Лимит основных средств

Принят закон, увеличивающий стоимость амортизируемого имущества и основных средств. С 2016 года имущество будет считаться амортизируемым, если его первоначальная стоимость составит более 100 тысяч рублей. Минимальная стоимость основных средств также будет увеличена до 100 тысяч рублей. Закон с соответствующими поправками в Налоговый кодекс* одобрен Госдумой в третьем чтении 22 мая.

Напомним, что по действующему законодательству амортизируемым считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (ст. 256НК РФ). Под основными средствами понимается часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией стоимостью более 40 000 рублей (ст.

Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)

257 НК РФ). То есть основные средства — это часть амортизируемого имущества, и расходы на их приобретение или создание учитываются через начисление амортизации.

Согласно комментируемым поправкам в статьи 256 и 257 НК РФ, со следующего года основными средствами и амортизируемым имуществом будет считаться имущество стоимостью от 100 тысяч рублей. Соответственно, объекты стоимостью 100 тысяч руб. и дешевле не будут относиться к амортизируемому имуществу и не будут признаваться основными средствами. Расходы на приобретение такого имущества организации смогут признать в качестве материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1статьи 254 НК РФ.

Указанные изменения будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

* О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

Минимальная стоимость

Cтраница 1

Минимальная стоимость всей необходимой информации обеспечивается сокращением ее объема ( см. гл.  

Минимальная стоимость разделения определяется не только сокращением до минимума капиталовложений; должны учитываться и стоимость дополнительных энергетических затрат, связанных с более низкими эксплуатационными показателями, расходы на ремонт и содержание тарелок, и, что обычно имеет важное значение, ущерб, связанный со снижением производительности в связи с низкими эксплуатационными показателями или большой потерей рабочего времени.  

Минимальная стоимость модели обеспечивается сокращением расходов на содержание обслуживающего персонала и вычислительной машины. Затраты на вычислительную машину в целом определяются стоимостью одного прогона программы решения задачи. Расходы на содержание обслуживающего персонала слагаются из оплаты этапа анализа или постановки задачи, программирования, подготовки данных к вводу и анализа результатов.

Расходы на содержание машины включают все затраты, связанные с прогоном программы.  

Минимальная стоимость оборудования и строительно-монтажных работ; возможно меньшие расходы электрической энергии, воды, тепла и особенно дорогостоящего холода.  

Минимальная стоимость освоения 1 га территории составляет 50 тыс. руб. При проектировании крупных химических комбинатов с четким зонированием генерального плана можно достигнуть значительной экономии только за счет сокращения затрат на освоение дополнительной территории.

Service Temporarily Unavailable

Минимальная стоимость изготовления требуемых изделий является критерием правильности выбранного типа станка. При выборе типа станка учитывается, что горизонтальные станки ( с наибольшим размером в горизонтальной плоскости) более универсальны и пригодны для установки не только коротких, но и длинных изделий и инструментов. Они имеют преимущество также в отношении жесткости системы и удобства отвода стружки.  

Минимальная стоимость процесса теплообмена Фм ин.  

Минимальную стоимость достижения 0 11 в списке 2 имеет пункт ( 8 3) из пятой строки.  

Минимальную стоимость достижения 0 14 в списке 2 имеет пункт ( 4 3) из шестой строки.  

Минимальную стоимость достижения ( 0 11) в списке ( 2) имеет точка ( 3 3), находящаяся в пятой строке.  

Минимальную стоимость достижения в списке ( 2) — 0 13 имеют три точки: ( 3 1), ( 3 3) во второй строке и ( 1 1) — в четвертой.  

Минимальную стоимость достижения 0 13 в списке ( 2) имеют точки ( 3 3) из второй строки и ( 1 1) из четвертой строки.  

Минимальную стоимость достижения 0 15 в списке ( 2) имеют точки ( 1 3) из пятой строки и ( 3 2) из шестой строки.  

Минимальную стоимость достижения в списке ( 2) 0 2 имеет точка В ( 4 4) из 13 — й строки. Это и есть оптимальная трасса. Соседней к ( 3 3) на искомом пути является точка ( 2 3) из пятой: строки списка ( 1), а соседней к ( 2 3) — точка ( 2 2) из первой строки.  

Страницы:      1    2    3    4

Лимит стоимости основных средств — установленный законодательством лимит стоимости, ниже которого актив, обладающий признаками основных средств, признается расходом или материально производственным запасом.

Для налога на прибыль (лимит стоимости ОС) — 100 тыс. рублей;

Для бухгалтерского учета (лимит стоимости ОС) — 40 тыс. рублей (или менее, если установлено учетной политикой);

Комментарий

Основные средства отличаются от материально-производственных запасов (МПЗ) длительным сроком полезного использования (более 1 года). Поэтому основные средства списываются на расходы в течение срока их полезного использования, через механизм амортизации.

Материально-производственные запасы списываются на расходы единовременно, при их передаче в производство.

Учитывая техническую сложность расчета амортизационных отчислений, законодательство предусматривает возможность списывать на расходы единовременно (без применения механизма амортизации) малоценные основные средства. При этом законодательством устанавливается стоимостной лимит для таких малоценных основных средств.

Налог на прибыль организаций

Лимит стоимости основных средств для налога на прибыль организаций определен п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ) и составляет:

С 1 января 2016 года: 100 000 рублей (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

С 01.01.2011 по 01.01.2016 — 40 тыс. рублей (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

С 01.01.2008 по 01.01.2011 — 20 тыс. рублей (Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

С 01.01.2002 —  01.01.2008 — 10 тыс. рублей (Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Лимит стоимости основных средств не может уменьшаться или увеличиваться налогоплательщиком. В то же время, с целью сближения с бухгалтерским учетом, налогоплательщик вправе некоторые категории малоценных основных средств стоимостью менее установленного лимита амортизировать. Такую возможность устанавливает пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ: "В целях списания стоимости имущества … в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей".

В налоговом учете, лимит стоимости основных средств распространяется и на нематериальные активы. Дело в том, что этот лимит распространяется на все виды амортизируемого имущества, в том числе и на нематериальные активы (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Пример

Организация приобрела компьютер стоимостью 60 тыс. рублей.

Учитывая, что стоимость такого основного средства менее 100 тыс. рублей, такой компьютер амортизируемым имуществом не признается и списывается на расходы единовременно.

Бухгалтерский учет

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете определен пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв.

Лимит стоимости основных средств в 2017 году

Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) и составляет:

С 1 января 2011 года по настоящее время: 40 тыс. рублей.

Организация вправе установить для бухгалтерского учета лимит менее, чем установленный в п. 5 ПБУ 6 (но увеличить его не вправе).

Устанавливать лимит в меньшей, чем установлено законодательством, сумме, как правило, не имеет практического смысла. Дело в том, что в этом случае возникнет разница между бухгалтерским и налоговым учетом малоценных основных средств (в налоговом учете установленный лимит не может быть изменен налогоплательщиком). Кроме того, в результате уменьшения лимита большее количество активов будет признаваться основными средствами, что может увеличить базу по налогу на имущество (некоторые категории основных средств облагаются налогом исходя из их стоимости по данным бухгалтерского учета).

Следует отметить, что в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) лимит для признания основных средств не применяется. Так, Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" предусматривает, что актив признается основным средством, если он удовлетворяет критериям основных средств, вне зависимости от его стоимости.

Лимит стоимости основных средств еще называют как «лимит оборотных средств» или «лимит средств в обороте». Следует отметить, что все эти названия неофициальные. В нормативных актах такие названия (как и Лимит стоимости основных средств) не упоминаются.

Для малоценных основных средств раньше законодательство по бухгалтерскому учету выделяло отдельную категорию имущества – Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). Но с 2002 года эта категория имущества отменена, хотя малоценные основные средства иногда называют как МБП.  

Пример

Приобретен офисный стол стоимостью 30 тыс. рублей без НДС.

Мебель относится к основным средствам, но учитывая стоимость объекта менее лимита стоимости основных средств, стоимость стола может быть списана на расходы единовременно при начале его использования.

Если учетной политикой для бухгалтерского учета будет установлен пониженный лимит стоимости основных средств, например, в 20 тыс. рублей, то в бухгалтерском учете офисный стол будет принят на учет как основное средство (со списанием на расходы через амортизацию), а в налоговом учете для налога на прибыль он будет списан на расходы единовременно, при передаче в эксплуатацию.

Нормы законодательства

По налогу на прибыль:

Под основными средствами … понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизируемым имуществом … признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

По бухгалтерскому учету:

Активы, в отношении которых выполняются условия, для признания их как основные средства и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01). 

Дополнительно

Материалы по теме "Основное средство"

Малоценные основные средства (ОС) — основные средства, стоимостью менее установленного законодательством предела, которые могут учитываются в расходах единовременно, а не через амортизацию.

Амортизация

Материально-производственные запасы

Основное средство

Учетная политика

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) — неприменяемая ныне в бухгалтерском учете категория имущества. К МБП относились хозяйственной инвентарь, инструменты и приспособления общего и специального назначения и другие средства труда, которые включались в состав средств в обороте.