Справочник Бухгалтера

НДС на продукты питания

Со ставкой 10%

Основная часть продовольственных товаров имеет статус социально значимых. К таким товарам относятся продукты широкого потребления. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, такие продукты входит в перечень товаров, которые облагаются по льготной ставке.

В этот перечень входят следующие товары:

• мясо и изделия из него;

• молоко, изделия на его основе и прочая молочная продукция (кефир, мороженое);

• яйца;

• крупы, зерна, кормовые смеси;

• растительное масло, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания (кроме пальмового масла с 01.10.2019 года);

• сахар, сахар-сырец;

• соль;

• мука, мучная продукция (включая макароны и хлебобулочные изделия), кроме некоторых видов кондитерских изделий;

• живая рыба, за исключением рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);

• морепродукты, консервы, рыба замороженная и охлажденная, кроме ценных промысловых пород, изделий из икры, крабов, лангустов и других деликатесов;

• детские продукты питания;

• товары диабетического характера;

• овощи

• с 01.10.2019 года – фрукты и ягоды.

Многие товары, которые являются деликатесными, не признаются социально значимой продукцией. Чтобы классифицировать продукты питания и верно определить нужную ставку НДС, следует обращаться к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Со ставкой 20%

Прочие продовольственные товары, не входящие в спецперечень, облагаются НДС по стандартной ставке 20%.

В число такой продукции входят дорогостоящие продукты питания, а также деликатесные изделия.

Например, среди колбас и колбасных изделий такими продуктами являются сырокопченые изделия и некоторые виды сыровяленой продукции.

К молочным продуктам, которые облагаются НДС по стандартной ставке, относятся мороженое на фруктовой основе и сливочное масло.

Торты, пирожные и другие кондитерские изделия также не входят в спецперечень, поэтому налоговая ставка для них – стандартная.

Из рыбы по стандартной ставке облагаются ценные промысловые породы, а также изделия из такой рыбы. К морепродуктам, не входящим в специальный перечень, относится лососевая и белужья икра, мясо крабов и лангусты.

Освобождение от налогообложения

Бывает также, что реализация продовольственных товаров освобождена от налога на добавленную стоимость.

Продажа продовольственной продукции и товаров питания не облагается НДС, если:

• продавец – общественная организация общепита, учреждение образовательного и медицинского назначений;

• по итогам предыдущей деятельности организация имела небольшую выручку;

• организация использует льготный режим налогообложения (ЕНВД, УСН, ПСН).

Вышеперечисленные условия касаются производства и дальнейшей реализации товара, включая перепродажу.

Говоря о производстве продуктов питания, необходимо также упомянуть о том, что племенные сельскохозяйственные животные и инкубационные яйца от племенной птицы включены в перечень продукции, освобожденной от обложения НДС (пп. 35 п. 3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ).

Евгений Мастерских,

исполнительный директор по стратегии и развитию «Mikhailov & Partners Private Services Group»

Как изменится налогообложение процентов, начисленных по счетам (вкладам) граждан в российских банках?

Вчера (22 апреля) развернулась дискуссия между Председателем Правления Сбербанка Германом Грефом и официальным представителем Президента Дмитрием Песковым о введении с 2021 года налогообложения дохода в виде процентов по банковским счетам.

Позиция Грефа: проблема администрирования и негативные эффекты превышают потенциальные плюсы от сбора данного налога

Позиция Кремля: Безусловно, мнение Грефа очень авторитетно. Он обладает огромнейшим опытом и экспертными экономическими знаниями. Но тем не менее это была инициатива и правительства, и президента, которая уже формализована

О чем же именно дискутируют Предправления крупнейшего банка в стране и Кремль?

Итак, все началось месяц назад.

Тогда (25 марта) в обращении к народу России Президент в том числе анонсировал введение налога на «процентный доход» по вкладам, превышающим 1 миллион рублей. И уже 1 апреля, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Наряду с предоставлением Правительству РФ ряда полномочий по изменению сроков подачи налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов (сборов), данным законом был изменен с 1 января 2021 года порядок налогообложения купонного дохода по облигациям и процентного дохода по вкладам в российских банках.

В этом обзоре мы ответим на вопросы:

Каков порядок налогообложения вкладов сейчас?

Как изменится порядок расчета доходов и процентов со следующего года?

Как рассчитать и заплатить сумму налога по новым правилам? Кто это должен сделать?

Как сделать «самоконтроль» суммы начисленного налога?

Будет ли изменение курса рубля к валюте оказывать какой-то эффект на налогооблагаемый доход если вклад в валюте?

А если у меня металлический счет в Российском банке?

А если много мелких вкладов в разных банках?

А если вклад «долгий» с выплатой процентов в конце срока?

А как со вкладами в иностранных банках?

Итак, приступим к обзору.

Каков порядок налогообложения вкладов сейчас?

Сегодня порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках определяется статьей 214.2 НК РФ и он достаточно простой: если процентный доход по вкладу вне зависимости от суммы вклада, менее, чем рассчитанный по ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов, то такой доход налогом не облагается.

Обратите внимание: в действующей редакции НК РФ используется термин «ставка рефинансирования»! В редакции, вступающей в силу с 1 января 2021 года, используется термин «ключевая ставка». С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается, она равна ключевой ставке.

Сегодня (9 апреля 2020) ставка рефинансирования 6,0% (действует с 10 февраля по 26 апреля, 26-го апреля может быть пересмотрена). Это значит, что если банк начисляет проценты на вклад по ставке менее 11% годовых, то налог с этих процентов не платится. Если же вдруг ставка процента будет, например, 12%, то расчет производится по формуле:

Сумма вклада* Фактическая ставка – Сумма Вклада * (Ставка ЦБ + 5 п.п.).

Ставка на лога на «лишние проценты» — 35%.

Пример:

При сумме вклада в 1 000 000 рублей и «барской» процентной ставке от банка в размере 12% расчет будет выглядеть следующим образом:

1 000 000 * 12% = 120 000 рублей – фактическая сумма процентного дохода;

1 000 000 * 11% = 110 000 рублей – расчетная сумма процентного дохода;

120 000 – 110 000 = 10 000 рублей – налогооблагаемая сумма (налоговая база);

10 000 * 35% = 3 500 рублей – сумма налога.

Банк, где открыт счет (размещен вклад) является налоговым агентом, он самостоятельно рассчитывает сумму дохода и размер налога, удерживает налог из суммы начисленных процентов и перечисляет его в бюджет, а также подает сведения в налоговые органы. Т.е. налогоплательщику в этом случае вообще ничего делать не надо, в том числе и отчитываться за этот доход — за него все сделает банк.

Разумеется, мы не обсуждаем вопрос: «Да где вы видели такие ставки?!» Конечно, сейчас не очень легко найти в банке такие шикарные процентные ставки. Как правило, они не сильно превышают ставку рефинансирования ЦБ, поэтому мы, россияне, воспринимаем проценты по счетам в банках как необлагаемые налогом вообще, хотя это и неправильно (особенно – когда речь идет о счетах в иностранных банках, об этом – чуть ниже).

Как изменится порядок расчета доходов и процентов со следующего года?

Статья в новой редакции – полностью переписана. И с 1 января 2021 года порядок налогообложения будет следующий:

Налогом будет облагаться разница между процентами, выплаченными налогоплательщику всеми российскими банками по всем имеющимся у него вкладам, за исключением вкладов в рублях, ставка по которым не превышает 1 процент годовых, а также счетов эскроу, и расчетной суммой, определяющейся как 1 000 000 умноженный на ключевую ставку ЦБ РФ.

Разберем эту ситуацию на примере:

Господин Иванов, российский налоговый резидент, имеет:

Депозит в АБВ — Банке в сумме 500 000 рублей по ставке 6,5%

Вклад «до востребования» в АБВ банке в сумме 300 000 рублей, ставка 0,5%

Депозит в КЛМН-Банке в сумме 600 000 рублей по ставке 6%

Счет дебетовой карты в КЛМН – Банке с текущим остатком 100 000 рублей, проценты не начисляются

Депозит в ЭЮЯ-Банке в сумме 700 000 рублей по ставке 7% годовых.

Вот как будет выглядеть расчет налога для господина Иванова:

Вклад «до востребования» и остаток по карточному счету – не учитываются, размер процентной ставки не превышает 1%.

Учитываются только депозиты. Начисленные по депозитам проценты составили:

500 000 * 6,5% = 32 500 рублей

600 000 * 6,0% = 36 000 рублей

700 000 * 7,0% = 49 000 рублей.

Итого г-н Иванов получил «учитываемых процентов» в сумме 117 500 рублей.

«Расчетная сумма» процентов определяется как произведение 1 млн. рублей на ключевую ставку ЦБ, действующую на первое число налогового периода (т.е. впервые для расчета будет использована ставка ЦБ на 1 января 2021 года, предположим она останется на сегодняшнем уровне – 6%) или:

1 000 000 * 6,0% = 60 000 рублей.

Тогда налоговая база для г-на Иванова равна: 117 500 – 60 000 = 57 500 рублей.

Ставка налога на такой доход будет составлять 13% для налоговых резидентов.

Для налоговых нерезидентов ставка также будет составлять 13%, для этого вносятся специальные поправки в пункт 3 статьи 224 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2021 года.

Т.е. в данном случае сумма налога г-на Иванова составит 57 500 * 13% = 7 475 рублей.

Казалось бы, не так уж и много? Да, но что, если, суммы депозитов г-на Иванова не 500,600 и 700 тысяч, а 5, 6 и 7 миллионов рублей, в десять раз большие? Может и налог тогда увеличится только в 10 раз?

Посчитаем г-ну Иванову его налоги на «новых вводных»:

1. Сумма учитываемых фактически полученных процентов:

5 000 000 * 6,5% + 6 000 000 * 6,0% + 7 000 000 * 7,0% = 1 175 000 рублей

1. Налоговая база («сумма превышения»):

1 175 000 – 1 000 000 * 6,0% = 1 115 000 рублей

1. Сумма налога к уплате:

1 115 000 * 13% = 144 950 рублей.

Сумма налога увеличилась почти в двадцать раз!

Как рассчитать и заплатить сумму налога по новым правилам? Кто это должен сделать?

Повторим: в действующей редакции НК РФ банк является налоговым агентом, он сам, без участия вкладчика-налогоплательщика рассчитывает, удерживает, перечисляет и отчитывается в налоговую о сумме дохода и налога.

С 2021 года порядок будет изменен.

По окончании налогового периода (а в России налоговый период по НДФЛ – это календарный год), то есть уже в 2022-м году все российские банки предоставят в налоговые органы информацию по начисленным за 2021 год процентам всех вкладчиков по всем вкладам, за исключением тех рублевых счетов (вкладов), ставка по которым не превысила 1% годовых за 2021 год и счетов эскроу.

В этом смысле, конкретному банку не важно, какая сумма на счете у клиента, есть ли у этого клиента другие счета или счета в других банках. Даже если сумма счета составит 10 рублей, но ставка по вкладу будет более 1% — банк передаст сведения о начисленном проценте по этому вкладу в налоговые органы.

Банки обязаны передать в налоговые органы сведения о выплаченных процентах на позднее 1 февраля следующего года. Значит, впервые – не позднее 1 февраля 2022 года за 2021 год.

Банки будут только передавать сведения о начисленных процентах! Никаких расчетов налога, удержаний и т.п. они делать не будут!

Расчет суммы налога будет осуществлять сам налоговый орган. Именно налоговый орган будет суммировать все процентные доходы, полученные налогоплательщиком и вычитать из них расчетную сумму: миллион рублей, умноженный на ключевую ставку ЦБ. После того, как налоговики рассчитают сумму дохода и налога, подлежащего уплате, они направляют налогоплательщику уведомление об уплате налога – по аналогии с уведомлениями на уплату транспортного налога или налога на недвижимость.

Специальный срок направления уведомления налоговым органом налогоплательщику в новой редакции НК РФ не установлен, но определена дата, до которой налог должен быть уплачен налогоплательщиком – это 1 декабря (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2021). Это значит, что по общему правилу (п. 2 ст. 52 НК РФ) налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление не позднее, чем за 30 дней до истечения срока уплаты налога, т.е. до 1 ноября.

Следовательно, впервые налоговые органы по итогам 2021 года направят налогоплательщикам уведомления до 1 ноября 2022 года, а налогоплательщики должны будут заплатить налог до 1 декабря 2022 года.

Как сделать «самоконтроль» суммы начисленного налога?

Когда налогоплательщик получит уведомление от налоговых органов об уплате налога на доходы в виде процентов по вкладам (счетам) в банках и засомневается в правильности расчета, вот что ему нужно будет сделать:

Сложить все полученные за предыдущий год (а первый раз это будет 2021 год) проценты по всем счетам в банках, за исключением тех из них, где процент не превысил 1% за год или эскроу-счетов.

Потом найти информацию о ключевой ставке Центрального Банка (например, на официальном сайте ЦБ по адресу https://www.cbr.ru/), действовавшей на 1 января года, за который ему были начислены проценты (первый раз – это 1 января 2021 года). Т.е. если ставка на 1.01.2021 г. составит, допустим, 6%, то нужно в расчете использовать именно ее, даже если в течение года ставка менялась в большую либо меньшую сторону.

Умножить 1 000 000 на ключевую ставку, допустим 6%, тогда получится 60 000 рублей. Обратите внимание: выше мы два раза использовали слово «допустим» потому, что, естественно, пока не известно, каков будет размер ставки ЦБ на 1 января 2021 года, для расчетов следует использовать именно фактический размер ставки ЦБ на эту дату и на 1 января каждого следующего года).

И из суммы начисленных вам процентов по всем вкладам в российских банках вычесть 60 000 рублей. Получившаяся сумма и будет налогооблагаемым доходом.

Совершенно не важно, сколько у вас счетов или вкладов, какие это счета или вклады (кроме счетов эскроу), каков размер ставки по этим счетам или вкладам (если ставка выше 1% годовых) и в каком количестве банков вы держите счета или вклады – ВСЕ проценты (кроме тех, начисленных по рублевым счетам (вкладам), что менее 1% годовых и по счетам эскроу) будут учитываться при расчете налогооблагаемого дохода.

При этом, если человек не спорит с суммой начисленного налоговым органом дохода, ему нужно будет только заплатить налог: ни рассчитывать сумму, ни представлять декларацию и какие-то документы – не нужно.

Естественно, если по расчетам самого налогоплательщика получается другая сумма налога и он не согласен с налоговым уведомлением – его можно будет оспорить в «общем порядке», установленном Налоговым Кодексом по аналогии с оспариванием, например, транспортного налога или налога на недвижимое имущество физических лиц.

Будет ли изменение курса рубля к валюте оказывать какой-то эффект на налогооблагаемый доход если вклад в валюте?

«Курсовой переоценки» валютных вкладов поправками в Налоговый Кодекс – не подразумевается. По валютным вкладам доходом, как и по вкладам в рублях, будет признаваться именно сумма начисленных процентов с их пересчетом в рубли по курсу ЦБ на дату получения, но никак не изменение рублевой оценки валютного «тела» вклада.

Пример:

Господин Петров имеет валютные депозиты:

— в АБВ-Банке в сумме 100 000 евро, ставка 0,5% годовых.

— в ЭЮЯ-Банке в сумме 200 000 долларов США, ставка 1,5% годовых.

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6,0%.

Как же он будет платить налог?

Несмотря на то, что ставка по депозиту в евро составляет 0,5% годовых, т.е. менее 1% годовых, доход в виде процентов по данному вкладу учитывается для целей налогообложения, поскольку новая редакция НК РФ содержит следующую формулировку:

«При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу».

Это значит, что если вклад (счет) открыт не в рублях, а в иностранной валюте, процентный доход по такому вкладу в любом случае учитывается в составе налогооблагаемых доходов, вне зависимости от размера процентной ставки.

Второе, что нужно для расчета – это дата, когда именно были начислены и зачислены на счет г-на Петрова проценты по этим счетам и какой курс рубля был на эту дату.

Предположим, г-н Петров получил проценты 1 августа 2021 года и курс на эту дату составил 78 рублей за доллар и 85 рублей за евро.

Тогда рублевая оценка дохода в виде процентов равна:

«Расчетная величина» будет, как и в предыдущем примере: 1 000 000 * 6,0 = 60 000 рублей.

Итого сумма налогооблагаемого дохода господина Петрова: 276 500 – 60 000 = 216 500 рублей, сумма налога по ставке 13% составит 35 945 рублей.

Напомним, что сейчас, по действующей редакции НК РФ, для счетов (вкладов) в иностранной валюте облагается налогом превышение фактически полученных процентов над процентами, рассчитанными по ставке 9% годовых вне зависимости от валюты счета (вклада). Т.е. сегодня при тех же процентных ставках господин Петров вообще никаких налогов платить не будет.

А если у меня металлический счет в российском банке?

Отдельного регулирования налогообложения для доходов, связанных с операциями по обезличенным металлическим счетам, ни действующая редакция НК РФ, ни вступающая в силу с 1 января 2021 года – не предусматривают.

Регулирующие и налоговые органы (Письмо Министерства Финансов РФ от 22 марта 2012 г. N 03-04-05/3-944) исходят из того, что «выход» из металлического счета – это реализация имущества, если же банк начисляет проценты по такому счету, то они так же облагаются налогом по ставке 13% на общих основаниях без применения правил статьи 214.2 НК

А если много мелких вкладов в разных банках?

Без разницы. Как мы уже писали выше, важен не размер вклада, и даже ставка процента по вкладу менее важна – здесь граница проходит на значении в 1 процент и только для счетов (вкладов) в рублях, важна именно сумма всех процентов по всем вкладам во всех банках.

Даже если вклад размером в 100 рублей, важны ответы на следующие 2 вопроса: это эскроу счет? Ставка не превышает 1%? Если оба ответа «нет» — то этот вклад и проценты по нему участвуют в расчете совокупного процентного дохода, подлежащего налогообложению.

А если вклад «долгий» с выплатой процентов в конце срока?

Разберем пример:

Господин Смирнов открыл 1 марта 2018 года депозит сроком на 3 года.

Сумма депозита – 700 000 рублей, процентная ставка – 6% годовых. Выплата всех процентов – в последний день депозита без капитализации (т.е. проценты на проценты – не начисляются).

Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6%.

Тогда 1 марта 2021 года г-н Смирнов получит по этому депозиту 126 000 рублей в качестве процентов за все три года.

«Расчетная сумма» составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Налогооблагаемая база: 126 000 – 60 000 = 66 000 рублей, сумма налога 8 580 рублей.

Таким образом, действительно в некоторых ситуациях – в частности, если вклад открыт на несколько лет с выплатой процентов за весь период в конце срока, может получится ситуация, когда облагается налогом процент по вкладу даже если сумма вклада менее 1 миллиона рублей.

Скорее всего, никакого специального умысла здесь нет – закон принимался очень быстро (напомним, три чтения в Государственной Думе и одобрение Советом Федерации этого закона прошли в один день, а уже на следующий день закон был подписан Президентом). Поскольку до вступления поправок в силу еще 8 месяцев, а первое фактическое применение новой редакции вообще произойдет только в 2022 году, не исключено, что эту ошибку (если это ошибка, конечно) исправят в будущем.

А как со вкладами в иностранных банках?

И действующая редакция НК РФ, и вступающие в силу с 1 января 2021 года поправки относятся к счетам (вкладам) только в российских банках. И сейчас, и в ближайшем будущем по иностранным счетам порядок налогообложения есть и будет такой:

— «Тело вклада», в какой бы оно валюте не было, не является объектом налогообложения, соответственно, никакой «курсовой разницы» или чего-то подобного – не возникает.

— проценты, полученные по займу, облагаются по ставке 13% для российских налоговых резидентов вне зависимости от типа счета, суммы на счету и размера процентной ставки по вкладу (счету). И, естественно, не облагаются налогом на доходы в России, если вкладчик не является российским налоговым резидентом, даже если он – гражданин России.

Мы будем следить за дальнейшими обновлениями налогового законодательства и с удовольствием поделимся с вами новостями.

ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПО КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС В РАЗМЕРЕ 10 ПРОЦЕНТОВ

1. Скот и птица в живом весе

Скот и птица в живом весе, поставляемые на переработку, доращивание, откорм, племенные цели и биологической промышленности (крупный рогатый скот, буйволы, яки, зубры, лошади, ослы, мулы, включая лошаков, свиньи, овцы, козы, кролики, олени и верблюды всех видов, семя и эмбрионы племенных животных), а также лабораторные животные и дикие животные зоопаркового содержания, выбракованные на мясо.

2. Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных)

Мясо и мясопродукты всех видов скота и других видов животных, включая охотохозяйственную продукцию, мясо птицы, копчености, колбасные изделия, хлебы мясные, субпродукты I и II категории (всех видов обработки), сосиски, сардельки, котлеты, студни, мясные полуфабрикаты, мясные кулинарные изделия, жиры животные пищевые сырые и топленые, консервы мясные, консервы мясорастительные и салобобовые, консервы мясные с макаронами, мясные продукты сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные (включая пельмени, фрикадельки, тефтели), паштеты, желатин пищевой

92 1001 — 92 1021, 92 1023 — 92 1036, 92 1038 — 92 1064, 92 1066 — 92 1113, 92 1130 — 92 1310, 92 1312 — 92 1332,

92 1342, 92 1360 — 92 1600, 92 1603 — 92 1619, 92 1621 — 92 1622, 92 1630 — 92 1632, 92 1800, 92 1810 — 92 1982,

92 1985 — 92 1989, 92 1702, 92 1725.

3. Молоко и молокопродукты

Молоко и молокопродукты, получаемые от крупного рогатого скота, коз, овец, лошадей;

цельномолочная продукция, молоко питьевое (цельное), витаминизированное, пастеризованное, кипяченое топленое стерилизованное; напитки молочные, молоко сухое, цельное и обезжиренное; обрат, консервы молочные: молоко сгущенное с сахаром, сгущенное стерилизованное без сахара, молоко сгущенное нежирное (сгущенный обрат) с сахаром; сливки, сливки сухие, сгущенные, сгущенные с сахаром; какао со сгущенными сливками с сахаром; кофе натуральный со сгущенными сливками и сахаром; сметана, сыры, брынза, кефир, простокваша, ацидофилин, ряженка, йогурт, творог, сырковая масса, сырковые изделия, полуфабрикаты творожные, торты творожные, крем творожный, паста творожная, масло животное всех видов обработки; пахта; казеин сухой

92 2000 — 92 2005, 92 2007 — 92 2036, 92 2037 — 92 2077, 92 2079, 92 2082, 92 2086, 92 2091, 92 2092,

92 2100 — 92 2122, 92 2200 — 92 2294, 92 2300 — 92 2332, 92 2350 — 92 2392, 92 2400 — 92 2472, 92 2480 — 92 2522,

92 2700 — 92 2723, 92 2800 — 92 2892, 92 2910 — 92 2932, 92 3200 — 92 3229;

сыр домашний,

молоко с наполнителями,

молоко концентрированное стерилизованное,

кисломолочные напитки с наполнителями и витаминами,

сметана диетическая,

творог с плодово-ягодными наполнителями,

молочный жир,

масло бутербродное,

казециты пищевые,

казеинаты пищевые,

сгущенная и концентрированная сыворотка с сахаром,

молочная сыворотка,

регенерированное молоко,

молоко и сливки заготовляемые.

4. Яйца и яйцепродукты

Яйцо всех видов птиц, включая инкубационное яйцо и яйцо-отходы инкубации всех видов птиц, охлажденные и мороженые яичные продукты: меланж, белок, желток; сухие яичные продукты: яичный порошок, белок, желток

92 1905, 92 1906, 92 1990 — 92 1993, 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415,

98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 — 98 4919, 98 4939.

5. Масло растительное

91 4011 — 91 4028, 91 4100, 91 4110 — 91 4196.

6. Маргарин и маргариновая продукция.

91 4200 — 91 4234, 91 4500, 91 4510 — 91 4511, 91 4520 — 91 4522, 91 4540 — 91 4541, 91 4550 — 91 4551,

91 4553 — 91 4555, 91 4560 — 91 4562.

7. Сахар, включая сахар — сырец

91 1001, 91 1002, 91 1100 — 91 1112, 91 1120 — 91 1123, 91 1130 — 91 1144, 91 1190, 91 1210 — 91 1213, 91 8737,

91 8800 — 91 8801, 91 8810, 91 8812, 91 8820 — 91 8823.

8. Соль

91 9011 — 91 9013, 91 9200 — 91 9273.

9. Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы

Зерно зерновых и зернобобовых культур, включая фуражное и семена: пшеница озимая и яровая, рожь озимая и яровая, ячмень озимый и яровой, овес, кукуруза, рис, просо, гречиха, сорго, зернобобовые (горох, кормовые бобы, вика, люпин, чечевица, фасоль, прочие), прочие яровые;

зерноотходы (продукты переработки зерна): отруби, мучка, лузга, сечка, дробленка, пыль мельничная;

комбикорма: концентрированные корма; кормовые смеси: сено, солома, травяная мука (включая посевной материал, семена травяных культур), травяные котлеты, премиксы, белковые корма микробиологического синтеза, белково-витаминные и минеральные добавки, минеральные корма, кормовые фосфасты, микроэлементы, витаминные концентраты, метионин, меласса, кормовой жир, сухое обезжиренное молоко (СОМ), заменитель цельного молока (регмолоко), творог, непищевое мясо, мясо-костная мука, костная мука, мясная мука, кровяная мука, обогатитель кормовой, корма животные сухие, мясо-костные, прочие корма, мука рыбная и морепродуктов, рыба кормовая, рыбные отходы, криль, крильная мука, известняковая мука, мел, жом, лизин, овощи для кормления пушных зверей.

Примечание: включая продукцию п. 9, поступающую по импорту.

91 8910 — 91 8913, 91 8940 — 91 8943, 91 8960 — 91 8964, 91 8970 — 91 8973, 91 1210, 91 1220 — 91 1227,

92 9500 — 92 9641, 97 1100 — 97 1900, 97 1915.

10. Маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)

Продукция масличных культур: подсолнечника, льна — кудряша (масличного), горчицы, клещевины, сои, арахиса, кунжута, рапса;

продукция побочная масличных культур основных и прочих;

продукция эфиромасличных культур; посадочный и посевной материал масличных, эфиромасличных и лекарственных культур;

продукция лекарственных культур

91 8920 — 91 8923, 91 4600 — 91 4750, 97 2100 — 97 2115, 97 2118, 97 2121 — 97 2123, 97 2221, 97 2611,

97 2911 — 97 2912, 97 2930 — 97 2936, 97 2942.

11. Хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные)

Пироги, пирожные, пончики;

хлеб, хлебобулочные изделия диетические и диабетические;

пиццы

91 1006 — 91 1009, 91 1300 — 91 1985.

12. Крупа

Включая толокно и овсяные хлопья «Геркулес»

92 9051 — 92 9070, 92 9400 — 92 9500, 91 9604 — 91 9605.

13. Мука

92 9026 — 92 9042, 92 9300 — 92 9357.

14. Макаронные изделия

Макароны длиннотрубчатые, вермишель, лапша, фигурные изделия, рожки, прочие макаронные изделия, полуфабрикаты макаронного теста, перья из муки с обогатителями и без обогатителей

91 4900 — 91 4972.

15. Напитки специального назначения: диабетические, диетические, лечебно-профилактические.

16. Продукты детского и диабетического питания

Кондитерские изделия диабетические, хлеб и хлебобулочные изделия диабетические, консервы плодоовощные диабетические, консервы фруктовые диабетические, сухие продукты для детского, диетического и лечебно-профилактического питания и отходы их производства

91 0014, 91 1009, 91 6013, 91 6365, 91 9700 — 91 9790.

— Жидкие и пастообразные молочные продукты:

«Творог детский»

«Кефир детский»

Кисломолочный напиток «Детский»

Сухие молочные смеси:

— Продукты детского питания на зерномолочной основе:

молочные смеси с отварами «Крепыш»

молочные смеси с мукой «Здоровье»

каши молочные

мука из крупы и злаковых

кисель молочный

быстровосстанавливаемые продукты

— Консервы плодово-ягодные для детского питания

пюре плодовые натуральные

пюре из смеси плодов

пюре плодовые и ягодные с сахаром

пюре из смеси плодов, ягод, овощей, плодовых и ягодных соков

пюре из плодов с крупами и молоком

пюре из плодов со сливками «Неженка»

кремы плодово-ягодные

десерты плодово-ягодные

соки плодовые и ягодные натуральные

соки плодовые и ягодные с сахаром

соки плодовые и ягодные купажированные натуральные

соки плодовые и ягодные купажированные с сахаром

соки плодовые и ягодные с мякотью натуральные

соки плодовые и ягодные с мякотью и сахаром

соки плодовые и ягодные с мякотью и сахаром купажированные

компоты плодовые

консервы с добавлением витаминов

— Консервы овощные, овощи плодовые для детского питания:

пюре овощные натуральные

пюре овощные с добавлением других

компонентов пюре из смеси овощей и плодов с сахаром

соки овощеплодовые

соки овощные

икра овощная

пюре овоще-мясные консервы овощные и овоще-мясные

консервы овощеплодовые

первые обеденные блюда

вторые обеденные блюда

консервы с добавлением витаминов

— Консервы мясные, рыбные для детского питания:

пюре мясное детское

пюре из свинины

пюре из мяса птицы

пюре куриное для супа

пюре мясорастительное

пюре на рыбной основе

пудинг рыбный паштеты

кремы колбаски детские

полуфабрикаты рубленые

— Компоненты для производства детских молочных продуктов:

добавки сухие молочные для детского питания

17. Рыба живая

Включая ее молодь (мальки, личинки, сеголетки), живую икру, производителей (самок, самцов).

18. Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельди, консервы и пресервы (за исключением деликатесных).

19. Овощи и продукты их переработки

Овощи свежие, фаршированные, маринованные, сушеные, соленые, квашеные, в том числе консервированные, быстрозамороженные, плоды бахчевых культур, семена овощных и бахчевых культур, кормовых корнеплодов, семена лука севка, рассада овощных культур, овощи для кормления пушных зверей; сахарная свекла (включая семена)

91 6015, 91 6100 — 91 6149, 91 6155 — 91 6156, 91 6170 — 91 6171, 91 6173 — 91 6182, 91 6200, 91 6210 — 91 6213,

91 6220 — 91 6243, 91 6400, 91 6401, 91 6410 — 91 6418, 91 6430 — 91 6434, 91 6454 — 91 6456, 91 6500,

91 6520 — 91 6555, 91 6700, 91 6710 — 91 6713, 91 6724, 91 6910, 91 6912, 91 6920 — 91 6922, 91 6930 — 91 6932, 91 6950,

91 6952, 91 6960, 91 6962, 91 6970 — 91 6974, 92 1700, 92 1710 — 92 1734, 97 2311, 97 2321, 97 2330, 97 2331,

97 3211 — 97 3218, 97 3221 — 97 3228, 97 3231, 97 3238, 97 3241 — 97 3244, 97 3251 — 97 3262, 97 3272, 97 3281,

97 3411 — 97 3413, 97 3966, 97 4221 — 97 4225, 97 3346, 97 3953, 97 3956, 97 3959.

20. Картофель и картофелепродукты

Картофель:

свежий, сушеный, быстрозамороженный, крахмал, чипсы, жареный хрустящий, картофельный гранулят, картофельная мука, семена

91 6600 — 91 6662, 91 8710, 91 7611, 91 8720, 91 8721, 91 8736, 91 8740, 91 8741, 91 8800, 91 8810, 91 8811, 97 3111, 97 3112.

При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления указанных в данном Перечне продовольственных товаров ставка налога на добавленную стоимость также применяется в размере 10 процентов.

Примечание. Применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10% на продукцию пищевой и перерабатывающих отраслей промышленности, относящуюся в соответствии с действующей нормативно-технической документацией к Перечню продовольственных товаров, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.11.95 N 1120, не включенных в общероссийский классификатор продукции ОК 005-93.

Спасибо, это я читала, но есть сомнения, что закон недоработан. И вот что мне прислали контрагенты, которые настаивают, что пока все по-старому:
О внесении изменений в перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 10%Обращаем Ваше внимание, что с 1 октября 2019 г. вступает в силу Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Указанным Федеральным законом предусмотрено исключение из списка продовольственных товаров, приведенного в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), пальмового масла при его одновременном дополнении фруктами и ягодами (включая виноград).
При этом согласно положениям пункта 2 статьи 164 НК РФ коды видов продукции, перечисленных в данном пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908 (далее – Перечень).
В настоящее время в перечень включен раздел «Масло пальмовое и его фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава»: коды 1511 10 900, 1511 90 110 0, 1511 90 190, 1511 90 990 ТН ВЭД ЕАЭС.
Принимая во внимание, что разработанный в рамках реализации Федерального закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в Перечень находится в стадии согласования, до его вступления в силу подлежит применению с 1 октября 2019 г. ставка НДС в размере 20%:
— в отношении пальмового масла в связи с изменением положений статьи 164 НК РФ и определением в отношении данного товара в действующей редакции Перечня кодов ТН ВЭД ЕАЭС;
— в отношении плодово-ягодной продукции в связи с отсутствием подзаконного акта, подлежащего изданию в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ, определяющего коды по ТН ВЭД ЕАЭС, в отношении которой должна применяться ставка НДС в размере 10%.
После вступления в силу соответствующего постановления Правительства РФ налогообложение вышеуказанных товаров будет производиться согласно Перечню с учетом установленного данным нормативным актом срока применения вносимых в него изменений.