Командировочные за границу

Главная » Все о командировках » Командировка за границу

Командировка за границу

С командировками сталкиваются работники самых разных сфер: от информационной до производственной. Согласно букве закона такие поездки выполняются на основе приказа директора, который должен собственноручно его подписать. Сроки и цель также определяются директором. Подробную информацию об этом вы можете узнать из статьи 166 трудового кодекса РФ. В соответствии с ТК РФ несмотря на то, что работник находится за пределами государства, ему гарантируется следующее:

  1. место работы, средняя оплата труда за месяц оплата периода болезни и остаются в силе;
  2. если в трудовом договоре указано, что деятельность сотрудника имеет разъездной характер, то перемещения за пределами офиса в рабочее время командировками не считаются.

По возвращению из командировки сотрудник должен предоставить отчет о расходах, в том числе документы и чеки за проживание в гостинице.

Также работодателям и директорам важно знать, что не каждый сотрудник может отправиться в командировку. К примеру, директор не имеет права отправлять в командировки:

  1. беременных женщин;
  2. инвалидов с ограничениями на ведение деятельности, связанной с дальними поездками;
  3. несовершеннолетних (кроме актеров);
  4. сотрудников, находящихся в ученическом отпуске.

Также есть определенный круг лиц, который имеет право не давать письменное согласие на отправление в командировку. Но такие вопросы чаще всего решаются в личном порядке. Если директор и сотрудники компании состоят в хороших отношениях, то для сотрудника не составит труда написать согласие. Например, письменное согласие требуется для отправления в командировку женщины с детьми, возраст которых меньше 3-ех лет.

Как отправить сотрудника в командировку?

Руководитель должен быть осведомлен о том, что конкретный работник должен быть отправлен за границу. После этого издается указ, содержащий цель и сроки командировки. Если сотрудник отправляется в страны СНГ, то ему полагается командировочное удостоверение.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2017-2018 гг.

Сотрудник должен быть в курсе того, что его отправляют за границу и в некоторых случаях дать письменное согласие. Тогда организация приступает к расчету расходов на сотрудника за границей.

Далее следуют технические моменты. Если сотрудник отправляется, например, в страны Евросоюза, то необходимо сделать визу и прочие документы. Заранее бронируется гостиничный номер. Что касается сроков командировки, с этого года ограничения на них сняты. Сроки теперь устанавливаются руководителями.

Все статьи Учет расходов на загранкомандировки при выдаче аванса в рублях (Горбачева Е.И.)

Все мы знаем, что письменные рекомендации Минфина и ФНС для бухгалтера — маяк в море проблем, возникающих на практике в связи с применением тех или иных норм Налогового кодекса. И хотя почти каждая такая рекомендация заканчивается словами о возможности иного толкования положений Кодекса и законов, касающихся бухгалтерского учета и налогообложения, самый безопасный путь — это следование официальным разъяснениям. Однако и здесь не все гладко: финансовое ведомство часто меняет трактовку тех или иных норм, поэтому так важно вовремя заметить смену направления в толкованиях. Один из примеров — Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836.

Речь идет о возмещении расходов командированного сотрудника за рубежом и определении в этих целях даты пересчета валюты, которую работник купил самостоятельно, получив от организации аванс в рублях. В центре обсуждения — ст. 272 НК РФ. В ней определяются даты осуществления внереализационных и прочих расходов для налогообложения прибыли. В частности, нас будут интересовать пп. 5, 9 п. 7 и п. 10 ст. 272 НК РФ. Итак, для командировочных расходов датой осуществления считается дата утверждения авансового отчета, для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты — дата перехода права собственности, а в случае перечисления аванса датой признания расходов является момент перечисления аванса.
При направлении работника в командировку за границу организация может выдать ему валюту либо наличные рубли для самостоятельной покупки необходимого количества валюты в обменном пункте или перечислить на карту сумму аванса в рублях. После возвращения из командировки к авансовому отчету прикладывается справка о покупке иностранной валюты. Особым является случай, когда работник не может предъявить такую справку. Оказывается, каждый из этих вариантов предполагает свой способ признания расходов. Разберемся по порядку.
До выхода вышеупомянутого Письма ФНС придерживалась такого мнения: в соответствии со ст. 168 ТК РФ работнику должны быть компенсированы фактические расходы в сумме в рублях, которую он потратил на покупку валюты. Курс следует определять на дату покупки на основании справки о покупке валюты. Если работник не может предъявить справку, пересчет производится на дату утверждения авансового отчета (Письмо от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408). Иными словами, эти расходы признаны командировочными и на основании пп.

Суточные за границей в 2018 году

5 п. 7 ст. 272 НК РФ дата их осуществления определена соответствующим образом. Практически теми же словами финансисты проиллюстрировали свое согласие с данным подходом в Письме от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193.
Теперь на обозначенный вопрос смотрят с другой позиции. В Письме от 03.09.2015 N 03-03-07/50836 финансовое ведомство пришло к выводу, что аванс, выданный работнику перед командировкой, — это еще не командировочные расходы, а просто аванс, следовательно, применять нужно не пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, а п. 10 той же статьи. Но в этом случае валюта пересчитывается на дату выдачи аванса в рублях, а не на дату утверждения авансового отчета. Правда, при наличии справки о покупке валюты курс пересчета по-прежнему будет взят из названного документа. Таким образом, на сегодняшний день самое свежее мнение Минфина по этому вопросу следующее: аванс в рублях, выданный на покупку валюты в командировке, еще не может считаться командировочными расходами и правила, установленные для их признания, применять нет причины.
Посмотрим, как трактуют финансисты случай перечисления рублей на банковскую карту работника для оплаты проживания в гостинице за рубежом и в качестве суточных. В Письме от 17.07.2015 N 03-03-06/41128 даны разъяснения, что расходы на наем жилого помещения нужно компенсировать исходя из фактически потраченной по документам суммы по обменному курсу на дату списания денежных средств. Таким образом, утверждается, что использование банковской карты для расчетов при оплате жилья приравнивается к случаю документального подтверждения покупки валюты справкой обменного пункта, поскольку конвертация происходит в сам момент списания денежных средств с карты.
Здесь же рассмотрим ситуацию, когда валюта страны пребывания командированного работника не включена Банком России в официальный перечень иностранных валют для определения курса. На этот случай есть вариант, предложенный Минфином России в Письме от 11.02.2011 N 03-03-06/1/87. Более свежих разъяснений найти не удалось, но, поскольку это Письмо не касается вопроса о дате пересчета, а указывает только способ решения конкретной проблемы, считаем, что его можно использовать. Тем более способ этот лежит на поверхности: необходимо определить на дату пересчета курс доллара к рублю, затем на дату, предшествующую дате пересчета, пересчитать курс нужной валюты к доллару. Такой алгоритм финансисты не сами придумали, а рекомендовали взять из Письма Банка России от 14.01.2010 N 6-Т, что, конечно, понятно и целесообразно.
Подведем итог всему вышесказанному. На сегодняшний день финансовое ведомство придерживается следующих позиций по вопросу признания расходов на загранкомандировки:
1. При наличии справки о покупке валюты или при использовании в расчетах рублевой банковской карты курс пересчета истраченной на поездку валюты берется из этой справки или на дату перевода денежных средств с карты.
2. При выдаче аванса на командировочные расходы наличными в рублях без предъявления подтверждающих документов о дате покупки валюты пересчет производится по курсу на дату выдачи аванса.
3. При отсутствии валюты государства, куда направлен работник, в официальном перечне Банка России расчеты следует вести с использованием промежуточного пересчета требуемой валюты к доллару США, причем курс доллара к местной валюте нужно брать за предыдущий день по отношению к дате определения курса доллара к рублю.
Представляется, что сегодняшний подход ближе к реальности, нежели предшествующий. В чем целесообразность определения курса ранее израсходованной валюты на дату утверждения авансового отчета, не совсем понятно, поскольку, скорее всего, полученный в рублях аванс был конвертирован в первый же командировочный день. Продолжая рассуждать по той же логике, обсудим случай, когда работник имеет перерасход по подотчетным суммам. Если следовать озвученному подходу, то получится, что средства, выданные авансом, нужно принять к учету по курсу на день его выдачи, а компенсация перерасхода будет пересчитана по курсу на дату авансового отчета, так как компенсация полностью соответствует определению командировочных расходов, а никак не авансовых платежей. Заметим, что данный порядок признания налоговых расходов соответствует правилам бухгалтерского учета подотчетных сумм, выданных на зарубежные командировки (п. 17 ПБУ 3/2006 <1>), что исключает появление курсовых разниц при пересчете.
———————————
<1> ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Командировка сотрудника за границу

Работа с командировками за границу

Сегодня работа с командировками за границу перестала быть чем-то фантастическим. Еще недавно большинство наших сограждан могли только мечтать о подобной перспективе. Да и счастливцам, по долгу службы совершавшим такие поездки, приходилось пройти массу препон, чтобы оказаться по ту сторону рубежа.

Какая работа предполагает командировки за границу

Первое, что приходит в голову, это дипломаты и моряки. На самом деле люди практически любой специальности смогут посетить заморские страны.

Творческие профессии вообще границ не знают. Актеры, писатели, режиссеры, художники, модельеры часто сталкиваются с тем, что выгодный контракт или участие в престижной выставке (конкурсе, показе) предлагаются за пределами Родины. Это гораздо доходнее и интереснее, чем работа студентам на дому.

Успешный бизнес зачастую невозможен без личных встреч с зарубежными партнерами или контроля дочерних предприятий.

Командировка за рубеж: правовые и налоговые аспекты

Торговые представители разных сфер – частые гости на таможнях всех стран мира.
Политики, дипломатические работники, ученые, силовики, переводчики, инженеры, медработники, дальнобойщики – проблематично сразу перечислить всех, чья работа с командировками за границу связана.

Особенности работы с командировками за границу

Необходимо заранее узнать, помимо предстоящих обязанностей, особенности климата, менталитета, криминальной обстановки той страны, куда предстоит отправиться. А так же уточнить условия проживания и питания.

Естественно, должен быть загранпаспорт, виза и все полагающиеся документы, включая служебные. Руководство предоставляет фельдшеру работающему на севере, соответствующую валюту или нужную сумму в российских рублях, которую человек сам обменяет.
Загранкомандировка оформляется в соответствии с приказом вышестоящего руководства. Командировочный лист не предполагается, за исключением поездок в страны СНГ на те предприятия и фирмы, с которыми заключено трудовое соглашение о сотрудничестве.

Закончив свою миссию, сотрудник предоставляет полный отчет о проделанной работе, который может включать фото и видеоматериалы, копии и оригиналы документов, схемы, чертежи. И обязательно делится личными впечатлениями, от которых вполне может зависеть принятие важных решений.

Подобная занятость высоко котируется, так как, помимо возможности посмотреть мир, дает высокий и стабильный заработок.

Ваш комментарий &#8595;

Командировка за рубеж

“Бюджетный учет“, 2010, N 5

КОМАНДИРОВКА ЗА РУБЕЖ

В последние годы все больше учреждений отправляют своих сотрудников в зарубежные командировки. Это связано с необходимостью участия в различных совещаниях, всероссийских и международных спортивных мероприятиях, с прохождением стажировок и т.д. В данной статье пойдет речь об особенностях загранкомандировок, а также о том, как оформить документы, приобрести и учесть валюту для выдачи ее командированному работнику.

Оформление командировки

Оформление документов на командировку работника за границу, так же как и при командировке по России, начинается с издания приказа руководителя (форма Т-9 или Т-9а) и служебного задания на командировку (форма Т-10а). Данные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. При командировке за границу не требуется оформлять командировочное удостоверение. Даты пересечения границы проставляются в загранпаспорте при прохождении границы. Исключением являются командировки в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы. В этом случае даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ.

По возвращении из командировки работник должен в течение трех дней представить в бухгалтерию учреждения авансовый отчет с оправдательными документами. К авансовому отчету прикладывается ксерокопия необходимых страниц паспорта с отметками таможни (кроме командирования в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения).

Кроме того, к авансовому отчету прилагаются:

— документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения;

— документы, подтверждающие уплату сборов за услуги аэропортов, иных комиссионных сборов;

— документы, подтверждающие расходы на проезд до места назначения и обратно, в аэропорт, на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

— документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров;

— документы, подтверждающие расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, если указанные действия не производились учреждением;

— документы, подтверждающие расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Остаток денежных средств свыше суммы, использованной согласно авансовому отчету, подлежит возвращению работником в кассу в валюте той страны, в которой был выдан аванс, не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

Возмещение расходов командированному

При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— суточные;

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения в рамках Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки“ (далее — Постановление N 749), Указа Президента России от 18 июля 2005 г. N 813 “О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих“ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 “О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета“ (далее — Постановление N 812). Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

Суточные

Порядок выплаты суточных при командировках за границу определен Постановлениями N N 749 и 812 и имеет несколько нюансов:

— при проезде по территории РФ суточные выплачивают в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

— при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств;

— при следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяют по отметкам пограничных органов в паспорте;

— при направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник;

— работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов от установленной нормы;

— суточные не выплачивают, если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны;

— если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, суточные выплачивают в иностранной валюте в размере 30 процентов (включая надбавки) от установленной нормы;

— военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачивают в размере 30 процентов суточных, установленных Постановлением N 812;

— при направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15 процентов от установленной нормы при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

Наем помещения

Расходы по найму жилого помещения при направлении гражданских служащих в служебные командировки на территории иностранных государств возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами. Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств определяются согласно Приказу Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н (далее — Приказ N 64н). В некоторых случаях бюджетным учреждениям разрешается оплачивать командировочные расходы по найму жилого помещения в размерах сверх норм, определенных Приказом N 64н. Например, в органах МВД России такие выплаты осуществляются в размере фактических расходов в случае превышения нормы по найму жилого помещения, если получить подтверждающий документ посольства или консульства Российской Федерации за рубежом не представляется возможным (п. 47 Приказа МВД России от 19 марта 2007 г. N 268 “Об утверждении Инструкции о порядке выезда сотрудников и работников органов внутренних дел Российской Федерации, военнослужащих и лиц гражданского персонала внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации в служебные командировки за пределы территории Российской Федерации“).

Проездные расходы

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же порядке, что и при направлении в служебную командировку в пределах территории Российской Федерации.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы включают:

— стоимость железнодорожных, автобусных и авиабилетов;

— оплату услуг по предварительной продаже (бронированию) и оформлению билетов;

— платежи по обязательному личному страхованию пассажиров на транспорте;

— плату за пользование в поезде постельными принадлежностями;

— стоимость проезда к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта.

В бюджетных учреждениях работают разные категории служащих. Порядок возмещения командировочных расходов федеральным государственным гражданским служащим определен Указом Президента России 18 июля 2005 г. N 813 “О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих“ <1>.

———————————

<1> Подробно о командировании государственных служащих читайте в журнале “Бюджетный учет“ N 10/2009, с. 29.

Для категории негосударственных служащих предусмотрены следующие нормы по возмещению расходов на проезд:

— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

— водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

— воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Дополнительные расходы

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

— расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

— обязательные консульские и аэродромные сборы;

— сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

— расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

— иные обязательные платежи и сборы.

Отдельным категориям гражданских служащих оплачиваются услуги залов официальных лиц и делегаций, организуемых в составе железнодорожных и автомобильных вокзалов (станций), морских и речных портов, аэропортов (аэродромов), открытых для международных сообщений (международных полетов). Перечень должностей гражданской службы, замещение которых дает право пользования залами для официальных лиц и делегаций, утвержден Указом Президента РФ от 6 марта 2009 г. N 244.

Бюджетный учет

Служебные командировки за рубеж связаны с получением и расходованием иностранной валюты. Аванс можно выдать как в рублях, так и в наличной валюте. Получив рубли, сотрудник обменивает их на иностранную валюту самостоятельно, а по возвращении из командировки продает неиспользованный остаток валюты и возвращает в кассу организации его рублевый эквивалент. Приведем основные бухгалтерские записи по отражению операций по загранкомандировкам в бюджетном учете.

Операции по движению средств учреждения в иностранной валюте отражаются по счету 0 201 07 000 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте“.

Пересчет валюты в рубли производится по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ. При осуществлении валютных операций в связи с колебаниями официального курса ЦБ РФ возникают курсовые разницы, которые могут быть как положительными, так и отрицательными.

Дебет 0 201 04 510
“Поступления в кассу“
Кредит 0 201 07 610
“Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте“
— получены в кассу наличные денежные средства в иностранной валюте;

Дебет 1 210 03 560
“Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“
Кредит 1 304 05 212, 1 304 05 222, 1 304 05 226
“Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг“

— предоставлена в УФК заявка учреждения для выплаты наличных денег со счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов;

Дебет 0 201 04 510
“Поступления в кассу“
Кредит 1 210 03 660, 2 201 01 610
“Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“, “Выбытия денежных средств учреждения со счетов“
— получены денежные средства в рублях в кассу учреждения;

Дебет 0 208 02 560, 0 208 05 560, 0 208 09 560
“Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— выданы из кассы денежные средства в рублях или иностранной валюте в подотчет на оплату суточных, проезда, наем жилья;

Дебет 0 401 01 212, 0 401 01 222, 0 401 01 226
“Расходы по прочим выплатам“, “Расходы на транспортные услуги“, “Расходы на прочие работы, услуги“
Кредит 0 208 02 660, 0 208 05 660, 0 208 09 660
“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
— отражены расходы по авансовому отчету;

Дебет 0 208 02 560, 0 208 05 560, 0 208 09 560
“Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— выдан перерасход по авансовому отчету;

Дебет 0 201 04 510
“Поступления в кассу“
Кредит 0 208 02 660, 0 208 05 660, 0 208 09 660
“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
— внесен в кассу остаток неизрасходованной подотчетной суммы;

Дебет 0 201 07 510
“Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— сдана наличная иностранная валюта на счет в банке;

Дебет 1 210 03 560, 2 201 01 510
“Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“, “Поступления денежных средств учреждения на счета“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными;

Дебет 1 304 05 212, 1 304 05 222, 1 304 05 226
“Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 1 210 03 660
“Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“
— зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого счета;

Дебет 0 201 07 510
“Поступление денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте“
Кредит 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
— отражена положительная курсовая разница по валютному счету;

Дебет счета 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
Кредит 0 201 07 610
“Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте“
— отражена отрицательная курсовая разница по валютному счету;

Дебет 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— отражена отрицательная курсовая разница по наличным валютным средствам в кассе учреждения;

Дебет 0 208 02 560, 0 208 05 560, 0 208 09 560
“Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
— отражена положительная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами;

Дебет 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
Кредит 0 208 02 660, 0 208 05 660, 0 208 09 660
“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
— отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами.

Внимание! Для обложения НДФЛ суточные в иностранной валюте пересчитываются в российские рубли по курсу Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода (п.

5 ст. 210 НК РФ).

“Командировочный“ НДФЛ

При исчислении налога на доходы физических лиц необходимо помнить, что согласно налоговому законодательству не подлежат обложению данным налогом суточные в пределах:

— 700 руб. — за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

— 2500 руб. — за каждый день нахождения в заграничной командировке (п.

Командировка за рубеж

3 ст. 217 НК РФ).

Одним из специфичных моментов загранкомандировок является возможность утраты работником статуса налогового резидента РФ при частых поездках за рубеж <2>.

———————————

<2> Подробно об определении статуса налогового резидента читайте на с. 24.

Если срок нахождения работника на территории России за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, составляет не менее 183 дней, сотрудник является налоговым резидентом в текущем налоговом периоде. Значит, его доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Потеря статуса налогового резидента обернется для работника перерасчетом НДФЛ, поскольку ставка этого налога для нерезидента составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Внимание! Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

А.А.Комлева
Редактор-эксперт
журнала “Бюджетный учет“
Подписано в печать
25.04.2010

Командировки за рубеж

При командировании работников за границу действуют «Правила об условиях труда советских работников за границей», утвержденные Постановлением Госкомитета Совмина СССР по вопросам труда и заработной платы от 25.12.74 № 365.

Направление работника в загранкомандировку должно быть оформлено приказом руководителя предприятия с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки.

Выезд в командировку в страны дальнего зарубежья возможен при наличии загранпаспорта. При пересечении границы в загранпаспорте ставится дата и отметка контрольно-пропускного пункта, по которой определяется время нахождения в командировке.

За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а также возмещаются расходы:

— по проезду;

— провозу багажа;

— по найму жилого помещения;

— на получение заграничного паспорта и виз;

— комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту или при обмене одной валюты в другую.

Краткосрочной считается командировка, при которой подотчетное лицо находится за границей не более 60 дней.

Для правильного оформления загранкомандировки необходимо:

· приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9);

· служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-1 Оа);

· авансовый отчет с приложением документального подтверждения расходов;

· утвержденный директором отчет о командировке, закрытое командировочное удостоверение.

С 1 января 2002 года Приказом Минфина РФ от 04.03.2002 № 15н установлены новые предельные норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран. Приказ принят в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.12.93 № 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств».

Для определения размеров суточных при командировках на территории иностранных государств, с 1 января 2002 года следует руководствоваться Приказом Минфина РФ от 12.11.2001 № 92н (ред. от 04.03.2002) «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Предприятиям, направляющим работников в служебные командировки за границу следует обеспечивать командируемых работников необходимыми средствами в иностранной валюте в виде аванса на текущие расходы в размерах, обусловленных их реальными потребностями в стране пребывания, включая непредвиденные расходы в пути и непосредственно по прибытии к месту назначения.

При командировках за границу подотчетное лицо может получить валюту в кассе предприятия или само купить ее в обменном пункте банка за счет подотчетных сумм, выданных в рублях, или за счет личных средств.

Для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке (Приказ ЦБ РФ от 17.07.97 № 02-311).

Контроль за совершением операций покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, а также зачисления не использованной в этих целях наличной иностранной валюты осуществляются в соответствии с Положением Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» 62 от 25.06.97.

Выдача наличной иностранной валюты и продажа дорожных чеков (платежные документы в иностранной валюте) предприятию для оплаты командировочных расходов, осуществляется банком в пределах и за счет средств на текущем валютном счете предприятия в банке.

Работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы:

— при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется в иностранной валюте;

— при въезде в Российскую Федерацию, со дня пересечения государственной границы, — по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации в рублях.

Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

В тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу в период командировки:

— обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны — направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит;

— не обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, но принимающая сторона предоставляет им за свой счет питание — направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30% нормы.

В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей бо~ • лее 60 дней выплата суточных, начиная с 61 дня, производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение.

В этих размерах производится также выплата суточных работникам загранучреждений Российской Федерации и другим категориям работников, направленным на f работу за границу, за время проезда по иностранной территории к месту работы за; границей и обратно и при следовании в краткосрочную командировку в Россию из-за, границы и обратно.

Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы.

Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения за границей для лиц, находящихся в краткосрочных командировках на территории иностранных государств, устанавливаются, как правило, исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостиницах среднего разряда.

При предоставлении бесплатного жилого помещения в месте командировки выплата средств на эту цель не производится.

Сумма за питание и другие личные услуги, включенные в счета за наем жилого помещения, оплачивается за счет суточных и возмещению не подлежит.

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода за отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом.

Расходы по провозу багажа возмещаются до 30 кг независимо от количества багажа, полагающегося провозить бесплатно по билету того вида транспорта, которым следует работник.

Ряд иностранных государств не разрешает оформление документов на въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки.

Как правильно оформить командировку за границу

Это, в частности, Германия, Австрия, Франция, Испания и США. В таких случаях расходы по оплате обязательной медицинской страховки учитываются для целей налогообложения прибыли, так как относятся к расходам по оформлению выездных документов и подпадают под действие абзаца 4 подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

При оформлении загранпаспорта расходы на оформление относятся согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение времени действия паспорта (5 лет). Аналогичным образом расходы по оформлению визы относятся в дебет счета 97 (если виза длительная) либо на счета учета расходов (20, 26, 44) (если виза разовая).

При перерасходе по авансу у подотчетного лица, в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, сумма задолженности перед ним может погашаться путем:

— перевода средств в иностранной валюте с текущего валютного счета предприятия на валютный счет командируемого лица;

— выдачи суммы задолженности в наличной иностранной валюте;

— выдачи эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленной по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности.

Валюта и форма (наличная или безналичная) расчетов с подотчетным лицом, связанных с погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, определяется по договоренности между руководством предприятия и подотчетным лицом.

В случае неполного использования подотчетным лицом полученного аванса в наличной иностранной валюте для оплаты командировочных расходов сумма задолженности погашается им путем внесения в кассу предприятия наличной иностранной валюты, дорожных чеков.

Date: 2015-09-17; view: 77; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей: