Кассовая дисциплина

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно0пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной системы учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в установленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Рассмотрим, как заполняется кассовая книга.

Заполним ее за 10.08.2010 г. и за 15.08.2010 г., учитывая заполненные нами ранее расходные и приходные кассовые ордера.

Внутренний контроль ведения кассовых операций и сохранности наличных денежных средств (Зернова И.)

Будем заполнять только первый экземпляр кассовой книги, считая, что второй заполняется под копирку. На самой верхней строке ставим период заполнения и номер листа. Записываем остаток на начало дня (пусть остаток на 10.08.2010 в кассе был 44 руб.). Нумерацию листов начнем с номера 6. Затем учитываем все приходные и расходные ордера, соответствующие данному периоду, проставляем корреспондирующие счета и суммы прихода или расхода. Незаполненные строки прочеркиваются значком «Z». Подсчитываем итоговые суммы прихода и расхода, выводим остаток на конец периода (если в кассе остается полученная из банка сумма на выдачу зарплаты, то выделяем ее из остатка в нижнюю строку). Напомним, что ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ВЫЧИСЛЯЕТСЯ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ:

НАЧАЛЬНЫЙ ОСТАТОК + ПРИХОД — РАСХОД

И, наконец, записываем, сколько приходных и расходных документов прилагается к отчету кассира. Отметим, что в колонке «Номер документа» ставится номер приходного или расходного кассового ордера. В нашем случае листы кассовой книги будут выглядеть так:


Лицевая сторона

Касса за 10 августа 2011г. Лист 6 .

№ док. От кого получено или кому выдано № корресп. счета   Приход   Расход
Остаток на начало дня Х
От ЧП «Марс» 90/1 1 100  
От Спешиловой Т.А.  
Постицину М.С.  
АО «Альтернатива»  
         

Оборотная сторона

№ док. От кого получено или кому выдано № корресп. счета   Приход Расход
         
Итого за день …………….. Остаток на конец дня ……. в том числе на зарплату …. Кассир Петрова 1 146
 
   
 

Записи в кассовой книге проверил и документы в

количестве _двух__ приходных и _двух__ расходных

получил.

Бухгалтер Киреева


Лицевая сторона

Касса за 15 августа 2011г. Лист 7 .

№ док. От кого получено или кому выдано № корресп. счета   Приход   Расход
Остаток на начало дня Х
От банка 21 500  
По ведомости   18 000
В банк на р/счет   3 000
         
         

Оборотная сторона

№ док. От кого получено или кому выдано № корресп. счета   Приход   Расход
         
Итого за день …………….. Остаток на конец дня ……. в том числе на зарплату …. Кассир Петрова 21 500 21 000
1 071  
   
 

Записи в кассовой книге проверил и документы в

количестве _одного_ приходных и _двух__ расходных

получил.

Бухгалтер Киреева

Обратим Ваше внимание на то, что КАССОВЫЕ ОТЧЕТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНО НАДО ОБРАБАТЫВАТЬ: к каждому отчету кассира (второй экземпляр кассовой книги) снизу прикрепляются все приходные, расходные документы, платежная ведомость, квитанции, которые учитываются в данном кассовом отчете (Обычно они сшиваются все вместе за уголок).

Ведение кассовой книги в 2017 году

Штраф за превышение лимита расчета наличными в 2018 году

Министр финансов РФ Антон Силуанов продолжает настаивать на необходимости дальнейшего ограничения расчётов наличными деньгами, приводя в пример начавшуюся сейчас в Индии атаку на наличные (РИА Новости, 21.01.2017).

Лимит расчета наличными и штраф за его превышение

В России расчёты наличными средствами уже ограничены действующим Указанием Банка России № 3073-У от 07.10 2013. Пунктом 6 данного нормативного документа установлен лимит расчёта между участниками в рамках одного договора – не больше 100 тысяч рублей в виде наличности, в том числе и в зарубежной валюте, эквивалентной указанной сумме (применяется курс Банка России в день совершения платежа).

За нарушение требований данного документа предусмотрена административная ответственность. Штраф за превышение лимита расчета наличными в 2018 году регламентируется требованиями ст. 15.1 КоАП РФ: за нарушение порядка работы с наличностью, 

«выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов»

определено наказание в виде штрафа: 4000-5000 рублей на должностных лиц, 40000-50000 рублей – на юридических лиц.

Лимит, установленный на расчет наличными средствами, не распространяется на:

  • социальные выплаты и заработную плату работникам;
  • выдачу наличных под отчёт работнику;
  • потребительские нужды ИП, не связанные с предпринимательской деятельностью.

Практика отражения взаимоотношений с одним контрагентом в рамках нескольких договоров встречает иногда противоречивую реакцию: с одной стороны, официальные органы могут усмотреть в этом некую «хитрость» и опротестовать такое разделение.

С другой стороны, грамотно аргументированная опытным юристом позиция предпринимателя как при оформлении договорных отношений, так и в случае судебного рассмотрения обнаружившихся разночтений, часто приводит к желаемому результату.

Лимит остатка в кассе предприятия

Лимит наличных денежных средств, остающихся в кассе (сейфе) юридического лица в конце рабочего дня, устанавливается приказом его руководителя.

Методика расчёта указанного лимита, основываясь на поступлении или выдаче наличных денег, определяется Указанием Банка России № 3210-У от 11.03.2014.

Избавляются от необходимости следить за кассовым лимитом субъекты малого предпринимательства со значением годового дохода не более 800 млн. рублей и штатом не более 100 человек (Постановление Правительства РФ № 265 от 04.04.2016).

Ответственность за превышение установленного ограничения кассы устанавливается всё тем же п.1 ст. 15.1 КоАП РФ: за нарушение порядка работы с наличностью,

«выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов»

предполагается штраф на должностных лиц в размере 4-5 тыс. рублей, на юридических лиц – 40-50 тыс. рублей.

Важно знать, что не оформленный документально должным образом лимит даёт официальным структурам основания для применения штрафных санкций вне зависимости от суммы наличности в кассе. Также немаловажно, что порядок осуществления оборота денежных средств в кассе регламентируется не только приведёнными здесь нормативными документами, но и рядом других актов.

Разобраться в хитросплетениях современного законодательства всегда поможет грамотный юрист, имеющий опыт в снижении возможных рисков и разрешении возникающих разногласий.

Порядок ведения кассовой книги в организации

Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги организации учитывают в кассовой книге.

Правила оформления кассовой книги определены Указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кассовая книга – это регистр аналитического учета, защищающий интересы, как кассира, так и организации.

Порядок ведения кассовой книги в организации

Каждая организация обязана вести единую кассовую книгу.

Кассовая книга, если она ведется вручную, должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _____ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости, оформленные соответственно на полученные, выданные наличные деньги.

В конце рабочего дня кассир обязан:

– сверить данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов;

– вывести в кассовой книге сумму остатка наличных денег;

– проставить свою подпись в кассовой книге за этот день.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не вносились, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней, в течение, которого проводились кассовые операции, т.е. записи в кассовую книгу не осуществляются.

Каждая организация в кассовой книге должна учитывать поступающие и выданные наличные деньги не только организацией, но и каждым обособленным подразделением организации, т.е. они должны вести свою кассовую книгу.

Организовать ведение единой кассовой книги можно путем выделения каждому подразделению своего раздела кассовой книги. Обособленные подразделения передают юридическому лицу заверенную руководителем обособленного подразделения копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности, т.е. 1 раз в год. При этом кассовая книга организации брошюруется как единая, складываясь из соответствующих разделов, идущих друг за другом.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель). Кассовую книгу хранят не менее 5-и лет при условии проведения проверки (ревизии).

Кассовая книга может оформляться с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, но обеспечиваться сохранность содержащихся в ней данных на электронном носителе информации. Лист кассовой книги, оформляемой организацией с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в одном экземпляре, обособленным подразделением – в 2-х экземплярах для передачи одного экземпляра в организацию.

При внесении исправлений в кассовую книгу необходимо указать дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, которыми внесены исправления.

Регулярная проверка итогов работы с наличными расчетами производится с помощью акта ревизии кассы. Образец можно скачать бесплатно по прямой ссылке.

Регулярная проверка итогов работы с покупателями по наличным расчетам производится с помощью акта ревизии кассы.

Контроль за ведением кассовых операций

Супермаркеты, торговые сети, имеющие большой поток розничных клиентов, сталкиваются с необходимостью постоянного контроля кассы. Благодаря акту ревизии можно письменно зафиксировать денежные средства, и сопоставить их с пройденным по ленте товаром. На этой странице бесплатного ресурса можно скачать образец обсуждаемого документа.

Рассмотрим его особенности и основные критерии оформления.

Поскольку основной целью ревизии является проверка, то ее проведение целесообразно доверить комиссии. Заранее сформированный коллектив распределяет обязанности, и выполняет определенные действия. Члены коллегиального органа уполномочиваются на это специальным распоряжением или приказом начальства. Перед началом осуществления ревизии председатель должен обозначить повестку мероприятия и перечислить участников. После этого, каждый из присутствующих вправе сделать какие-либо замечания и заявления. При их отсутствии сразу начинается исследование.

Обязательные пункты акта ревизии

:

  • Виза начальника, наименование учреждения, печать в верхнем правом углу;
  • Название локального акта, номер и дата;
  • Основание проведения исследования, состав комиссии;
  • Перечисление фактов, установленных коллегиальным органом;
  • Фиксация недостачи и других результатов;
  • Фактический остаток наличности;
  • Сопроводительное письмо руководству и бухгалтерии, приложения;
  • Подписи и расшифровка каждого участвующего.

Каждая компания и учреждение по-разному строит регламент деяний ревизии. Одно учреждение просто считает деньги на месте и записывает в журнал учета, приобщая кассовую ленту. Другое уделяет этому весь день, закрывая организацию и вывешивая объявление с надписью "Ревизия". Бумага о ревизии составляется в простой письменной форме в необходимом количестве экземпляров. По итогам проведенной работы каждый присутствующий должен поставить личную подпись и ФИО. Имеющиеся разногласия и несоответствия обозначаются отдельными пунктами.

Дата: 2016-01-29

    По заданным критериям материалов не обнаружено.

Кассовая дисциплина

Все предприятия на территории РФ независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ). Таким образом, за наличным оборотом предприятия устанавливается особый контроль. Все предприятия при работе с наличными денежными средствами обязаны соблюдать кассовую дисциплину, которая устанавливает следующий порядок:

  • для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу, оборудованную в соответствии с технической укрепленности помещений касс предприятий и вести кассовую книгу по установленной форме;
  • наличные деньги, полученные в банках, должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получены;
  • расчеты наличными деньгами между организациями должны осуществляться в пределах установленных лимитов. Согласно указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У, расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей;
  • объем денежных средств, хранимый в кассе, должен соответствовать лимиту остатка кассы, установленному банками по согласованию с руководителями предприятий. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке;
  • кроме оплаты труда, выплаты пособий и т.п.

    Ведение кассовой книги

    разрешается выдача наличных денег из кассы предприятий под отчет. При этом лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается;

  • все кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Органы, контролирующие соблюдение кассовой дисциплины

В соответствии с требованиями ч. IV «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины» Порядка, обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях возложена на банки.

Техническую укрепленность помещений касс и обеспечение условий сохранности денег на предприятиях проверяют органы внутренних дел.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Нарушение кассовой дисциплины является административным правонарушением в области финансов. Мера ответственности за нарушение кассовой дисциплины устанавливается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций». Согласно данной статье кодекса административное наказание устанавливается за следующие правонарушения:

  • осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
  • превышение лимита остатка кассы.

Нарушение перечисленных пунктов кассовой дисциплины влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как правило, при выявлении подобных нарушений кассовой дисциплины, штраф налагается на директора и на предприятие.