Налог на имущество ИП

Порядок учета налога на имущество зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель.

ОСНО

При расчете НДФЛ предприниматель на общей системе налогообложения может уменьшить доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов), на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Уплата ИП налога на имущество

В состав этих профессиональных вычетов могут быть включены суммы налогов и сборов, уплаченные в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц включается в состав профессиональных вычетов только в части имущества, непосредственно используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом налог на имущество, начисленный на жилые дома, квартиры, дачи и гаражи, не принимается к вычету при определении налоговой базы по НДФЛ.

Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

Пример включения суммы налога на имущество за 2015 год в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

По итогам 2016 года предприниматель А.В. Львов получил доход в сумме 500 000 руб. от оптовой продажи товаров.

У Львова в собственности есть квартира и нежилое помещение – склад для хранения товаров. Нежилое помещение используется в предпринимательской деятельности гражданина. Сумма налога на имущество за 2015 год для жилого помещения (квартиры) составила 10 000 руб. Сумма налога на имущество для нежилого помещения – 75 000 руб. Налог на имущество за 2015 год предприниматель перечислил 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Предприниматель включил налог на имущество за 2015 год со стоимости склада в состав профессиональных вычетов по доходам за 2016 год.

Сумма НДФЛ за 2016 год составила:

(500 000 руб. – 75 000 руб.) × 13% = 55 250 руб.

УСН

Предприниматели на упрощенке не платят налог с имущества, которое используют в предпринимательской деятельности, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Сумму налога, уплаченную с такого имущества, предприниматель вправе включить в состав расходов. Это возможно, только если он платит единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель платит единый налог с доходов, то сумма налога на имущество, уплаченная по таким объектам, при расчете единого налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Что касается имущества для личных, а не коммерческих целей, то по таким объектам, предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ). Однако учесть в расходах налог с такого имущества не удастся. При объекте налогообложения в виде доходов расходы при определении налоговой базы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). А при объекте «доходы минус расходы» эта сумма не считается экономически обоснованным расходом (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

Предприниматели на ЕНВД не платят налог с имущества, которое используют в предпринимательской деятельности, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам, используемым в личных целях (п. 4 ст. 346.21, ст. 400 НК РФ).

Но в любом случае сумма налога на имущество на расчет ЕНВД не влияет, поскольку объектом налогообложения по единому налогу является вмененный доход предпринимателя, не зависящий от размера понесенных расходов (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Для учета налога на имущество в расходах при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в первую очередь нужно определить, к какому виду деятельности относится этот расход.

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД предприниматель платит налог на имущество по объектам:

  • используемым для осуществления деятельности в рамках общей системы налогообложения;
  • используемым в личных целях.

По объектам, которые используются в рамках ЕНВД, налог на имущество платить не нужно, за исключением имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень.

Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога с такого имущества, а также с объектов недвижимости, используемых в личных целях, не влияет на расчет налогов, поскольку она:

  • не включается в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ;
  • не учитывается при расчете ЕНВД.

Если объект используется только в рамках общей системы налогообложения, всю сумму налога на имущество физических лиц, уплаченного по этому объекту, включайте в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если предприниматель использует объект одновременно в обоих видах деятельности, сумму налога на имущество нужно распределить. Это связано с тем, что при расчете НДФЛ расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. После распределения расходов в состав профессиональных налоговых вычетов включите только ту часть налога, которая относится к деятельности предпринимателя на общей системе налогообложения.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 221 и пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Главная » Налоги » Индивидуальный предприниматель налог на имущество

Индивидуальный предприниматель налог на имущество

Вернуться назад на Индивидуальный налог

Налоги индивидуальных предпринимателей, в основе начисления которых лежит физический показатель, взимаются как с физических лиц. К категории обязательств относится налог на имущество, используемое для получения дохода.

Порядок взимания платежа

По отношению к налогу на имущество физических лиц и ИП действует порядок, определенный НК РФ в гл. 32 и местными законами муниципального образования.

Особенности взимания платежей в бюджет:

• Расчет обязательств ИП осуществляют отделения ИФНС.
• Декларации по налогу индивидуальные предприниматели (физические лица) не представляют.
• Уплата производится по квитанциям, составленным Инспекциями и отправленным по адресу регистрации лица. Перевод средств можно осуществить с расчетного счета предпринимателя.
• Платеж производится не позднее 1 декабря единовременной суммой в году, следующим за налоговым периодом. Срок уплаты установлен федеральным законодательством в НК РФ, но может изменяться в сторону увеличения местными актами. Авансовые платежи с физических лиц не взимаются.
• Если ИП платит несвоевременно, просрочка платежа влечет наложение санкций со стороны ИФНС – пени.

В связи с длительностью передачи данных, квитанции об уплате от ИФНС могут пересылаться позднее периода. Срок, за который предприниматель должен платить по обязательствам, ограничивается 3 годами, предшествующими периоду платежа.

Налоговый орган при значительной просрочке, которую нужно платить физическим лицам (предпринимателям) может привлечь исполнительные органы. Существует практика привлечения службы судебных приставов в случае несвоевременной уплаты сумм. Полномочия приставов распространяются от права списания задолженностей со счета лица до продажи предметов собственности с последующим погашением долга.

Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета

Начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. Льгота применяется в ограниченном порядке.

Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:

• При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
• Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
• В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
• При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.

Обязательства возникают только в отношении объектов, находящихся в собственности. Арендованное имущество и недвижимость, переданная в оперативное управление или владение, налогообложению не подлежит.

Объекты, участвующие в обложении при ведении специальных режимов

Законодательством установлены сроки для начала налогообложения объектов, участвующих в получении дохода ИП.

К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:

• Административные здания и сооружения. Назначение применения недвижимости – размещение офисов, торговых и выставочных залов, мест общественного питания.
• Нежилая недвижимость, используемая для торговли, общепита, мест оказания бытовых услуг и складов, имеющих отношение к ведению деятельности.

Объекты должны использоваться по назначению указанных видов деятельности в объеме, превышающем 20% от общей площади здания. К объектам относятся места стоянок машин внутри административных или торговых центров.

Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах?

Назначение земельного участка должно соответствовать виду деятельности.

Регион должен принять налогообложение на законодательном уровне и определить объекты, ставки налога. Базой для определения суммы для уплаты в бюджет служит инвентарная стоимость объекта, установленная с учетом коэффициента.

Основные условия для отнесения объекта к налогооблагаемому имуществу:

• Определение для недвижимости кадастровой стоимости.
• Внесение в перечень объектов, подлежащих налогообложению. Реестр составляется на региональном уровне. Состав недвижимости определяется по состоянию на 1 января. Если объект не успели оценить и внесли в перечень после начала календарного года, обязанность по уплате налога наступает со следующего периода.

Субъекты Федерации имеют право пересматривать реестр ежегодно. Законодательные органы не имеют обязанности по уведомлению организаций или ИП. О включении объекта в реестр предприниматель должен узнавать из публикаций.

Условия для возникновения обязательств по уплате налога.

Налог на имущество предприниматели на специальном режиме оплачивают при соблюдении условий:

• Недвижимость находится в собственности.
• Имущество используется для коммерческой деятельности и возведено на участке с целевым назначением земель.
• В отношении имущества проведена кадастровая оценка.
• Недвижимость внесена в реестр объектов, подлежащих обложению.

При отсутствии одного из условий обязанность перед бюджетом не возникает, предприниматель продолжает использовать освобождение от обязательств. В отношении другого имущества предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, продолжают пользоваться льготой и не платить налог.

Льготы для собственников имущества

На законодательном уровне утверждены льготы для физических лиц. Категории лиц, в отношении которых имеется освобождение от уплаты налога, представлены в ст. 407 НК РФ. Действие льготы для физических лиц распространяется на ИП, в собственности которых имеется имущество.

Если имущество участвует в предпринимательской деятельности ИП, освобождение не действует.

Субъектам Федерации предоставляется право на определение недвижимости, в отношении которой используется льгота по уплате налога. Регионы самостоятельно выбирают объекты, которым предоставляется освобождение. В преимущественном числе случаев имущество относится к объектам социального значения (действующие, например, для оказания медицинских услуг), административные здания производств и иные аналогичные виды.

Налоговым периодом при обложении имущества является календарный год. Обязательство может возникнуть в отношении объекта, принятого на учет или исключенного в связи с выбытием или прекращением деятельности в течение отчетного года.

Период налогообложения зависит от месяца и даты начала использования имущества или его выбытия:

• При использовании имущества несколько полных месяцев в году сумму нужно платить в бюджет пропорционально периоду.
• Если имущество подлежит налогообложению в пределах года не с начала периода, месяц не включается при возникновении обязанности после 15 числа. При начале налогообложения до 15 числа месяц включается в полном объеме.
• В случае прекращения обязательств до 15 числа месяц не облагается, после наступления даты – в полном объеме.

При обнаружении предпринимателем ошибочных данных при определении стоимости объекта лицо может обратиться с заявлением в исполнительный орган или судебную инстанцию для пересчета сумм. Исправление ошибочных данных осуществляется с момента подачи заявления.

Представление освобождения, при котором ИП не платит налог, региональными органами производится не в безусловном порядке. Лицо должно доказать право на льготу. ИП представляет заявление в органы ИФНС, контролирующие платежи.

После рассмотрения документов инспекция принимает решение о предоставлении льготы. Переплаченные суммы можно вернуть на счет предпринимателя или зачесть в счет обязательств бюджета того же уровня.

На практике иногда выявляются случаи, когда лицо имело льготу в виде освобождения от обязательств, но не воспользовалось им своевременно. При подаче заявления пересчету подлежит обязательство к уплате за 3 года (налогового периода).


Судя по Вашему вопросу, Вы ведете бизнес в помещении, находящимся в Вашей собственности, как частного лица и не платите налог исходя из порядка, принятого п. 2 ст. 346. 11 НК РФ, разрешающей освобождение  индивидуальных предпринимателей от уплаты имущественного налога на используемую в бизнесе недвижимость.

Принятием закона № 52-ФЗ от 02.04.2014 внесены изменения в законодательство, в частности в п. 4 ст. 346.26. Теперь на недвижимость, используемую в предпринимательстве на упрощенной основе и поименованную в перечне объектов, определение базы для исчисления налога по которым осуществляется по кадастровой стоимости, уплачивается налог на имущество. Это изменение введено для юридических лиц и ИП. Если бы помещение учитывалось на балансе Вашего предприятия, то платить налог пришлось бы с 01.07.2014 при условии занесения помещения в перечень объектов по кадастру, опубликованный субъектом РФ того региона, где Вы проживаете.

Для физических лиц, коим Вы являетесь,  изменения установлены законом  № 284-ФЗ от 04.10.2014, который будет введен в действие с 01.01.2015. Но, так как эти сроки еще не наступили, можно ожидать дополнений и поправок, к тому же на Ваш вопрос разъяснения пока еще очень туманные. Ясно одно, Вам придется платить налог, как и всем физлицам по жилому и нежилому фонду, если объект имущества будет внесен в перечень недвижимого имущества, стоимость которого определена по кадастру.

Ип платить налог на имущество в 2018 году

При отсутствии кадастровой оценки помещения (что вряд ли случится) уплата налога не производится.

Узнать кадастровую стоимость можно будет на сайте  www.rosreestr.ru в справочном разделе, работающем в режиме online. Ставки налога устанавливаются региональными муниципалитетами и варьируются от 0,1 до 2 % от стоимости имущества по кадастру в зависимости от его площади и стоимости. Жилые помещения, дома, комплексы недвижимости с домами, гаражи, парковки и постройки площадью до 50 кв. м. на подсобных участках будут облагаться налогом по ставке до 0,1% от цены по кадастру. По объектам стоимостью свыше 300 млн. руб., а также административным, торговым, деловым комплексам, нежилым помещениям, используемым в бизнесе, предприятий общепита и КБО применяется ставка до 2 %.

Радует то обстоятельство, что размер кадастровой стоимости при необходимости можно будет оспорить в суде, предварительно проведя независимые оценочные мероприятия и предоставивдоказательства неправомерного завышения стоимости имущества. 

Как уплачивается налог на имущество ИП?