Квартал в бухгалтерии

Отчетность сроки, бухгалтер налоговая отчетность

Отчетность за 9 месяцев: что нового?

Приближаются сроки сдачи отчетности за 9 месяцев. По некоторым налогам декларация и методы расчета ничем не отличаются от отчетов за предыдущие месяцы (кварталы). По другим (к примеру, налог на прибыль, на имущество) исчисление налога за 9 месяцев имеет некоторые особенности. Рассмотрим, что нужно учесть при составлении налоговой отчетности за 9 месяцев 2006 г. в свете последних разъяснений Минфина.

Налог на добавленную стоимость

Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (месяцем или кварталом). Форма отчетности по этому налогу утверждена Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н. Рассмотрим некоторые новшества, которые так или иначе ее коснулись.

В строке 170 разд. 2.1 декларации отражают сумму налога на добавленную стоимость, которая ранее была принята к вычету и должна быть восстановлена к уплате в бюджет. По этому поводу финансовое ведомство недавно выпустило несколько разъяснений. Так, к примеру, ранее принятый к вычету НДС по тем ценностям, по которым выявлена недостача, подлежит восстановлению (Письмо Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132). А вот сумму НДС, ранее принятую к вычету, по имуществу, переданному правопреемнику при реорганизации юрлиц, не восстанавливают (Письмо Минфина России от 07.08.2006 N 03-04-11/135).

Строки 190 — 250 этого раздела посвящены налоговым вычетам. Напомним, что порядок и условия их применения установлены в ст. ст. 170, 171 Налогового кодекса. Не секрет, что проблемы с вычетами очень часто возникают из-за неверно заполненного счета-фактуры, выданного поставщиком. Минфин России в своем Письме от 15.05.2006 N 03-04-09/11 высказал свое мнение по поводу его оформления. Суммы НДС по счетам-фактурам, составленным на двух листах, можно принимать к вычету. Причем руководитель и главбух могут подписать только последние листы таких счетов.

Кроме того, в состав вычетов входят суммы НДС, уплаченные фирмой при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами (строка 210). Причем следует иметь в виду, что при таких операциях налоговые периоды — в котором начисляют налог и в котором его принимают к вычету — должны быть различны. Так разъяснил Минфин России в Письме от 03.07.2006 N 03-04-10/09. Например, фирма платит налог ежемесячно. Организация начислила НДС на стоимость строительно-монтажных работ в августе. Следовательно, принять его к вычету можно будет только в сентябре (по сентябрьской декларации).

Налог на прибыль

Фирмам, у которых отчетный период по налогу на прибыль — квартал, отчитаться по этому налогу за 9 месяцев нужно до 28 октября 2006 г. Однако это выходной день (суббота). Следовательно, крайний срок сдачи декларации переносится на 30 октября.

Сроки сдачи отчетности за 2 квартал 2018 года

В инспекцию следует представить декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

В состав декларации следует обязательно включить:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 или 1.2 разд. 1;
  • лист 02;
  • Приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные разделы, листы и приложения заполняют, если у организации есть соответствующие показатели. К примеру, фирмы с обособленными подразделениями включают в состав декларации Приложение 5 к листу 02. В Письме от 25.07.2006 N 03-03-01/1/611 Минфин России разъяснил, как на основе данных Приложения заполнять разд. 1 декларации, сдаваемой по месту нахождения самой фирмы. Так, суммы налога к доплате (уменьшению) в региональный и местный бюджеты в подразделе 1.1 разд. 1 заполняют без учета платежей подразделений. То есть указывают налог, который относится только к головному подразделению фирмы. Аналогичный порядок действует и при заполнении строк по платежам, перечисляемым в региональный бюджет, в подразделе 1.2 разд. 1. А данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) Приложения 5 к листу 02 отражают соответственно по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 (в декларациях, сдаваемых фирмой в инспекцию по своему месту нахождения и по адресу филиала).

Обратите внимание: Приложение 4 к листу 02 в декларацию за 9 месяцев не включают, даже если фирма уменьшает налоговую базу 2006 г. на сумму ранее полученного убытка. Это Приложение представляют только за I квартал и налоговый период (календарный год).

Затраты, которые фирма учитывает при расчете налога, она должна указать в Приложении 2 к листу 02 декларации. Причем сумму прямых и косвенных расходов в декларации вписывают в отдельные строки — 010 и 040.

Однако фирмы, которые оказывают услуги, могут этого не делать. Важно лишь закрепить в учетной политике, что компания не распределяет прямые расходы на "незавершенку". Минфин России в Письме от 13.07.2006 N 03-03-04/2/174 указал, что при заполнении декларации такие организации могут определять затраты, связанные с производством и реализацией, в целом. Отражать их в данном случае нужно по итоговой строке 110 Приложения 2 к листу 02.

Налог на имущество

Сдать расчет авансовых платежей по этому налогу нужно не позднее 30 октября (п. 2 ст. 386 НК РФ). Отчитаться следует по форме, утвержденной Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224. Напомним, что ставки и дополнительные льготы по налогу могут устанавливать региональные власти.

Сумму авансового платежа по налогу за 9 месяцев определяют так. Сначала рассчитывают среднегодовую стоимость имущества исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухучета. Итак, складываем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (с января по сентябрь) и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом (октябрь). Затем делим полученную сумму на 10 (количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу).

Сумму авансового платежа, которую нужно заплатить за отчетный период, определяем по формуле:

Среднегодовая Ставка Налог
стоимость x налога x 1/4 = на имущество.
имущества

При расчете авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев 2006 г. нужно обратить внимание на последние разъяснения финансистов:

  • в первоначальную стоимость транспортного средства включают госпошлину и плату за техосмотр (Письмо Минфина России от 05.07.2006 N 03-06-01-04/168);
  • купленная недвижимость со сформированной первоначальной стоимостью и фактически эксплуатирующаяся включается в объект налогообложения независимо от того, зарегистрировано ли на это имущество право собственности (Письма Минфина России от 03.08.2006 N 03-06-01-04/151, от 27.06.2006 N 03-06-01-02/28).

Транспортный налог

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу представляют в инспекцию не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.

3 ст. 363.1 НК РФ). То есть сдать декларацию за 9 месяцев предстоит не позднее 31 октября 2006 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н. При этом сроки уплаты налога в регионе, где работает фирма, должны быть установлены не раньше срока представления расчетов по авансовым платежам (Письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-06-04-02/12).

Напомним, данный налог платят фирмы, на которые зарегистрирован транспорт. Причем облагать налогом нужно и те машины, которые куплены на запчасти. Правда, при условии, что транспорт был зарегистрирован в ГИБДД. Об этом сообщил Минфин России в Письме от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15. Также финансовое ведомство разъяснило, что платить налог должны исключительно организации, на которых зарегистрирован транспорт. Является компания его владельцем или нет, неважно (Письмо Минфина России от 04.07.2006 N 03-06-04-04/28). Если фирма платит налог по "чужому" автомобилю, его сумму включают в состав прочих расходов. Но только при условии, что новый собственник не компенсирует их. Причем фактический владелец машины сумму возмещения не учитывает при расчете налога на прибыль. Сумму авансовых платежей по транспортному налогу рассчитывают так:

Налоговая Ставка налога Сумма
база x (графа 10 x 1/4 = авансового
(графа 6 разд. 2) платежа
разд. 2) (графа 11
разд. 2).

Если в течение квартала фирма снимала с учета автомобиль (или, наоборот, регистрировала его в Госавтоинспекции), то авансовый платеж нужно рассчитывать с учетом специального коэффициента. Его определяют так:

Число месяцев
в квартале, : 3 = Коэффициент.
когда транспорт
числился за фирмой

Отметим, что месяц, в котором машина была снята с учета или зарегистрирована, считают полным независимо от того, какого числа это произошло.

Например, фирма 15 августа приобрела автомобиль. 25 августа машину поставили на учет. Мощность двигателя автомобиля — 90 л. с. Ставка транспортного налога в регионе на такой автомобиль составляет 5 руб/л. с. Сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 75 руб. (90 л. с. x 5 руб/л. с. x 1/4 x 2/3).

Е.Н.Тарасова

Эксперт "НА"

В этом материале читатель найдет сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2016 года для ИП и организаций.

Напомним, согласно налоговому календарю на 2016-2017 год, за указанный период страхователи и налогоплательщики, в соответствии с действующим законодательством РФ, должны сдать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС.

Необходимо отметить, что некоторые отчеты за указанный период сдаются в сроки, зависящие от способа сдачи отчетности: в электронном виде или в бумажной форме.

Также, прежде чем привести конкретные сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2016 года, напомним, что если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным днем.

Какая отчетность сдается за 3 квартал 2016 года?

Работодатели и страхователи обязаны сдать за третий квартал 2016 года следующую отчетность:

  • декларация по ЕНВД — для ИП и организаций, работающих на этой системе налогообложения. Скачать можно здесь. Вопрос, связанный со сдачей нулевой декларации по ЕНВД рассмотрен тут;
  • декларация по НДС для плательщиков НДС. Инструкция по заполнению и бланк находится тут;
  • 6-НДФЛ для работодателей. Инструкция по заполнению, образец и бланк размещены здесь;
  • РСВ-1 для работодателей. Можно скачать на этой странице;
  • 4-ФСС для работодателей. Подробности и бланк тут;
  • СЗВ-М для работодателей. Нюансы заполнения и бланк найдете здесь;

Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2016 года: таблица

Пояснения

Если среднесписочная численность работников меньше установленного предела для подачи отчетности исключительно в электронном виде, то лицо имеет право выбрать форму способ сдачи отчетности на свое усмотрение.

Сдача декларации по НДС, по общему правилу, должна выполняться исключительно в электронном виде. Исключением является лишь случай, когда этот отчет сдает налоговый агент-неплательщик НДС. Т.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в 2018 году: таблица

е. когда ИП или организация освобождены от уплаты НДС, согласно ст. 145 НК РФ или применяет специальный налоговый режим. В этой ситуации декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде, на усмотрение налогоплательщика.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.