Справочник Бухгалтера

Справка 2-ндфл: вычет 503

Иногда работодатель в справке 2-ндфл, выданной работнику организации, отражает код вычета под номером 503. Указанный код вычета показывается в пункте 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13 %» в четвертом столбике.

Согласно Приказа ФНС от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код 503 расшифровывается следующим образом:

Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Данному коду строго соответствует код дохода 2760, то есть в пункте 3 справки 2-ндфл по одной строчке может одновременно указываться код дохода 2760 и код вычета 503.

Код дохода 2760, согласно вышеуказанного приказа, расшифровывается следующим образом:

Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Заполняя декларацию 3-ндфл, с целью получения налоговых вычетов (то есть возврата налога, например, по расходам на обучение, лечение или при покупке квартиры), внося данные из справки 2-ндфл в декларацию, при наличии кода вычета 503, его также необходимо отразить в заполняемой декларации.

На сайте Вы можете заполнить декларацию 3-ндфл онлайн, все коды вычетов из справки 2-ндфл (в том числе код 503) мы полностью автоматизировали. Вы их указываете, они автоматически отражаются в декларации по нужным строчкам. Наш специалист проверит готовую декларацию.

Заполнить декларацию 3-ндфл онлайн

В декларации 3-ндфл (за 2017 год и более ранних) код 2760 отражается на Листе Г по строчке 030 (пункт 2.1), код вычета 503 отражается также на Листе Г по строчке 040 (пункт 2.2). При этом, ограничение по строчке 040 составляет — 4 000 рублей.

В декларации 3-ндфл за 2018 год и более поздних – Приложение 4, строчка 040 (пункт 4), также в размере не более 4 000 рублей.

Другими словами, если работнику была оказана материальная помощь в сумме 10 000 рублей, тогда 4 000 рублей — не облагаются подоходным налогом, а 6 000 — облагается по ставке 13 %.

Код вычета 126 в справке 2-ндфл =>>

Все действующие в настоящее время коды доходов и вычетов =>>

Как заполнить дивиденды в 3-НДФЛ

Раз это доход, он отражается на листах А и Б 3-НДФЛ (в зависимости от источника). Рассмотрим по порядку.

Пример 1

Семен — один из учредителей компании. 2016 г. организация закрыла с прибылью и в 2017 г. выплатила ему 50 000 руб. с удержанием 6 500 руб. НДФЛ. Кроме того, Семен получил дивиденды от иностранной инвестиционной компании два раза по 230 долларов США, т.е. всего 460 $. При выплате иностранная компания удержала налог 10%. С валютных поступлений Семен обязан заплатить НДФЛ сам. В декларации он планирует заявить и о российских дивидендах, хотя налог с них уже перечислен.

Как отразить «отечественный» доход:

1. На листе А указать наименование и реквизиты налогового агента.
2. Проставить значения выплаченных сумм и удержанного налога. Все эти данные по дивидендам для 3-НДФЛ есть в справке, которую обязана предоставить организация по итогам отчетного года (по форме 2-НДФЛ).
3. Указать код (08) и налоговую ставку (13%).

Как отчитаться по иностранным источникам:

1. На листе Б указать ставку налога (13%).
2. В стр. 020 прописать название иностранной компании, выплатившей доход (можно использовать латинницу). Рядом указать код страны, в которой эта компания находится.

1. Ниже поставить кодовое обозначение валюты платежа, код дохода (1 — только для прибыли от контролируемых иностранных компаний, в остальных случаях — 2).
2. В стр. 040 поставить дату получения дохода.
3. Исходя из курса ЦБ, действующего на этот день, посчитать сумму дохода в рублях.

Важно! С полученного за границей дохода иностранное государство тоже взимает налог. Если между РФ и этой страной заключено специальное соглашение об избежании двойного налогообложения, на величину этого расхода можно уменьшить НДФЛ к уплате. Так прописано в п.2 ст.214 НК.

1. Заполнить стр. 080-130. Дата уплаты налога будет совпадать с датой перечисления денег, когда иностранная компания автоматически списывает нужную сумму при выплате.

1. Повторить действия по п.1-6 для каждой операции по выплате.

Важно!

В п.3 ст.214 НК указано, что налог с дивидендов нужно считать по каждой выплате отдельно!

После заполнения листов А и Б общий результат отражают в Разделе 2:

• все полученные доходы суммируют;
• подсчитывают получившуюся сумму налога к уплате.

Образец готовой декларации 3-НДФЛ по данным из Примера 1 доступен для скачивания .

Когда применяется код вычета 601 по дивидендам

Код приведен в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и маркирует «сумму, уменьшающую налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Он применяется, когда одна фирма получает дивиденды от другой компании и учитывает их при выплате собственных дивидендов физ. лицам. Расчет ведется по специальной формуле (п.5 ст. 275 НК).

Например, общество А выплатило организации Б дивиденды и удержало с них налог. В свою очередь, компания Б направила этот полученный доход вместе с другими средствами на выплату дивидендов физ. лицам. Чтобы не получилось двойного налогообложения, при определении базы по НДФЛ компании Б нужно вычесть полученные от А суммы.

Как пояснила ФНС в письме от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@, при выдаче справки 2-НДФЛ налоговый агент указывает в ней размер выплаченных дивидендов в разделе 3. Одновременно под кодом «601» он проставляет сумму, которая уменьшает базу по НДФЛ по этим доходам.

Важно! В этом письме ФНС напомнила, что справках 2-НДФЛ не указываются доходы, выплаченным физ. лицам в виде дивидендов по акциям отечественных компаний. Эти данные отражаются в отчетности по налогу на прибыль.

Пример 2

Наталья планирует получить в ФНС вычет за свое обучение (затраты — 47 800 руб.). Для этого она попросила на работе справку 2-НДФЛ. Помимо зарплаты 80 000 руб. в месяц налоговый агент указал в ней сумму выплаченных дивидендов 31 500 руб. и вычет по коду 601 — 13 400 руб.

При заполнении дивидендов в декларации 3-НДФЛ Наталья отразила доходы в разных отделах листа А. Сумму облагаемого дохода указала за минусом суммы вычета по коду 601.

Налоговая база по разным видам дохода тоже оформляется раздельно, на двух листах Раздела 2:

Образец получившейся декларации доступен .

Обратите внимание! Отражение дивидендов физического лица в налоговой декларации никак не влияет на базу по НДФЛ для расчета вычетов по ст.218 — 221 НК. В соответствии с п.3 ст.210 НК к дивидендам такие вычеты не применяются.

Образец заполнения дивидендов в 3-НДФЛ

Пример заполнения дивидендов в 3-НДФЛ в 2018 году на бумажном бланке мы рассмотрели выше. Теперь обратимся к более простому способу оформления – через программу «Декларация».

Пример 3

В 2017 г. Василий получил дивиденды от ООО «Организация» в размере 79 400 руб. Предположим, вскоре компания ликвидировалась и не заплатила НДФЛ. До 30 апреля 2018 г. Василий отчитался о полученных доходах в ИФНС, подав декларацию.

Особенности заполнения в программе:

1. При задании условий отмечаем общий источник дохода.

1. Платежи от российского источника заполняем на странице «Доходы, полученные в РФ». Обратите внимание на то, что для них предусмотрена отдельная вкладка. Источник выплаты добавляем через значок «+». В появившемся окне указываем реквизиты компании, полученную сумму, уплаченный налог. Поправку на вычет 601 (при необходимости) следует делать в строке «Облагаемая сумма дивидендов». Все эти данные берем из 2-НДФЛ.

В рассматриваемом примере удержанного налога нет, т.к. организация не исполнила свою обязанность налогового агента.

1. Отчет готов. Его можно распечатать или сохранить в электронный файл (). Отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год можно будет аналогично, но только в программе за соответствующий год.

Как указать код дохода 1010 в программе «Декларация»

Этот код соответствует доходу «Дивиденды». Т.к. для оформления дивидендов от российских компаний в программе предусмотрена отдельная вкладка, код в этом случае нигде не проставляется. Другое дело, если нужно заявить доходы от иностранных источников.

Пример 4

Василий инвестирует деньги в иностранные компании и получает дивиденды. В 2017 г. американский инвестиционный фонд выплатил ему 4 раза по 340 $. С каждого платежа он удержал 10% налог. В 2018 г. Василию нужно подать декларацию и посчитать НДФЛ к уплате.

Порядок работы в программе:

1. Задаем базовые условия: указываем, что доходы получены в валюте.

1. Сведения о налогоплательщике заполняем стандартно.

1. Переходим на вкладку «Доходы за пределами РФ». Добавляем новый источник (кнопкой «+»). Наименование компании разрешается писать буквами латинского алфавита. Коды страны выбираем из имеющегося списка.

1. В нижнем поле указываем валюту платежа и дату операции. Программа позволяет автоматически определить курс. Если компания сразу удержала налог, дата получения дохода и выплаты налога будет одинаковая. Если налог не уплачивался, поле «дата уплаты налога» не трогаем.

1. В коде дохода выбираем 1010. Указываем размер дохода в валюте и сумму удержанного налога.

1. Повторяем операции по п.3-5 по каждому случаю выплаты отдельно. В рассматриваемом примере 4 поступления по 340 $.

1. Декларация заполнена. Остается ее проверить и распечатать ().

Расскажем о важных особенностях одного из видов — стандартного вычета на детей.

Общие правила получения вычета

Для оформления налогового вычета на детей необходимо, чтобы выполнялись следующие обязательные условия:

1. Родитель (опекун, попечитель, усыновитель, приемный родитель) должен являться гражданином РФ и получать доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%.

Доход физлица в обязательном порядке должен облагаться НДФЛ. Если физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные режимы налогообложения, либо относится к категории официально безработных, либо в качестве дохода получает только государственные пособия, пенсию и пр., то, соответственно, права на вычет в таких ситуациях не возникает.

Про все другие виды вычетов на «Клерке» открыт бесплатный онлайн-курс. Записывайтесь.

2. Наличие детей, находящихся на обеспечении, а именно: несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, детей в возрасте до 24 лет, которые обучаются по очной форме, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет и детей-инвалидов I, II группы в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме.

3. Сумма дохода нарастающим итогом с начала календарного года не должна превышать 350 000 руб. (на каждого родителя в отдельности), после превышения данного ограничения в течение года вычет прекращается с того месяца, в котором доход превысил лимит 350 000 руб.

Важно!

• Налоговый вычет на детей предоставляется за каждый календарный месяц с момента получения права.
• Вычеты на детей суммируются, то есть предоставляются на каждого ребенка в отдельности.
• Оба из родителей (опекунов, попечителей и пр.) имеют одинаковое право на получение вычета на каждого из детей.

📌 Реклама

Условия получения удвоенного вычета

Родитель (усыновитель, опекун, попечитель) имеет право получать налоговый вычет на ребенка (детей) в удвоенном размере, но только при наличии одного из двух оснований:

1) если имеется отказ одного из родителя получать вычет;

2) если родитель (приемный родитель, опекун, усыновитель) является единственным и это подтверждено документально.

В первом случае от второго родителя требуется предоставить заявление о его отказе в получении вычета на ребенка (детей), а также копию справки 2-НДФЛ с места работы, которая будет являться подтверждением, что вторым родителем вычет не был получен.

Во втором случае статус единственного родителя должен быть подтвержден копией соответствующего документа (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/1-657 от 23.05.2012г.). К таким документам могут относиться:

для подтверждения статуса матери-одиночки: свидетельство о рождении ребенка, в котором отсутствует заполненная графа «Отец», справка о рождении по форме 2 из ЗАГСа в случае, если матерью самостоятельно внесены сведения об отце ребенка, а также извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния из органов (мать не должна состоять в браке);

• для признания родителя без вести пропавшим или умершим: решение суда о признании одного из родителей безвестно отсутствующим либо умершим;
• для подтверждения смерти второго родителя: свидетельство о его смерти;
• для подтверждения единственного усыновителя (опекуна, попечителя): акт органа опеки и попечительства о назначении единственного опекуна (попечителя).

Причем если мать-одиночка или одинокий отец вступят в брак (не зависимо от того, усыновлен ребенок супругом или нет), то необходимо прекратить предоставление двойного вычета с месяца, следующего за месяцем регистрации брака. Однако факт заключения брака не относится к единственным опекунам, усыновителям и попечителям — на них это правило не распространяется.

Также важно обратить внимание, что никакие иные случаи не являются основанием для получения двойного вычета. К примеру, не будут подходить условия, при которых второй родитель лишен или ограничен в родительских правах или же если он не уплачивает алименты и не участвует в обеспечении ребенка.

Размеры вычета и отражение кодов в справке

Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие размеры вычетов на детей:

• 1400 руб. на первого ребенка;
• 1400 руб. на второго ребенка;
• 3000 руб. на третьего и последующих детей;
• 12 000 руб. — дополнительный вычет на ребенка-инвалида для родителей, супруга(и) родителя, усыновителей;
• 6000 руб. — дополнительный вычет на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга(и) приемного родителя.

Обратите внимание, что стандартный вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом, который зависит от того, какой ребенок по счету (первый, второй и т.д.). Что это означает? Например, у двух родителей имеется один несовершеннолетний ребенок-инвалид. Соответственно, каждому из родителей на этого ребенка положен вычет в размере 1400 руб. как на первого ребенка и как дополнительный вычет в размере 12000 руб. Итого одному родителю за месяц положен вычет на общую сумму 13 400 руб. (сумма денежных средств по вычету составит 13400×13%=1742 руб.). Но опять-таки не стоит забывать про установленный лимит дохода в 350 000 руб.

Каждый вид детского вычета отражается по отдельному коду в разделе 4 справки 2-НДФЛ. Данные коды представлены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387 от 10.09.2015 г. В соответствие со ст. 218 НК РФ на детские вычеты предусмотрены коды 126-149. Причем на вычеты в удвоенном размере предусмотрены отдельные коды! Также и для родителя (усыновителя) и опекуна (попечителя) на одни и те же вычеты утверждены разные коды.

Пример 1

У Румянцевой А. А. имеется трое детей, двое из которых несовершеннолетних и один ребенок — студент в возрасте 20 лет, учащийся по очной форме.

Ежемесячный доход Румянцевой А.А. составляет 35 000 руб. (в т.ч. НДФЛ 4550 руб.), в январе 2020 г. она подала работодателю документы на вычет. Соответственно, при получении вычета ее доход не будет облагаться НДФЛ в размере 2800 руб. за ребенка-студента и второго ребенка, а за самого младшего — в размере 3000 руб. По итогу за один месяц Румянцева А.А. получит вычет на сумму: (1400×2 3000)×13% = 754 руб. Данную сумму вычета она будет получать за первые 10 месяцев 2020 г., а с ноября вычет прекратится, поскольку при условии ежемесячной заработной платы 35000 руб. ее доход в ноябре превысит лимит в 350 000 руб.