Справочник Бухгалтера

Добрый день. Нужно исправить ошибку: в РСВ в первичном отчете неправильно указан СНИЛС. Пробовала сдать корректировку согласно предлагаемым на форуме правилам: Сам отчет со всеми разделами повторяю без изменений, указываю Корректировку 1, в разделе 3- 2 записи. 1-ая: включаю под тем же порядковым номером Сотрудника с неверным СНИЛС , указываю корректировку № 1, страховые взносы обнуляю, признак Застрахованного лица -2. 2-ая под тем же номером Сотрудника с правильным СНИЛС, корректировка 0, указываю страховые суммы, признак 1. Из налоговой приходит отказ в приеме: ошибка- Значениеэлемента(атрибута)несоответствуетзаданномуусловию ПолОшЭл:/Файл/Документ/РасчетСВ/ПерсСвСтрахЛиц/ДанФЛПолуч/@СНИЛС, ЗнЭлем:99,Свед:Невыполненоусловиеравенстваконтрольногочисла»91″двумпоследним цифрамСНИЛС,равным»99″. — Файлнесоответствуетxsd-схеме ЗнЭлем:NO_RASCHSV_7743_7743_7743114346774301001_20181127_15F88349-27DB-4615-9286- 6958D7A76E8A.xml,Свед:Файлнесоответствуетxsd-схеме . Я так понимаю, что вставленная на приеме в ФНС Проверка на правильность СНиЛСа, автоматически не дает ничего откорректировать по неправильнм СНИЛСАМ. Подскажите, как быть?

Страховые взносы (начисленные и уплаченные) страхователи фиксируют в расчете по страховым взносам (РСВ). Как и в отчетности по любому налогу, в отчетности по взносам существует уточненный расчет. Бланк для такого расчета используется тот же, что и при подаче основного расчета. Однако при уточнении информации по взносам страхователь должен учесть ряд нюансов. О них и расскажем ниже.

Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам

Уточненный РСВ следует подать (ст. 81 НК РФ) в следующих случаях:

1. Если в первоначальном расчете содержатся ошибки. В-первую очередь это касается тех ошибок, которые повлекли за собой занижение взносов, подлежащих перечислению в налоговую инспекцию. Например, плательщик взносов по ошибке указал неверную сумму. В уточненном РСВ ее нужно скорректировать.
2. Если в первоначальном расчете не отражена какая-либо информация или отражена не в полном объеме. Например, в разделе 3 показаны не все застрахованные лица.

Если в первоначальном расчете найдены ошибки, которые не повлекли за собой занижение суммы взносов, подавать уточненный отчет не обязательно (это правило не касается ошибок по застрахованным лицам в разделе 3).

Случаи, в которых необходимо уточнить расчет, также перечислены в порядке заполнения РСВ (п. 1.2).

Подавая уточненки по взносам, следует учесть один важный нюанс: уточнение полагается подавать на бланке, применявшемся в периоде, в котором найдены ошибки.

Сроки подачи уточненного расчета

Если ошибки обнаружило отчитывающееся лицо, сдавать уточненку нужно в кратчайшие сроки. Делается это для того, чтобы ФНС не обнаружила эти ошибки самостоятельно. При этом следует учесть, что до подачи уточненки нужно заплатить недоимку по взносам и пени (рассчитываются самостоятельно). Если сделать все согласно указанной схеме, ФНС не выпишет штрафов.

Если же ФНС нашла ошибки сама, страхователю придет соответствующее требование. Сдать уточненный расчет и погасить недоимку и пени нужно в сроки, указанные в требовании.

Из чего состоит уточненный расчет

Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.

Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.

Конечно же, уточненный расчет содержит и титульный лист. Как раз в нем есть специальное окошко с номером корректировки. Сдавая уточненку впервые, поставьте там цифру 1. Уточняя данные второй раз, поставьте цифру 2 и т.п.

На что обращать внимание при составлении уточненного РСВ

Наибольшие затруднения возникают у бухгалтеров при уточнении третьего раздела.

ФНС опубликовала письмо-шпаргалку, в котором разъяснены различные случаи уточнения информации в разделе 3 (письмо ФНС РФ от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Поговорим о самых распространенных ошибках и их исправлении.

Составитель РСВ забыл включить в отчет сотрудника. Вполне может быть, что бухгалтер просто не знал о приеме нового работника (например, кадровая служба вовремя не сдала документы). В таком случае сдается уточненный (корректировочный) РСВ с включением в него раздела 3 по не учтенному ранее сотруднику. Важная особенность — в разделе 3 по строке 010 (номер корректировки) ставится «0».

Если в разделе 3 отражены все работники, но у кого-то из них указаны неверные ФИО или СНИЛС, нужно подать раздел 3 на этого работника с верными данными, при этом отменить сведения с неверными ФИО-СНИЛС. Например, в первичном расчете неверно указано отчество работника. Нужно сдать уточненку, включив два экземпляра раздела 3:

• В первом разделе 3 по строке 010 ставится порядковый номер корректировки, в строке 040 данного раздела ставится номер из первичного отчета, отчество — как в первичном и обнуляются показатели в подразделе 3.2.
• Во втором — указывается правильное отчество, по строке 010 ставится 0, в подразделе 3.2 — верные суммы.

Если в разделе 3 допущена ошибка в любом другом поле (дата рождения, паспортные данные, суммы), то в составе уточненного расчета нужно подать раздел 3 на этого работника с верными данными, указав по строке 010 порядковый номер корректировки.

Если обнаружены какие-либо неверные сведения в расчете по страховым взносам, необходимо сдать в налоговую инспекцию корректировочный расчет. О поводах оформления уточненки, сроках и образцах заполнения документа читайте в нашей статье.

Когда нужно сдавать корректировочный РСВ в 2018 году

Необходимо проанализировать РСВ на предмет правильности занесения в него сведений, а также корректности исчисления страховых взносов. В соответствии с полученными результатами нужно будет принимать решение о том, подавать или нет уточненный документ.

Если РСВ уже сдан, но затем в нем были обнаружены ошибки, которые не стали причиной занижения размера взносов к уплате в бюджет, то корректировочный РСВ сдавать не нужно. Примером может быть начисление страховых взносов на выплаты, не относящиеся к облагаемой базе.

Однако в этом правиле существуют два исключения, наличие которых требует подачи корректировочных сведений:

1. если ошибки допущены при внесении персональных сведений, то есть указаны недостоверные сведения в виде ошибок или опечаток;
2. если взносы по пенсионному страхованию из подраздела 1.1 не совпадают с величиной взносов по всем сотрудникам из подраздела 3.2.1.

Важно! При втором варианте считается, что РСВ не представлен.

Если РСВ уже сдан, но затем в нем обнаружены ошибки, которые стали причиной занижения размера взносов к уплате в бюджет, то корректировочный РСВ сдавать нужно в обязательном порядке. При этом необходимо также перечислить сумму недоимки и пени (при наличии), чтобы налоговая инспекция не начислила штраф. Данный момент указан в ст. 81 НК РФ.

Если ошибки в РСВ были обнаружены налоговыми инспекторами, то сдать корректировочный расчет следует не позднее 5-ти рабочих дней. В противном случае организация будет оштрафована на 5 тыс. руб. в соответствии с п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Как сдать корректировочный РСВ в 2018 году

Подача уточненного расчета по страховым взносам в 2018 году зависит от того, какие именно недочеты были обнаружены:

• при обнаружении ошибки в разделе 1 или его приложениях в уточненный расчет следует включить все листы первоначальной формы, кроме раздела 3, а в титульном листе поставить номер корректировки;
• при обнаружении ошибки в разделе 3 следует заполнить титульный лист, раздел 1, нужные в нем приложения, а в разделе 3 заполнить сведения только по тем сотрудникам, по которым необходимо внести правки. Соответственно, в строке 010 раздела 3 нужно проставить номер корректировки, а в строке 050 зафиксировать дату корректировки.

В том случае, если работника изначально не включили в первичный отчет, то в строке 010 раздела 3 указывается номер корректировки «0», а номер в строке 040 нужно присвоить самостоятельно.

Какие сведения перепроверить в РСВ в 2018 году

Для того чтобы определиться, нужно ли сдавать корректировочный РСВ за 2018 год, следует перепроверить такую информацию:

• индивидуальные сведения в разделе 3 (при отсутствии работников или выплат по ним)

Отметим, что данный раздел необходимо заполнять даже в том случае, если компания не осуществляла выплату вознаграждения своим сотрудникам. Эта часть РСВ является обязательной для заполнения в любом случае — были начисления или нет. Указанные сведения отправляются налоговой инспекцией в ПФР для последующей проверки. Если РСВ был сдан без сведений в разделе 3, необходимо подать уточненный расчет.

Отметим, что по сотрудникам необходимо указать персонифицированные сведения, в том числе ФИО, СНИЛС, ИНН и паспортные данные, а в части выплат и взносов ничего заполнять не нужно, поскольку этих сведений нет. Если производится заполнение РСВ в компьютерной программе, то она может пропустить незаполненный подраздел 3.2, но в этом случае подавать корректировку не нужно;

• количество застрахованных сотрудников в приложениях

В РСВ необходимо указать, сколько работников застраховано в системах пенсионного, социального и медицинского страхования. Данные сведения отражаются в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в приложении 2. Если есть какие-либо ошибки в данных листах расчета, необходимо обязательно подать корректировочный РСВ.

Отметим, что для каждой системы страхования может указываться свое значение застрахованных лиц, поскольку по некоторым сотрудника нужно платить один вид взносов, а другой — не платить. К примеру, по работникам на договорах ГПХ нужно платить взносы по ОПС и ОМС, а взносы по ОСС перечислять не надо; по временно пребывающим не высококвалифицированным специалистам-иностранцам не из стран ЕАЭС нужно платить взносы по ОПС и ОСС, а взносы по ОМС — не надо;

• конкретные персональные сведения сотрудников

Налоговые органы при проверке РСВ сверяют ФИО сотрудников и их СНИЛС, которые отражаются в разделе 3. Проверка данной информации регламентирована контрольными соотношениями к расчету согласно Письму ФНС РФ от 29.12.2017 г. №ГД-4-11/27043@.

Что касается паспортных данных и ИНН, то их также необходимо включать в раздел 3 РСВ. Паспортные данные — обязательный реквизит РСВ согласно п. 22.18 Порядка, утвержденного Приказом ФНС от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Сведения из паспорта не сверяются в автоматическом режиме, но они необходимы ИФНС и ПФР для дополнительной идентификации физических лиц. Отражение актуальной информации из паспортов позволит избежать дополнительных вопросов контролирующих органов.

ИНН сотрудников является формально необязательным реквизитом в РСВ согласно п. 22.9 Порядка, утвержденного Приказом ФНС от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Однако если он указывается в справке 2-НДФЛ, то также должен отражаться и в разделе 3 РСВ. Штраф за отсутствие ИНН в РСВ не предусмотрен Налоговым кодексом, но налоговики могут обратить внимание на данный момент и потребовать направить корректирующий расчет.

Корректировочный РСВ — если неверный СНИЛС

Изначально проблема формирования РСВ заключалась в том, что ПФР передал в налоговую инспекцию некорректные номера СНИЛС физических лиц. Из-за этого момента многие организации не могли сдать расчет с первого раза, а потому необходимо было разбираться с налоговой инспекцией и подавать корректировочный РСВ.

На данный момент эта проблема решена, и расхождение при автоматической проверке СНИЛС исключена. Однако если компания самостоятельно внесла в расчет неверный СНИЛС по сотруднику, она обязана подать уточненку. Чтобы ошибку данного вида исключить, можно заказать в ПФР или ИФНС сверку по номерам СНИЛС по всем сотрудникам.

Как предотвратить ошибки в персональных данных работников

В целях предотвращения ошибок в РСВ следует осуществить такие действия:

• сверить ФИО сотрудника в РСВ с паспортом

Чаще всего ошибки и путаница возникают с буквами «е» — «ё», «и» — «й». При замене одной буквы на другую налоговая инспекция может не принять расчет;

• проверить данные о сотрудниках в сервисе ФНС

В личном кабинете налогоплательщика имеется сервис, по которому можно проверять информацию по сотрудникам с базой налоговиков;

• попросить работников своевременно сообщать о смене паспортных данных. Как пример, можно издать приказ об этом моменте с обязательным ознакомлением сотрудников под роспись.

Образец заполнения корректировочного РСВ (фрагмент)

Ниже представлен образец уточненного РСВ при корректировке РСВ:

В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:

ФСС не принял 1 день 17.10.2017, приходящийся на период нетрудоспособности, как и где отразить в расчете по страховым взносам эту сумму и начисленные на эту сумму страховые взносы?

Сообщаю Вам следующее:

При получении из отделения ФСС решения о непринятии расходов на пособия к зачету вам нужно подать уточненный расчет по взносам, в котором необходимо:

— уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения. То есть сумму неподтвержденных расходов на пособия нужно исключить из строки 070 Приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

— начислить взносы на сумму неподтвержденных расходов на пособия Это значит, что ее нужно исключить из необлагаемых сумм, а именно из строк 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) Приложения N 1 к разделу 1 и из строки 030 Приложения N 2 к разделу 1.

Документ 1

При получении указанного решения плательщику страховых взносов необходимо уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения, на сумму неподтвержденных расходов.

Одновременно суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с главой 34 Кодекса в общеустановленном порядке.

{Вопрос: О представлении уточненных расчетов по страховым взносам в случае непринятия территориальным органом ФСС РФ к зачету расходов на выплату страхового обеспечения. (Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@) {КонсультантПлюс}}

Документ 2

1. Сдайте в ИФНС уточненный расчет по взносам за квартал, в котором были начислены незачтенные пособия. Исправьте в нем данные о необлагаемых выплатах, базе, взносах и пособиях (Письмо ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@).
2. Доплатите взносы по уточненному расчету и пени.

{Типовая ситуация: Как учесть расходы, не принятые к зачету ФСС (Издательство «Главная книга», 2018) {КонсультантПлюс}}

Документ 3

ФНС указала, что при получении из отделения ФСС решения о непринятии расходов на пособия к зачету вам нужно подать уточненный расчет по взносам. Разумеется, его нужно подать за тот период, в котором непринятые расходы были отражены в РСВ. И в нем необходимо <7>:

— во-первых, уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения. То есть сумму неподтвержденных расходов на пособия (к примеру, 1 000 руб.) нужно исключить из строки 070 Приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

— во-вторых, начислить взносы на сумму неподтвержденных расходов на пособия (то есть на 1 000 руб.). Это значит, что ее нужно исключить из необлагаемых сумм, а именно из строк 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) Приложения N 1 к разделу 1 и из строки 030 Приложения N 2 к разделу 1.

Статья: ФСС отказал в зачете пособия: подавать ли уточненку по РСВ (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2018, N 8) {КонсультантПлюс}

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, подготовленных с использованием СПС КонсультантПлюс, по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 19.07.2018.

Вопрос недели: О получении из отделения ФСС решения о непринятии расходов