным условием для покупки\продажи и остается на усмотрение покупателя.

Налоги и сборы в Грузии

Стоимость оформления зависит от сроков:

— в течение одного дня (фактически 2–3 часа) —200 лари (114 долл.),

— одного или двух рабочих дней — 150 лари (85,5 долл.),

— от четырех рабочих дней — 50 лари (28,5 долл.).

В сумму включен НДС в размере 18 %.

Налога на покупку недвижимости в Грузии нет!

Имущественный налог на недвижимость, максимальная ставка которого не может превышать 1% и зависит от дохода, получаемого на территории страны. Если доход меньше 40 тысяч лари, то налог не применяется, от 40 до 100 тысяч лари – 0,5%, свыше 100 тысяч – 1%. База начисления налога исходит из стоимости имущества;

Если покупатель не имеет доходов на территории Грузии

то и налог, соответственно, не уплачивается.

Ипотека доступна только для граждан Грузии

Но гражданам России в случае, если в их собственности уже имеется недвижимость на территории Грузии, которую можно сдать в залог, имеется возможность взять потребительский кредит на покупку другой недвижимости.