Корректировочный счет фактура

Основные понятия

Корректирующая счет фактура подтверждает изменение НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет корректировку, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Такое случается из-за увеличения или уменьшения количественных либо ценовых характеристик отгруженных ранее продуктов (п. 1 ст.

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

169 НК РФ).

Если сумма повысилась, то заказчик вычитает налог на добавленную стоимость с повышенной цены. Если же получен корректировочный счет фактура от поставщика на уменьшение, то покупателю необходимо восстановить НДС, начисленный на величину снижения стоимости. Когда у поставщика возникают ситуации, требующие формирования корректировки, он в обязательном порядке должен сообщить об этом заказчику и получить его согласие на такие изменения.

При формировании корректирующей документации определяется изменение стоимости, а также первоначальная и новая цена продукции. В том случае, если меняются ценовые характеристики минимум двух отгруженных партий, выписываются либо общие уточнения, либо коррективы к каждой поставленной партии отдельно.

Счет фактура и корректировочный счет фактура, их форма и порядок составления утверждены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. Помните, что с 01.10.2017 нужно использовать обновленные бланки основных и корректирующих документов. Они закреплены в ПП РФ № 981 от 19.08.17.

Когда выставлять обязательно

Давайте разберемся, корректировочная счет фактура, когда выставляется в обязательном порядке? Уточнение первичной финансовой документации производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.

Существует целый ряд случаев, когда поставщик обязан подготовить корректировку к первоначальному счету-фактуре:

  1. Возврат некачественных и бракованных товаров.
  2. Уточнение стоимости продукции, которая была поставлена по предварительной цене.
  3. Возврат поставленного на учет товара заказчиком, не являющимся налогоплательщиком НДС.
  4. Обнаружение покупателем недостачи или переизбытка в полученной товарной партии.
  5. Расхождение объема в работах или услугах, принятых заказчиком, с данными, которые указаны в первичной документации (акты приемки).
  6. Согласование утилизации некачественной продукции, в том числе и ранее принятой покупателем к учету.

Когда выставлять не обязательно

Не в каждом случае оформляется корректировочный счет фактура, в каких случаях выставляется по желанию — рассмотрим далее.

Например, если поставщик предоставил заказчику льготные условия – премии, поощрительные выплаты, которые не оказывают никакого влияния на стоимостной итог отгруженных продуктов и не изменяют налогооблагаемую базу НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

При обнаружении технических неточностей или арифметических ошибок исправления вносятся в первоначальный бланк счет-фактуры.

Как заполнить корректирующий счет фактуру

Корректировочные счета фактуры на уменьшение составляются в двух экземплярах: один для поставщика, другой — для заказчика. Покупатель получает документ, подтверждающий уменьшение стоимости приобретенной ранее продукции.

Вводная часть документа заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).

Главной особенностью составления является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:

  • А — до изменения (показатели первоначального СЧ-Ф);
  • Б — после изменения (исправленные величины);
  • В — увеличение (положительная разница Б-А);
  • Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).

Корректировочный счет фактура от поставщика на увеличение формируется аналогичным образом.

Бланк корректирующего счета-фактуры

Образец корректирующего счета-фактуры

Корректировочные счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8»

Некорректные данные счетов-фактур могут привести к неправильному исчислению НДС, а исправление ошибок в счет-фактуре зачастую составляет проблему даже для достаточно опытного бухгалтера.

Как правильно исправить счет-фактуру? Для корректировки ошибок прежде всего необходимо пользоваться актуальными редакциями соответствующих нормативных документов. Так, вопросы того, как сделать исправление в счет-фактуре, регламентированы постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 г., последние изменения в текст документа были внесены 29 ноября 2014 года. Порядок внесения исправлений и корректировок в счета-фактуры определен Приложением № 2 к постановлению № 1137.

Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур

Им же установлена форма и определены особенности оформления корректировочного счета-фактуры, используемого при расчетах НДС. Если продавцом или покупателем совершена ошибка в счет-фактуре, как исправить ее зависит от самих некорректных данных. Для этого существует корректировочный и исправительный счет-фактура. Например, Правилами составления корректировочных счетов-фактур отмечена необходимость внесения изменений в счета-фактуры путем выписки корректировочного счета в тех случаях, если налоговые органы не смогут идентифицировать по ним продавца и покупателя товара, наименования товаров (или работ, услуг), применяемую налоговую ставку, а также сумму НДС. О том, как выставить исправленный счет-фактуру, описано в п.7 Правил заполнения счетов-фактур, являющихся Приложением № 1 к Постановлению 1137. Например, в выписанные после принятия Постановления № 1137 счета-фактуры исправления вносятся путем выписки и направления покупателю новых экземпляров документов продавцом. При этом не допускается внесение изменений в показатели в строке 1, а заполняется строка 1а с обязательным внесением порядкового номера и даты исправления документа. В случае, если обнаруженные в заполнении счетов-фактур ошибки не влияют на идентификацию налоговыми органами данных, указанных выше (наименование товаров, продавца, покупателя и т.д.), в оформлении новых экземпляров счетов-фактур нет необходимости.

Корректировочный счет-фактура установленной формы заполняется продавцом при изменении количества и цены товара, согласованных с покупателем. Он составляется в течение пяти календарных дней с момента документального оформления указанных изменений (подписания акта сверки, допсоглашения к договору поставки или купли-продажи, уведомления о скидке и т.д.).