Кто применяет ЕНВД

⇐ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Налогоплательщики ЕНВД

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, облагаемую им предпринимательскую деятельность. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Крайне важным моментом данного режима, существенно отличающим его, например, от УСН, является его обязательность, т.е.

Налоги и налогообложение

организации и ИП, занимающиеся установленными на данной территории соответствующими видами деятельности, обязаны перейти на уплату ЕНВД независимо от их желания. Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не освобождает предприятия от ведения бухгалтерского и налогового учета, а ведь именно эти факторы и являются главным препятствием развития малых предприятий.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ВД = БД ФП n К1 К2,

где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — значение физического показателя; n — количество месяцев налогового периода; К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

При этом под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. В качестве физического показателя могут выступать численность работающих, единица площади, количество транспортных средств и т.д.

Помимо базовой доходности и физических показателей, для расчета размера вмененного дохода применяются специальные корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

1) К1 — коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году; его значение устанавливается на календарный год публикуется в порядке, установленном Правительством РФ;

2) К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0,005 до 1 включительно. Соответствующие органы власти при установлении данного коэффициента могут учитывать любые особенности ведения предпринимательской деятельности, но только в пределах указанного интервала.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность по видам деятельности
Вид предпринимательской деятельности Физический показатель Базовая доходность, руб./мес.
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки, м2 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, ед. 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест, ед. 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющий торговые залы Площадь торгового зала, м2 1 800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых:

не превышает 5 м2;

превышает 5 м2

Торговое место, ед.

Площадь торгового места, м2

9 000

1 800

Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 4 500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей, м2 1 000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного поля, м2 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля, м2 4 000
Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама, ед. 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения, м2 1 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:

не превышает 5 м2

превышает 5 м2

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания, м2

6 000

1 200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:

не превышает 10 м2

превышает 10 м2

Количество, переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, м2

5 000

1 000

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки

Согласно Налогового Кодекса РФ для малого бизнеса предусматривается возможность нахождения на льготном режиме налогообложения: ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть как «Общество с ограниченной ответственностью», так и «Индивидуальный предприниматель».

Данная фискальная система   позволяет значительно минимизировать налоговые отчисления, что весьма актуально для предпринимателей.

Требования для перехода на Единый налог

Выделим основные требования для  организаций, которые должны выполняться для перехода  льготный режим налогообложения:

  • Деятельность  предприятия должна соответствовать утвержденному налоговым кодексом перечню.  Так под действие ЕНВД попадают организации  и индивидуальные  предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают различные    услуги населению. Подробный перечень видов деятельности попадающих под действие  ЕНВД отражен в статье  346, 326  главы 26.3 НК РФ.
  •  Средняя численность персонала  не должна превышать  100 человек.
  •   Доля   юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать  25 %.

Преимущества ЕНВД.

  • При нахождении на Едином налоге предприятия всех форм собственности  освобождаются от  оплаты следующих налогов:
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • Налог на добавочную стоимость  (НДС)

Налогооблагаемая база при системе Единого налога

В отличие от общей или упрощенной системы налогообложения, режим Единого налога при определении налогооблагаемой базы не предусматривает расчет фактических расходов и доходов предпринимателей. Вместо этого, при определении суммы налоговых платежей предприятий и предпринимателей, законодательство оперирует базовым понятием Единого налога на «вмененный доход».

Для каждого вида бизнеса российский законодатель вывел определенную базовую доходность, которую должна обеспечивать та или иная деятельность, в расчете на единицу какого-либо физического показателя — торговой площади, количества работников и т.п. И именно от этого отталкивается при определении суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Кроме учета различной доходности отдельных видов предпринимательской деятельности, в системе ЕНВД при расчете налога учитывается и влияние двух корректирующих факторов:

  1. уровня инфляции или дефляции (снижения цен) в стране, устанавливаемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
  2. индивидуальных особенностей ведения предпринимательской деятельности в соответствующих условиях и в определенном регионе (корректирующий коэффициент К2). Данный коэффициент устанавливается на местном уровне, а его значение может колебаться в интервале от 0,005 до 1.

Расчет суммы Единого налога

Расчет суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет предприятиями и организациями, работающими на ЕНВД, производится следующим образом:

ЕН = НС*БД*ФП*К1*К2

  • ЕН – Единый налог,
  • НС – налоговая ставка (на данный момент действующее значение ставки Единого налога в России – 15%);
  • БД – базовая доходность в расчете на физический показатель (площадь, число сотрудников и пр.);
  • ФП – физические показатели, характеризующие соответствующий бизнес;
  • К1  — Коэффициент дефлятор, устанавливается на федеральном уровне ежегодно 
  • К2 – корректирующий коэффициент учитывает особенности ведения бизнеса, в том или ином регионе. Устанавливается на  местном уровне ежегодно.

Сумма Единого налога зависит от базовой доходности и от масштабов бизнеса – численности сотрудников, площади торговой точки, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций технического обслуживания налог рассчитывается исходя из числа сотрудников, при этом базовая доходность на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

А вот для розничной торговли величина налога зависит от площади торгового зала, а базовая доходность такой деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 м2 площади в месяц.

Важный момент:  Предприятие имеет  право уменьшить размер  исчисленной суммы  вмененного налога  на размер произведённых  социальных отчислений, но не более чем на 50 % от расчётной суммы  налога.

Порядок  оплаты налога ЕНВД.

Оплата  вменного налога происходит на ежеквартальной основе, не позднее 25 числа первого месяца,  следующего  налогового периода.  (т.е. налог за 1 квартал 2013 г. предприниматель должен заплатить не позднее 25 марта 2013 г.).

Важно:  Хотите сэкономить на ведение бухгалтерского учета? Воспользовайтесь онлайн-сервисом "Мое дело" (Всего за 333 руб. в месяц вы получите электронного бухгалтера, который поможет вам разобраться во всех хитросплетениях налогового учета для малого бизнеса). 

Виктор Степанов, 2013-04-24

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Виды деятельности, облагаемые ЕНВД. Единый налог

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: деятельность енвд: торговля и оказание услуг.

Особенность единого налога на вмененный доход состит в том, что он распространяется на строго определенные виды предпринимательской деятельности: на ЕНВД переводят не налогоплательщика, а род его занятий. Развернутый список видов деятельности приведен в пункте 2 статьи 346.26 налогового кодекса Российской Федерации. Решение о применении ЕНВД в отношении нижеприведенного ряда услуг и перечня деятельности принимают представительные органы муниципальных образований или городских округов, то есть, местные органы власти.

Деятельность, облагаемая вмененным налогом:

  • Оказание бытовых услуг.
  • Ветеринарные услуги.
  • Техническое обслуживанию, ремонт, мойка средств автотранспорта.
  • Предоставление во временное владение или в пользование мест для стоянки авто-транспорта, а также хранение автотранспорта на платных стоянках (исключение — штрафные автостоянки).
  • Оказание организациями и индивидуальными предпринимателями автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров. К этой категории относятся налогоплательщики, имеющие на основании права собственности или иного права не более 20 транспортных средств.
  • Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, площадь торгового зала которых не превышает 150 квадратным метров по каждому объекту организации розничной торговли.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети (без торговых залов), а также объекты нестационарной торговой сети.
  • Оказание услуг общепита на площади торгового зала которых не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
  • Оказание услуг общепита, которые осуществляются через объекты организации общественного питания, не имеющие специально отведенных для обслуживания посетителей залов.
  • Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  • Размещение рекламы на средствах автотранспорта.
  • Услуги по временному размещению и проживанию. Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и предприниматели, использующие в каждом объекте предоставления услуг общую площадь помещений, не превышающую 500 квадратных метров.
  • Оказание услуг, направленных на передачу во временное пользование торговых мест, которые располагаются в объектах стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита, у которых нет залов для обслуживания посетителей.
  • Услуги, направленные на передачу во временное владение участков земли для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита.

Что необходимо для перехода на единый вмененный налог?

Для того, чтобы был введен этот налоговый режим, местные власти должны принять и издать закон о едином налоге на вмененный доход, действующий на территории региона. В нем должны перечисляться виды деятельности, которые предполагается перевести на уплату вмененного налога. Также местные органы власти должны определить значение коэффициента К2 (корректирующего базовую доходность).

Система налогообложения ЕНВД

Закон о ЕНВД издается сроком на 1 год. В году следующем может выйти новый закон о введении «вменёнки», в котором будут указаны изменения, вводимые с нового года, либо может быть принят закон, продлевающий действие предыдущего (в нем также могут быть оговорены введения каких-либо новшеств по единому налогу).

Если местные законы отменят ЕНВД для данного вида услуг или торговли, или у предпринимателя поменяются условия деятельности таким образом, что он перестает быть плательщиком единого налога, такому налогоплательщику придется перейти на общий режим налогообложения или «упрощёнку» (УСН). Предпринимателям на вменёнке следует принять к сведению, что с 2012 года началась поэтапная отмена этого спецрежима, и к 2014-му году единого налога на вмененные доходы не станет.

Главная-Как создать свой бизнес-Налогообложение бизнеса

Специальный налоговый режим – ЕНВД

Версия для печати

Специальный налоговый режим – ЕНВД

Вмененная система – система для категорий организаций и предпринимателей, осуществляющих вид деятельности, отнесенный к законодательно установленному перечню, который приведен в главе 26.3 НК РФ. Режим ЕНВД применяется при определенных видах деятельности, то есть на ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД с 2013 года является добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения планируется с 2018 года отменить.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Размер единого налога по ЕНВД зависит не от выручки, а от физического показателя (площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников). Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на тех территориях, где он установлен.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) заменяет: налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Аналогично, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕВНД), НДС.

Если организация или ИП осуществляют иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, то к ним применяется либо общая, либо упрощенная система налогообложения.

Плательщики ЕНВД и условия его применения

Статья 346.26 Налогового кодекса устанавливает не позволяющие применять «вмененку» ограничения. Например, налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
•    среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
•    доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%;
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В соответствии с решением Совета депутатов городского округа Химки Московской области от 03.10.2007 №13/3 (в ред. Решений Совета депутатов городского округа Химки МО от 24.09.2008 №30/1, от 24 октября 2012 г. № 13/4) на территории городского округа Химки введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Согласно данного решения ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
6) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
9) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного  на ЕНВД, в налоговый орган так же подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД  (форма № ЕНВД-3 и форма № ЕНВД-4 (для ИП), утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 г. № ММВ 7-6/1@). Заявление подается в течение 5-и дней с момента окончания осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, ис¬ходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового ко¬декса РФ значений базовой доходности и физического показате¬ля, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:
БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.
ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площади (в кв. м), работников и т.п.
К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год. Минэкономразвития России приказом от 31.10.2012 г. № 707 установило коэффициент-дефлятор К1 для расчета базы по единому налогу на вмененный доход в 2013 году. Он составит 1,569.
К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:
ВД = БД * ФП * К1 * К2

Расчет ЕНВД производится по формуле:

ЕНВД = ВД * НС

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму:
— уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;
— на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;
— на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

Налоговая декларация по итогам налогового периода (квартала) представляется  в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Форма декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@.

Единый налог уплачивается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Организации, применяющие вмененную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган в установленные сроки.

Назад к списку