Как уменьшить доходы

Налог на прибыль за IV квартал 2019 года уплачивается в 2 этапа.

На первом этапе организация должна не позднее 23 декабря 2019 г. (22 декабря приходится на нерабочий день — воскресенье) произвести уплату двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2019 года <*>.

Расчет двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2019 года отражается в разделе II части I декларации (расчета) по налогу на прибыль за III квартал 2019 года <*>. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку не позднее 23 декабря 2019 г., рассчитывается по следующей формуле:

Пример. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить по сроку 23 декабря 2019 г.

В строке 24 раздела I части I декларации за III квартал 2019 года указана сумма 1500 руб. Сумма налога к уплате по сроку не позднее 23 декабря 2019 г. равна 1000 руб. (1500 руб. x 2 / 3).

Внимание!
Заполнение раздела II части I производится только при представлении декларации за III квартал 2019 года и только в случае наличия положительного показателя в строке 24 раздела I части I декларации за III квартал 2019 года.

На втором этапе при подаче декларации за IV квартал 2019 года производится перерасчет суммы налога на прибыль к уплате в целом за 2019 год и исчисляется сумма налога на прибыль к доплате или уменьшению по сроку не позднее 23 марта 2020 г. (22 марта 2020 г. приходится на нерабочий день — воскресенье) <*>.

В декларации за IV квартал сумма налога, уплаченная в декабре в размере двух третей от налога на прибыль за III квартал, отражается в строке 23 раздела I части I декларации <*>. Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате (уменьшению) за IV квартал 2019 года, рассчитывается по следующей формуле:

Получившаяся сумма, если она положительная, уплачивается в бюджет не позднее 23 марта 2020 г. <*>. Если эта сумма имеет отрицательное значение, то она подлежит возврату (зачету) из бюджета <*>.

Пример. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить в 2020 году.

Ситуация 1. Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2019 года равна 6000 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года составила 4800 руб.

Две трети суммы налога на прибыль, уплаченные в декабре, равны 1000 руб.

Следовательно, сумма налога на прибыль к доплате в 2020 году составит 200 руб. (6000 руб. — 4800 руб. — 1000 руб.).

Ситуация 2. Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2019 года равна 5500 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года составляет 4800 руб.

Две трети суммы налога на прибыль, уплаченные в декабре, равны 1000 руб.

Следовательно, в результате подачи декларации за IV квартал 2019 года образуется переплата по налогу на прибыль, подлежащая возврату (зачету) из бюджета, в сумме 300 руб. (5500 руб. — 4800 руб. — 1000 руб.).

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 23 января 2020 г.

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ. Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенец определяет свою налоговую базу как денежное выражение суммы доходов от реализации и внереализационных доходов, а затем рассчитывает налог:

На что можно уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.

Если у упрощенца–ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя без ограничений.

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2020 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@​) по строкам 140-143 Раздела 2.1.1.