Справочник Бухгалтера

Кого освобождают от уплаты налогов с этого года: полный перечень

• Нерезиденты РФ освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Нерезиденты РФ — это юридические и физические лица, которые зарегистрированы в одном государстве, но работают в РФ. Резиденты РФ были освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от продажи недвижимого и движимого имущества. Теперь эта льгота доступна нерезидентам.
• Продажа имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности физическим лицом, не облагается налогом. С 2019 года доходы ИП на ОСНО от продажи недвижимости, которой он владел более 5 лет, не облагается НДФЛ, даже если имущество использовалось в деятельности предпринимателя. Это касается и продажи автомобиля, который находился в собственности ИП более 3 лет — доход от продажи машины не будет облагаться НДФЛ, даже если автомобиль использовался в предпринимательской деятельности.
• Не нужно платить НДФЛ за доходы от сдачи макулатуры.
• Судьи освобождаются от налога на доходы физических лиц при получении ими единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилья.
• Также от уплаты налога с полученных доходов в этом году освобождаются репетиторы, няни, домашние работники, занятые уходом за пожилыми людьми. Они могут работать без статуса ИП, но должны уведомлять ФНС о своей деятельности.

Регионы могут увеличить размер вычета при расчете НДФЛ, если гражданин пожертвовал в пользу учреждений культуры от 25% до 30% от годового дохода.

Льготы для предпенсионеров

Предпенсионеры могут освободиться от налога на жилой дом, квартиру, комнату, гараж, мастерскую, земельный участок площадью до 600 кв. метров, хозяйственную постройку площадью до 50 кв. метров. В 2019 году ФНС оповестит граждан о наличии льгот перед рассылкой уведомлений.

Предпенсионеры — это люди, которые до 31 декабря 2018 года получили бы право на пенсию, но из-за повышения пенсионного возраста не стали пенсионерами.

Из-за пенсионной реформы некоторые регионы РФ добавили предпенсионеров в льготную категорию по уплате транспортного налога. В Самарской области предпенсионеры не платят транспортный налог с автомобиля мощностью до 150 л.с. Инвалиды, многодетные семьи и пенсионеры полностью освобождаются от транспортного налога, если мощность автомобиля не превышает 100 л.с.

В большинстве регионов РФ от транспортного налога освобождены:

• инвалиды и ветераны ВОВ,
• узники фашистских гетто и лагерей,
• ветераны труда,
• герои России и СССР,
• лица, награжденные орденами Славы,
• ветераны боевых действий и инвалиды войн,
• инвалиды 1 и 2 группы,
• пенсионеры возрастом от 55-60 лет. Исключение — пенсионеры, которые работали в условиях Крайнего Севера. Для них предусмотрено снижение возраста на 5-10 лет.
• жертвы Чернобыльской аварии,
• лица, участвовавшие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия,
• лица, устраняющие последствия аварийных ситуаций,
• родитель ребенка-инвалида,
• родители с тремя и более детьми.

В некоторых регионах от транспортного налога освобождаются инвалиды 3 группы.

Как стать «предпенсионером»?

Можно обратиться в Пенсионный Фонд лично, через МФЦ или подать заявление через сайты: https://es.pfrf.ru/ и https://www.gosuslugi.ru/. В течение 3-х рабочих дней после запроса гражданину предоставят электронный документ, где статус предпенсионера подтвердят или опровергнут. Если информации о гражданине будет недостаточно, чтобы вынести вердикт, то он получит уведомление с объяснением порядка включения данных о стаже в индивидуальный лицевой счет.

Согласно Федеральному закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» граждане, претендующие на льготы по имущественным налогам, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право на льготы.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@.

Если документы, подтверждающие данное право, в налоговом органе отсутствуют и не представлены гражданином, налоговый орган самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, путем направления запроса в органы, организации, должностным лицам, у которых имеются эти сведения. В этом случае гражданину необходимо заполнить соответствующее согласие на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью направления налоговым органом такого запроса.

Обращаем Ваше внимание, что в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по заявлению налогоплательщика, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг г.Москвы, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Если право на налоговую льготу возникло в 2018 году впервые и ранее гражданин не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по установленной форме, он может это сделать в 2019 году. Кроме того, заявление подается лицами, у которых период предоставления льготы окончился в 2018 году на основании ранее представленных документов.

Информация о льготах по определенному налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru).

Типовая (рекомендуемая) форма согласия налогоплательщика — физического лица на обработку и распространение персональных данных в связи с необходимостью запроса налоговой инспекции в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу

1. Сведения о лице, выражающем согласие на обработку персональных данных:

Фамилия:

Имя:

Отчество (при наличии):

Адрес:

Сведения о документе, удостоверяющем личность:

Вид документа:

Серия и номер документа:

Дата выдачи документа:

Орган, выдавший документ:

2. Содержание согласия на обработку персональных данных:

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных

данных» в связи с поданным мною в налоговый орган заявлением от » » 20 г.

о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (далее — заявление), в котором указаны мои персональные данные, настоящим выражаю согласие на их обработку, использование и распространение налоговым органом в целях и в объеме, необходимых для направления запроса в орган, организацию, должностному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие мое право на указанную в заявлении налоговую льготу.

Перечень персональных данных, на обработку которых дается настоящее согласие, совпадает с полным содержанием моих персональных данных, указанных в заявлении. Настоящее согласие дается с момента получения налоговым органом моего заявления на срок, необходимый для завершения рассмотрения заявления, и может быть отозвано способом и в форме, совпадающими со способом и формой представления мною заявления.

3. Подпись субъекта персональных данных: /

Что такое налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) — это право работника уменьшить сумму его месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты, получаемой от одного работодателя. Такое право работника прописано в п. 169.1 НКУ.

Кто имеет право на применение НСЛ

Право на применение НСЛ имеет каждый плательщик НДФЛ, получает зарплату. Однако воспользоваться таким правом работник сможет только тогда, когда сумма начисленной ему за месяц заработной платы не превысит предельного размера дохода для применения НСЛ.

Предельный размер дохода для НСЛ

Предельный размер дохода для применения НСЛ в общем случае — это показатель, который не превышает размера месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Доход для НСЛ в 2020 году

В 2020 году в общем случае этот показатель составляет 2940 грн.

Итак, на применение НСЛ в 2020 году имеет право каждый работник, получающий заработную плату не более 2940 грн.

Размер НСЛ в 2020 году

НКУ условно разделил НСЛ на несколько видов:

— общая НСЛ — равна 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года;

— равный 100% общей НСЛ;

— равный 150% общей НСЛ;

— равный 200% общей НСЛ.

Право на общую НСЛ имеет любой налогоплательщик. Поэтому в 2020 году каждый работник имеет право на общую НСЛ в сумме 1051 грн (2102 грн х 50%).

А вот повышенные размеры ПСП, которые можно применить в специфических случаях, будут несколько выше (см. Таблицу 1).

Таблица 1

Право на льготу	Размер льготы (грн)
Общая НСЛ для всех налогоплательщиков (пп. 169.1.1 НКУ)	1051,00
Повышенная льгота для налогоплательщика, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет (100% общей НСЛ), в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ)	1051,00
Повышенная льгота для налогоплательщика, который соответствует одному из признаков, перечисленных в пп. 169.1.3 НКУ, (150% общей НСЛ). При этом льгота на детей согласно пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НКУ предоставляют в расчете на каждого ребенка	1576,50
Повышенная льгота для лиц, перечисленных в пп. 169.1.4 НКУ (200% общей НСЛ)	2102,00

Кто сможет воспользоваться правом на НСЛ

Учитывая то, что в 2020 году размер минимальной зарплаты в расчете на месяц составляет 4723 грн (подробнее об этом читайте ), получается, что подавляющее большинство работников не сможет воспользоваться НСЛ. Ведь подавляющее большинство из них будет получать зарплату в сумме не меньшей по 4723 грн, в то время, когда предельный доход для применения НСЛ в общем случае — 2940 грн.

Поэтому в число тех работников, которые все же смогут воспользоваться правом на НСЛ попадут те работники, которые:

— работают на условиях неполного рабочего времени и при этом сумма их заработка за месяц не превышает предельный доход для применения НСЛ, то есть 2940 грн;

— часть месяца находились в отпуске без сохранения зарплаты, отпуске по уходу за ребенком до трех лет, или не отработали месячной нормы рабочего времени, в результате чего их зарплата за месяц не превысила показатель в 2940 грн.

— имеют право на НСЛ на детей. Речь идет о случае, предусмотренном в абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ. А именно: один из родителей, который имеет право на НСЛ в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НКУ, вправе воспользоваться НСЛ к большему размеру дохода. Такой увеличенный доход определяется как произведение «обычного» предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2020 году — 2940 грн х количество детей).

Поэтому если сотрудник имеет 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, то его предельный размер дохода для применения НСЛ растет кратно количеству детей и в 2020 году составляет:

— если двое детей — 5880 грн (2940 грн х 2)

— если трое детей — 8820 грн (2940 грн х 3);

— если четверо детей — 11760 грн (2940 грн х 4);

— если пятеро детей — 14700 грн (2940 грн х 5) и т.д.

Однако помните: реализовать право на увеличение размера предельного дохода кратно количеству детей для применения НСЛ может только один из родителей.

Чтобы подтвердить право на повышенный размер предельного дохода для ПСП, работнику следует указать об этом в заявлении о применении соцльготы. В ней советуем работнику отметить, что:

— он имеет право на повышенный размер НСЛ в соответствии с пп. 169.1.2 НКУ, пп. «а» п. 169.1.3 НКУ или пп. «б» пп. 169.1.3 НКУ;

— мама детей (если указанным правом хочет воспользоваться папа и наоборот) не пользуется на своей работе правом на повышенный размер предельного дохода для ПСП кратно количеству детей.

Место применения НСЛ

Работник может воспользоваться правом на НСЛ только по одному месту работы (пп. 169.2.1 НКУ). Сделать он может это как по основному месту работы, так и по совместительству.

Какие документы подавать для применения НСЛ

Чтобы к зарплате работника его работодатель смог применить НСЛ, сотруднику нужно подать соответствующее заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ).

Если работник имеет право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, вместе с заявлением необходимо представить соответствующие подтверждающие документы.

Перечень таких подтверждающих документов установлен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.2010 г.. № 1227.

Важно!

К зарплате госслужащих НСЛ следует применять без подачи заявления о применении НСЛ, но с представлением подтверждающих документов (в случае необходимости) для установления размера льготы (пп. 169.2.3 НКУ).

Сколько НСЛ можно применять

Если работник имеет право на НСЛ из двух или более оснований, то применяется одна льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер. Такое правило прописано в пп. 169.3.1 НКУ.

В то же время из этого правила есть и исключения. Так, если налогоплательщик удерживает двух или более детей, один (несколько) из которых является лицом с инвалидностью, то НСЛ в размере 150% на ребенка с инвалидностью прилагается к льготы в размере 100% на других детей.

Часто задаваемые вопросы

• Что такое налоговая социальная льгота? Налоговая социальная льгота(НСЛ) — это право работника уменьшить сумму его месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты, получаемой от одного работодателя.
• Кто имеет право на применение НСЛ? Право на применение НСЛ имеет каждый плательщик НДФЛ, получает зарплату. Однако воспользоваться таким правом работник сможет только тогда, когда сумма начисленной ему за месяц заработной платы не превысит предельного размера дохода для применения НСЛ.
• Предельный размер дохода для ПСП в 2020 году В 2020 году в общем случае этот показатель составляет 2940 грн.
• Какой размер НСЛ в 2020 году?
  • Общая НСЛ для всех налогоплательщиков (пп. 169.1.1 НКУ) — 1051,00;
  • Повышенная льгота для налогоплательщика, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет — 1051,00;
  • Повышенная льгота из п. 169.1.3 НКУ (150% общей НСЛ) — 1576,50;
  • Повышенная льгота из пп. 169.1.3 НКУ (200% общей НСЛ) — 2102,00
• Какие документы подавать для применения НСЛ? Чтобы к зарплате работника его работодатель смог применить НСЛ, сотруднику нужно подать соответствующее заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ
• Сколько НСЛ можно применять одновременно? Если работник имеет право на НСЛ из двух или более оснований, то применяется одна льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер.

Главная — Статьи

Как уже упоминалось ранее, согласно п. 2 ст. 56 НК РФ, налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если не предусмотрено иное. При отказе от льгот по налогообложению стоит помнить основные условия, прописанные в НК РФ. Пунктом 5 ст. 149 НК РФ предусмотрена возможность отказа (приостановления) от применения льгот в отношении операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом должны быть выполнены следующие условия:
— Отказаться можно только от льгот, перечисленных в (от использования льгот, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, отказаться нельзя).
— Отказ от льгот осуществляется на срок не менее 1 года. Период, в течение которого налогоплательщик не будет использовать льготу, не может быть менее одного года. Поэтому отказаться от льготы на меньший срок, например, на шесть месяцев, нельзя. В то же время налогоплательщик вправе отказаться от применения льготы на более продолжительный срок (например, на два года и т.п.).
— Отказ от льгот осуществляется в отношении всех контрагентов. Так, например, организация использует льготы в отношении операций (согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) по реализации жилых домов, реализации жилых помещений и реализации долей в жилых домах и жилых помещениях. Если предприятие откажется от льгот по налогообложению, то данный отказ будет применен в отношении всех трех видов операций. Допустим, что предприятие, помимо этих операций, осуществляет передачу в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), которые также относятся к категории льготируемых. Иными словами, организация осуществляет два вида льготируемых операций. В этом случае организация имеет право отказаться от льгот как в отношении всех операций, так и в отношении отдельных видов операций, например, в отношении операций по передаче товаров в рекламных целях от льгот отказаться, но использовать их в отношении операций по реализации жилых помещений.
Таким образом, отказ от использования льготы распространяется на все без исключения сделки, осуществляемые налогоплательщиками в рамках льготируемого вида деятельности. Он не должен действовать в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
— Отказ (приостановление) осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган по месту регистрации не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от льгот. Заявление об отказе должно быть подано до истечения 1-го числа первого месяца очередного квартала, начиная с которого налогоплательщик желает отказаться от льготы.
Требования к форме такого заявления законодателем не установлены, поэтому оно составляется в произвольной форме.
Вместе с тем в заявлении необходимо указать перечень операций, освобождаемых от налогообложения, в отношении которых налогоплательщик отказывается от применения льготы по НДС, налоговый период, начиная с которого налогоплательщик не намерен применять льготу, а также срок, в течение которого налогоплательщик не будет применять льготу.

Льготы по налогам — это особые права, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Они могут уменьшить облагаемую базу или размер платежа. Посмотрим, кому предоставлены такие преференции.

Статья 407 НК РФ утверждает перечень налогоплательщиков — физических лиц, имеющих право на льготы. Особые льготные механизмы существуют и для юридических лиц. Налоговая льгота представляет собой право на снижение (вплоть до нуля) размера обязательного платежа, предоставляемое государством определенным категориям налогоплательщиков. Действует она, только если субъект лично решил воспользоваться таким правом.

Для того чтобы получить льготы, нужно обратиться в ФНС: предоставление налоговых льгот по умолчанию в РФ не предусмотрено. Конкретного срока действия для них законодательство не устанавливает. Обычно он совпадает со сроком действия документа, подтверждающего право на льготное налогообложение. Сокращение размеров налогов — это альтернатива бюджетным дотациям. Введение таких мер избавляет государство от необходимости решать соответствующие задачи за счет субсидий.

Назначение

На первый взгляд, государство несет убытки, предоставляя гражданам и юридическим лицам налоговые льготы (НК РФ содержит ряд статей, утверждающих правила их предоставления). Но у них есть свои функции, которые делают применение налоговых льгот оправданным:

• регулирование экономики;
• достижение социальной справедливости;
• поддержка предпринимательства;
• привлечение инвестиций;
• стимулирование отдельных отраслей;
• помощь социально незащищенным слоям населения.

Благодаря тому, что государство в определенных случаях предоставяет освобождение от налогов, многие граждане преодолевают порог бедности, а начинающие предприниматели получают возможность вести деятельность и не разориться в первый год.

В то же время сам факт существования таких преференций вынуждает государство усиливать контроль за их предоставлением. Возникает необходимость в более тщательной проверке субъектов, что позволяет предупредить возможные случаи мошенничества. В противном случае меры помощи стимулируют не развитие экономики, а минимизирование обязательных платежей. Также благодаря развитой системе мониторинга выявляются неэффективные преференции.

В какой форме предоставляются льготы

Анализируя формы налоговых льгот, установленные действующим законодательством, обобщенно выделим такие категории:

1. Изъятие. Часть объекта выводится из-под налогообложения. Такая форма характерна для налога на прибыль и НДФЛ.
2. Скидка. Имеется в виду, что за счет определенных расходов уменьшается налоговая база. Самый известный пример — стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 218 НК РФ).
3. Освобождение от уплаты налогов. Определенные категории предприятий — например, производители детского питания — освобождаются от НДС (то есть для них ставка НДС — 0%).
4. Кредит. Позволяет уменьшать размеры периодических платежей с последующей полной выплатой. За эту возможность необходимо уплачивать проценты.
5. Зачет ранее уплаченного налога. Возврат суммы налога, уплаченной ранее, при достижении определенных условий.
6. Амнистия. Объявление старых долгов безнадежными по поручению президента или правительства. В этом случае должники освобождаются от уплаты налогов за прошедшие периоды. Примером служит амнистия по транспортному налогу, по которому имеются недоимки и пени до 2015 года.

Отдельно рассматривается отсрочка — изменение срока уплаты. Ее следует отличать от рассрочки — она к налоговым льготам не относится, а лишь дает право на внесение платежа частями за оговоренный период.

Перечень льготников

Поскольку налоговые льготы являются элементом конкретного налога, то однозначно выделить категории лиц нельзя. Для получения такой информации следует изучить соответствующие статьи НК РФ или получить консультацию в ФНС.

Для того чтобы ответить на вопрос, кто имеет право на налоговые льготы среди граждан, нужно обратиться к статье 407 НК РФ. Преференции предоставляются:

• ветеранам труда;
• пенсионерам и предпенсионерам;
• многодетным;
• инвалидам;
• чернобыльцам;
• военнослужащим или членам их семей, потерявшим кормильца.

Полный список дан в статье 407 НК РФ.

Иногда при предоставлении такого права законодательство ориентируется не только на субъект, но и на объект. Например, если им является транспортное средство, то предъявляется ряд требований к его техническим характеристикам.

Налоговый кодекс предоставляет и налоговые льготы для юридических лиц, которые выражаются в:

• уменьшении НДС до 10% для производителей ряда товаров, перечни которых утверждаются правительством ОРФ, например, медицинских изделий — по Постановлению Правительства РФ от 15.09.2008 N 688; для производителей детских товаров — по Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, для издательств, выпускающих периодику и книги, связанные с образованием, наукой и культурой, — по Постановлению Правительства РФ от 23.01.2003 N 41;
• уменьшении страховых взносов (в соответствии со ст. 427 НК РФ),

и в возможности применять налоговые льготы для организаций, выражающиеся в спецрежимах.

Виды спецрежимов для юридических лиц и предпринимателей

Такого понятия, как льготная система налогообложения, законодательство не содержит. Обычно под ним подразумевается специальный режим. Он освобождает отдельные категории субъектов от части обязательных платежей.

К таким режимам, рассматриваемым в разделе VIII НК РФ, относятся:

Субъекты предпринимательства, подпадающие под эти режимы, вносят в бюджет особые платежи. Они меньше, чем сумма тех, от которых законодательство их освобождает.