Кассовые валютные операции

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются.

Ведение кассовых операций в иностранной валюте

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение» . Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 открывают соответствующие субсчета.

Особенности учета операций по валютным счетам.

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждения банка для хранении я денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 открывают следующие субсчета:

  • 55-1 «Валютные счета внутри страны»,

  • 52-2 «Валютные счета за рубежом»

По дебету субсчета «Валютные счета внутри страны» отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые на текущий валютный счет.

С кредита счета 52, субсчет «Валютные счета внутри страны», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 2 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах , по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Особенности учета валюты

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

  • определить дату операции (пересчета);
  • уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);
  • умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;
  • при пересчете определить сумму курсовой разницы.

Первичка» по валютной кассе

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностраннуювалюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). (Более подробную информацию по этому поводу вы найдете в № 12 «ПБ», 2006 г., стр. 42.) Так в каком же порядке должны отражаться все эти операции в бухгалтерском учете?

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли – не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п.

4. Учет переводов в пути.

Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

Денежные документы и их учет.

Денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах, находящиеся в пути, подлежат отражению на счете 57 "Переводы в пути". Денежные средства считаются находящимися в пути, если они внесены в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, сданы инкассаторам для зачисления на расчетный или иной другой счет организации, но еще не зачислены по назначению.
Основанием для принятия денежных средств на учет на счет 57 являются квитанции кредит-ной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы. В бухгалтерском учете принятие на учет денежных средств, находящихся в пути, отражается следующим образом: Д-т 57, К-т 50. При поступлении денежных средств на расчетный счет (Д-т 51, К-т 57) основанием служит выписка банка по расчетному счету.
Получение перевода денежных средств в счет аванса, еще не поступивших на расчетный или иной счет организации, отражается записью: Д-т 57, К-т 62, получение перевода денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — Д-т 57, К-т 79.
Счет 57, как правило, используется также при продаже и покупке иностранной валюты. При направлении валюты на продажу делается запись: Д-т 57, К-т 52, при зачислении выручки от про-дажи валюты — Д-т 51, К-т 91 и одновременно с учета списывается проданная валюта: Д-т 91, К-т 57. Выявленная на счете 57 курсовая разница подлежит отражению следующим образом: Д-т 57, К-т 91 либо Д-т 91, К-т 57.
Если организация осуществляет покупку иностранной валюты и день ее покупки банком не совпадает с днем зачисления иностранной валюты на специальный транзитный счет, то используется счет 57: приобретение банком иностранной валюты — Д-т 57, К-т 76, зачисление приобретенной валюты на специальный транзитный валютный счет — Д-т 52, К-т 57, одновременно в учете отражается курсовая разница (Д-т 52, К-т 91 или Д-т 91, К-т 57).
У организации-продавца при реализации товаров и использовании в расчетах пластиковых карт также используется счет 57. При продаже товаров по дате выписки слипа (бланка установ-ленной формы) и выдаче кассового чека делается запись: Д-т 57, К-т 90, а при поступлении де-нежных средств на расчетный счет — Д-т 51, К-т 57.

5. Инвентаризация кассы и порядок отражения результатов на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации — проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

  • при смене кассира
  • при выявлении недостач и хищений
  • перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 — на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 — на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на кассира

6. Открытие расчетного счета. Безналичные формы расчетов.

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:

  • заявление на открытие расчетного счета
  • заполненный договор банковского счета (2 экз)
  • нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)
  • нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
  • карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати
  • копию информационного письма об учете в органах статистики
  • иные документы по требованию банка

Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где ваша организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления сообщения об открытии (закрытии) счетов.
В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
— платежные поручения;
— платежные требования-поручения;
— чеки;
— аккредитивы;
— векселя.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью осуществляются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа — векселя.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные (федеральный закон от 21.02.97 г. № 48-ФЗ)

7. Учет операций по расчетному счету.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ — учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом "Расчетный счет", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет*. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

8. Понятие кредиторской и дебиторской задолженности.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Отражение в балансе сумм задолженностей покупателей и заказчиков.
При формировании показателя, отражаемого в расшифровке "в том числе покупатели и заказчики" к статьям "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" учитывается дебетовое сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") по состоянию на отчетную дату.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не погашенная на отчетную дату, должна отражаться в отчетности в сумме принятой к учету выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также иных активов (внеоборотных активов, производственных запасов), увеличенной на сумму налогов, предъявленных покупателю (НДС, налога с продаж).

123456Следующая ⇒

Дата публикования: 2015-09-17; Прочитано: 422 | Нарушение авторского права страницы

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Использование наличной иностранной валюты юридическими лицами крайне ограничено. На сегодняшний день ее использование разрешено для всех предприятий без исключений только на цели оплаты расходов по загранкомандировкам.

Кассовые операции в иностранной валюте регулируются следующими основными законодательными и нормативными актами:

1. Федеральным законом от 10 декабря 2003 г.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

2. Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России»);

3. Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н;

4. Указание Банка России от 11.03.14 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

5. Положение 24.04.08 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ».

При получении в банке наличной иностранной валюты кассир должен оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1, отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и кассовой книге (форма № КО-4), в которой отражаются хозяйственные операции движения наличных денежных средств, выраженные как в валюте РФ, так и в иностранной валюте.

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».

Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках — в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.

Отдельного бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет 50.4 «Касса в иностранной валюте».

При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса — в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами).

В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:

Дт 50 Кт 52 — получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу организации наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу;

Дт 50 Кт 71 — получена иностранная валюта в кассу организации от работника в качестве неизрасходованного аванса, выданного ему ранее на командировку;

Дт 50 Кт 91-1 — отражена положительная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;

Дт 91-2 Кт 50 — отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;

Дт 52 Кт 50 — сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк;

Дт 71 Кт 50 — выдана наличная иностранная валюта под отчет при направлении работника в командировку за пределы России.

Пример 1.

Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 1000 долл. США (28,2 руб. за 1 долл.США) выданы подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс доллара США на момент выдачи их подотчетному лицу – 28,3 руб. за 1 долл.США. Вся сумма израсходована на оплату командировочных расходов. На момент утверждения представленного подотчетным лицом авансового отчета курс доллара США составляет – 28,5 руб. за 1 долл.США.

Составить бухгалтерские проводки.

Дебет 71 Кредит 50– 28 300 руб. (28,3 руб. за 1 долл. США * 1000 долл. США) — выдана наличная валюта под отчет.

Дебет 50 Кредит 91-1– 100 руб. (28300 руб. – 28 200 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

Дебет 20 Кредит 71– 28 500 руб. (28,5 руб. за 1 долл. США * 1000 долл. США) – отражены командировочные расходы

Дебет 71 Кредит 91-1– 200 руб. (28500 руб. – 28 300 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

Пример 2.

ООО «Одуванчик» 27 сентября 2015 года получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов. Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):

– на день оприходования валюты в кассу – 26,73 руб.

за 1 долл.США;

– на день выдачи под отчет 28 сентября – 26,79 руб. за 1 долл.США;

– на 30 сентября 2006 года (дату составления отчетности) – 26,75 руб. за 1 долл.США.

Составить бухгалтерские проводки.

Бухгалтер ООО «Одуванчик» сделал следующие записи:

27 сентября 2015 года

Дебет 50 Кредит 52 — 53 460 руб. (2000 долл. США x 26,73 руб. за 1 долл. США) – оприходована наличная валюта;

28 сентября 2015 года

Дебет 50 Кредит 91-1– 120 руб. ((26,79 руб. за 1 долл. США – 26,73 руб. за 1 долл.США x 2000 долл. США) – отражена положительная курсовая разница.

Дебет 71 Кредит 50– 50 901 руб. (1900 долл.США x 26,79 руб. за 1 долл. США) – выдана наличная валюта под отчет;

30 сентября 2015 года

Дебет 91-2 Кредит 50– 4 руб. ((26,79 руб. за 1 долл. США – 26,75 руб. за 1 долл. США) x (2000 долл. США – 1900 долл. США)) – отражена отрицательная курсовая разница.



Организация и порядок учета расчетно- кассовых операций в иностранной валюте

Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским

классификатором валют (ОКВ).

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка

Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.

При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

Бух учет межбанковских депозитов.

Межбанк депозиты м.б. двух видов: размещенными и привлеченными. Для учета межбанковских привлеченных депозитов используются счета 312,313,314-пассивные.

Для учета депозитов размещённых в других кред орг-ях исп-ют счета: 319, 320, 321-активные.

Счета 2-го порядка к счетам, указанным выше,ведуться по срокам. Аналит учет ведетсяна лицевых счетах в разрезе договоров.

Размещены ср-ва коммерч банка на депозите в банке РФ: 319..-30102

Привлечен депозит коммерч банка-резидента: 30102-313..

Бух учет расч операций при исп-ии банк карт

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

счет 40817 "Физические лица" — для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами;

счет 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" — для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами;

счета 405-407 по формам собственности — для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-резидентов;

счет 40807 "Юридические лица-нерезиденты" — для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов.

Следует отметить, что никаких ограничений в открытии счетов юридическим лицам-резидентам в иностранной валюте и нерезидентам в рублях Российской Федерации Положением N 266-П не установлено. Более того, во втором абзаце п. 1.12 Положения N 266-П указано, что клиент-нерезидент совершает операции с использованием банковских карт по банковскому счету в валюте Российской Федерации, не являющемуся специальным банковским счетом.

Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

При заключении договора с клиентом – физ.лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя кот. открывается счет.

При открытии счета на имя клиента — юридического лица кредитная организация в установленном порядке в 5-дневный срок направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета клиенту.

На одном счете могут отражаться операции, совершенные по разным видам карт, выпущенным как на имя основного держателя (клиента, на чье имя открыт счет), так и на имя доверенных лиц основного держателя (дополнительные карты).

В зависимости от требований кредитных организаций к клиентам по обеспечению расчетов по банковским картам кредитная организация может устанавливать требование о размещении минимального неснижаемого остатка на счете или о размещении депозита, служащего обеспечением для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт.

Контроль за минимальным неснижаемым остатком осуществляется посредством программного обеспечения, используемого кредитной организацией, которое не позволяет авторизовывать в процессинговой системе операции, если их сумма превышает остаток средств на счете, уменьшенный на сумму неснижаемого остатка на счете.

Если в соответствии с требованиями кредитной организации клиенты размещают депозит для обеспечения расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, то такие депозиты на основании соответствующих договоров, заключаемых между кредитной организацией и клиентом, учитываются на счетах: 42301 "Депозиты до востребования"

БУ межбанковских кредитов привлеченных

Учет ведется на сч. 3-го разд. гл.А. 312-314-Пассив. По Д-ту отраж-ся возврат (погашение), списание. По К-ту поступление, увеличение. С-до кредитовое показ-ет сумму кредитов, привлеченных на нач. дня. Выбор счета 1-го пор-ка зависит от типа банка, сч. 2-го пор-ка зависит от срока кредита. Например: 1. Получен кредит от ЦБРФ сроком на 10 дней Д30102 К31203, 2. Погашен кредит по окончании срока договора Д31203 К30102. При непогашении кредита в установ-ый срок сумма задолж-ти в этот же операцион. день следует учесть в составе просроч. Д/ учета просроч зад-ти предусмотр. сч. 317-318-П. Сч317- д/ учета основной ссудной зад-и, 318- д/ учета просроченных %. Выбор счета 2-го пор-ка зависит от типа банка кредитора. Например: 1.Отражена просроч зад-ть по ранее привлечен. Кредиту от ЦБРФ Д31203 К31701, 2.Погашена просроч зад-ть Д31701 К30102. Начисление %: 1. Начислены % Д70606 К47426, 2.Выплачены % Д47426 К30102, 3.При просрочке платежа Д47426 К318.., 4.Выплачены просроч % Д318.. К30102.

БУ межбанковских кредитов предоставленных

Д/ этого предназначены сч. 3-го разд гл.А 319-321-Актив. По Д-ту отраж-ся размещение, выдача, предост-е, по К-ту погашение, возврат, списание.

1.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

С-до дебетовое показ-ет сумму размещенных кредитов на нач. дня. Выбор счета 1-го пор-ка зависит от типа банка заемщика, 2-го пор-ка- от срока кредита. Аналитич. Учет ведется на лицевых счетах в разрезе заключенных кредитных договоров. Например: предоставлен кредит КБ сроком на 50 дней Д32005 К30102. При погашении в установленный срок кредита Д30102 К 32005. Д/ учета непогашенных в срок предост-ых кредитов и % по ним предусмотрены сч.324-325-Актив. Выбор сч. 2-го пор-ка зависти от типа банка заемщика.

БУ кредитов предоставленных клиентам банка

Кредитные операции — это операции кредитора по размещению свободных кредитных рес-сов на усл-ях платности, срочности и возвратности.

Проанализировав предоставленные док-ты и заявку на кредит, кредитный отдел дает распоряж-е бух службе об открытии ссудного счета клиенту. К распоряжению прилагаются:-кредитный договор(копия)-договор обеспечения кредита или договор залога (подлинники)

Распоряж-е на предост-е ден ср-в передается в бухгалтерию и помещается в документы дня.

Д/ учета кредитов предоставл-ых юр и физ лицам предусмотр сч. с 441-457-активные, по Дт(с-до нач размещение ср-вна нач дня)Предоставление, размещение, По КтПогашение, возврат, списание.

Выбор сч 1-го пор-ка зависит от типа клиента, выбор сч 2-го пор-ка зависит от срока кредитования.

Аналитич учет ведется на лицевых счетах в разрезе заключенных договоров.

452..-40702-Выдан кредит клиенту банка аАО «Заря».452..-30102,30110,30109-Выдан кредит АО «Урал» обслуживающийся в другом банке. 455-20202,42301-Предоставлен потребительский кредит гражданину.

Для учета просроч задолж-ти исп-ют сч. 458 (проср.задолж по предост.кредиту) и 459 (просроч %)-активные, по Дт(с-до нач-сумма просроч задолж.)Возникновение, по Кт Погашение,списание. Счета 2-го порядка 458-459 открываются в зав-ти от типа клиентов.

Аналитич.учет ведется по каждой просроч задолж-ти.

Читайте также: