Контрольные соотношения 6 НДФЛ

По итогам года показатели строк 020, 025, 040, 060, 080раздела 1 формы 6-НДФЛ будут сопоставляться налоговыми органами с соответствующими показателями форм 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль (для акционерных обществ, которые отражают дивиденды по акциям в декларации по налогу на прибыль), что предусмотрено контрольными соотношениями к форме 6-НДФЛ (доведены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/ 3852@).

По строке 020 формы 6-НДФЛ отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, по строке 025 отражаются начисленные дивиденды (в том числе). Эти суммы должны сойтись с общей суммой начислений НДФЛ по всем справкам 2 НДФЛ.

При этом следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ (в частности, в строке 020) не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 НК РФ (письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 13.04.2016 № БС-4-11/6417, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Например, если выплата единовременной матпомощи при рождении ребенка не превышает 50 тысяч рублей, то работодатель вправе не отражать такой доход в расчете по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@).

По строке 040 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, которая должна сойтись с суммой исчисленного НДФЛ по всем справкам 2-НДФЛ, представляемым налоговым агентом в налоговый орган.

Ключевое контрольное соотношение по данному блоку, которое должно соблюдаться:

Строка 040 = (доход по стр. 020 – вычеты по стр. 030) × ставка из стр. 010

Если равенство не выполняется, налог рассчитан неправильно.

В строке 060 указывается общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ.

По итогам года число, включенное в строку 060 формы 6-НДФЛ, должно сойтись с количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных в налоговый орган.

У акционерных обществ, выплачивающих дивиденды физическим лицам, это число не сойдется, т.к.

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

дивиденды по акциям должны отражаться в декларации по налогу на прибыль, поэтому у данных организаций стыковка строки 060 пойдет по сводным данным справок 2-НДФЛ и строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» предназначена только для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые по итогам года нужно отразить в справке 2-НДФЛ с признаком «2» (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Поэтому сумма, отраженная в годовой форме 6-НДФЛ по строке 080, должна сойтись с общей суммой, отраженной по всем справкам 2-НДФЛ с признаком «2». Если организация справок 2-НДФЛ с признаком «2» не представляла, строка 080 должна быть пустой.

Контрольными соотношениями в форме 6-НДФЛ не предусмотрено никаких других стыковой данного расчета со справками 2-НДФЛ, в том числе по строке 070, в которой отражается сумма удержанного НДФЛ. Поэтому данные формы могут не стыковаться по удержанному НДФЛ, например, в том случае, если заработная плата за декабрь была выплачена в январе. В то же время если Вы отразите декабрьскую зарплату как удержанную в годовой форме 6-НДФЛ, это не будет ошибкой.
Главное – не отражать ее повторно в отчетности за 1 квартал 2017 года, чтобы не было задваивания данных (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Подробнее о порядке исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов см. книгу Гладковой С.Г. «Зарплатные налоги»

архив новостей

ФНС пересмотрела критерии оценки правильности расчета об удержанных и перечисленных суммах НДФЛ. Они заменят контрольные соотношения, предложенные ведомством в январе.

Федеральная налоговая служба обновила правила проверки формы 6-НДФЛ. В письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591@ указано, что проверять расчеты организаций и предпринимателей об удержанных и перечисленных суммах НДФЛ надо по новым правилам. В частности, из контрольных соотношений ФНС убрала порядок проверки суммы начисленного дохода с учетом дивидендов и по всем применяемым ставкам. В остальном подход налоговой службы к оценке правильности отчета сохранился.

Материалы по темеПроверка ежеквартальной отчетности по 6-НДФЛ. Разъяснения от ФНС В начале года налоговики представили первый вариант контрольных соотношений для формы 6-НДФЛ. Соответствующее письмо от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@ утратило силу, но большинство его тезисов сохранилось.

Контрольные соотношения 6 ндфл

Так, без изменения остались многие признаки нарушения составления и заполнения расчета. Кроме того, налоговики по-прежнему уточняют меры наказания за ту или иную ошибку.

По общему правилу, налогоплательщикам предоставляется возможность внести изменения и представить уточненные данные по суммам начисленного дохода, налоговых вычетов и фиксированных авансовых платежей в течение 5 дней. Но если предприниматель не исправит выявленные нарушения в установленный срок, у налоговиков появится право провести выездную проверку. Если же ошибку обнаружили на титульном листе в поле «дата», налоговому агенту грозит штраф за нарушение сроков подачи отчетности – 1 тысяча рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.

Напомним, впервые налоговые агенты должны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ по итогам первого квартала 2016 года не позднее 4 мая (30 апреля – крайний срок подачи отчетности — попадает на выходной день, субботу). Его следует направить в территориальный орган ФНС по месту учета в электронном формате в том случае, если количество физических лиц, получивших вознаграждения у налогоплательщика, превышает 25 человек. Остальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, могут сдавать расчет в бумажном варианте.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. ЗУП.3.1.2.121

 Уже не раз отмечали с вами, что в новых редакциях таких программных продуктов, как "1С: Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0", "1С: Зарплата и управление персоналом 8, ред. 3.1", постоянно появляются очень удобные и полезные отчеты, либо важные помощники, которые облегчают работу. В этот раз познакомимся поближе с отчетом "Контроль сроков уплаты НДФЛ". Говорить об актуальности которого не имеет смысла, оно заключено уже в его названии.

Как упоминалось выше, этот отчет доступен лишь в новых редакциях. В "1С: Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0", вы можете найти его в разделе "Зарплата и кадры", "Отчеты по зарплате".

Как формируется этот отчет и как его трактовать, посмотрим на зарплатной конфигурации.  Здесь он располагается в разделе "Налоги и взносы", "Отчеты по налогам и взносам".

Сформируем отчет. При формировании можем задать период, организацию, налоговый орган и, если есть необходимость можно заполнить с разбивкой по сотрудникам.

Как видим, он показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Таким образом, напоминая оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж.

В нашем примере зарплата за март, выплачивалась 14 апреля, следовательно, крайний срок перечисления НДФЛ будет 17 апреля, первый рабочий день после выходных.

Но в ведомости на выплату зарплаты стоял флажок, по перечислению налога вместе с зарплатой, поэтому получили такую картину с отрицательным конечным сальдом, то есть налог перечисли до крайнего срока.

Есть возможность убрать данный флажок в ведомости, тогда по появившейся гиперссылке, можно создать документ "Перечисление НДФЛ".

Рассмотрим, как зависит конечно сальдо в отчете от даты перечисления налога.

Форма 6-НДФЛ: контрольные соотношения (Попов А.К.)

Допустим перечислили день в день, то есть датой перечисления являлась дата крайнего срока перечисления.

Тогда конечное сальдо будет нулевым.

Это идеальная ситуация, но если вы забыли перечислить НДФЛ, либо перечислили позже положенного срока, то наблюдать вы будете положительное сальдо.

Как можем заметить, отчет очень удобен, когда много межрасчетных выплат, выплат с разными сроками перечисления налога, за которыми не всегда получается проследить, особенно, когда много сотрудников. Для еще более подробного анализа данных, можно сформировать отчет по сотрудникам.

Тогда найти нужные даты, сроки уплаты, и суммы налога, которые нужно перечислить, не составит труда. Поэтому не забудьте познакомиться с данным отчетом и найти ему применение в своей работе.

Возврат к списку