Как рассчитать таможенную стоимость товара

Содержание

Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин, таможенных сборов, акцизов, НДС). Фактически является налоговой базой. Используется также для применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства. Определяется декларантом, однако правильность определения контролируется таможенными органами. Методы определения таможенной стоимости, применяемые в России, соответствуют принятым в мировой практике.

Методы определения таможенной стоимости

  1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.
  2. По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. Стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
  1. проданы для ввоза на территорию РФ;
  2. ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
  3. ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

    Примеры расчёта таможенной стоимости и таможенной пошлины.

    В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ её обоснованность. В случае, если при применении этого метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

  • По стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
  • На основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)
  • На основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае её предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.
  • Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.
  • Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке.

    Примечания

    Ссылки

    • Постановление Правительства РФ от 05.11.1992 N 856 "Об утверждении Порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"

    Определение таможенной стоимости товаров

    Заблаговременный расчёт таможенных платежей: бережём себя от неприятных сюрпризов

    Таможенная стоимость товара

    Таможенная стоимость товара при различных условиях поставки — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей.

    Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже и дополненная следующими величинами (при их наличии и не включенные в уплаченную цену):

    1. Расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

    • вознаграждение посредникам, связанных с покупкой ввозимых товаров;
    • расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
    • расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

    2. Стоимость товаров и услуг в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

    •  сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;
    • инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;
    • материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
    • проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров.

    3. Часть полученного дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу.

    4. Расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза.

    5. Расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза.

    6. Расходы на страхование.

    7. Лицензионные и иные подобные платежи (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к ввозимым товарам и которые произвел покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

    Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

    При вывозе товаров таможенная стоимость (ТС) равна фактурной (инвойсной) стоимости товара.

    При ввозе товаров таможенная стоимость (ТС) может быть меньше, больше или равна фактурной (инвойсной) стоимости товаров, в зависимости от условий поставки согласно INCOTERMS.

    Международные торговые правила разрешают использовать любую редакцию INCOTERMS.

    Согласно INCOTERMS 2000/2010 все условия поставки условно можно разделить на 4 группы:

    Название группы

    Код

    Что указывается

    Пояснение

    Группа Е отправление

    EXW

    Пункт отправления

    При импорте указывается пункт (порт) за рубежом,

    при экспорте пункт (порт) в РФ

    Группа F

    без оплаты основной перевозки

    FCA

    FAS

    FOB

    Пункт отправления

    Порт отправления

    Порт отправления

    Группа С

    с оплатой основной перевозки

    CPT

    CIP

    CFR
    CIF

    Пункт назначения

    Пункт назначения

    Порт назначения

    Порт назначения

    При импорте указывается пункт (порт) в РФ,

    при экспорте пункт (порт) за рубежом.

    Группа D прибытие

    DAF

    DAT

    DAP
    DDU
    DDP
    DES

    DEQ

    Пункт назначения

    Пункт назначения

    Пункт назначения

    Пункт назначения

    Пункт назначения

    Порт назначения

    Порт назначения

    Для условий поставки группЕ и F указывается географический пункт (порт) ОТПРАВЛЕНИЯ.

    Для условий поставки группС и D указывается географический пункт (порт) НАЗНАЧЕНИЯ.

    Например, при экспорте товаров из Санкт-Петербурга, отгружаемых с завода следует указать  EXW Санкт-Петербург, но не EXW Кировский завод. Импорт с завода BMW, например, EXW Мюнхен, но не EXW BMW.

    Аналогично для всех условий поставки. Если это «морские» условия поставки (FAS, FOB, CFR, CIF, DES, DEQ), указывается порт, а не географический пункт.

    Недопустимо указание вместо географического пункта (порта) названия страны, например, правильно будет FCA Варшава, но не FCA Польша.

    При ввозе товаров на условиях поставки групп E и F к фактурной (инвойсной) стоимости товара следует прибавить, как минимум, стоимость транспортных расходов до таможенной границы Таможенного союза и стоимость страхования груза. Страхование грузов является обязательным только для условий поставки CIP и CIF, что обусловлено предоставлением  страхового полиса. При остальных условиях поставки необходимо предоставить письмо от получателя об отсутствии добровольного страхования груза. Так же для определения таможенной стоимости товаров могут прибавляться прочие расходы, которые оговорены в контракте (например, получение разрешительных документов, прочие услуги, оплата которых возлагается на импортера).

    При ввозе товаров на условиях поставки групп C и D от фактурной (инвойсной) стоимости товара вычитается стоимость транспортировки от таможенной границы Таможенного союза до места назначения внутри Российской Федерации. Для выполнения этого вычитания предоставляется калькуляция стоимости транспортировки на периоды ДО и ПОСЛЕ пересечения таможенной границы, либо эти величины указываются раздельно в первичных бухгалтерских документах по оплате услуг по транспортировке товаров.

    Калькуляция себестоимости продукции с примером расчета в Excel

    Себестоимость – это денежное отражение текущих затрат предприятия на производство и реализацию товара.

    Для производственной сферы этот показатель – основа для формирования цены. База расчета – калькуляция издержек обращения. А упростить процесс можно с помощью Excel.

    Калькуляция себестоимости продукции в Excel

    Уже отмечалось, что перечень калькуляционных статей у каждой фирмы будет свой. Но в имеющийся каркас можно подставить любые данные, при необходимости, изменить формулы и получить готовый расчет.

    Для примера калькуляции себестоимости и расчета отпускной цены возьмем данные из следующей таблицы:

    Схема расчета калькуляции себестоимости:

    1. Возвратные отходы считаем от расходов на сырье и материалы (берем указанный процент).
    2. Для определения дополнительной заработной платы учитываем следующие данные: если основная зарплата более 200 тыс. руб., то дополнительная равняется 10% от основной; менее 200 – 15%.
    3. Начисления на зарплату – 30% от суммы основной и дополнительной заработной платы (дополнительные 10%, которые введены с 2015 года на годовой доход более 600 тыс. руб.

      Калькулятор для расчета таможенных платежей LCM Group

      здесь не учитываются).

    4. Издержки на содержание оборудования – 5% от основной зарплаты.
    5. Общехозяйственные расходы – 9% от среднего показателя основной заработной платы.
    6. Общепроизводственные – 18% от (25% ОЗП + 75% ДЗП). ОЗП – основная заработная плата, ДЗП – дополнительная.
    7. Производственная себестоимость = сумма расходов на содержание оборудования, сырье и материалы, топливо и энергию, комплектующие, ОЗП и ДЗП, начислений на ЗП, общепроизводственных и общехозяйственных расходов за вычетом возвратных отходов.
    8. Непроизводственные затраты (издержки) – 3% от производственной себестоимости.
    9. Полная себестоимость = производственная себестоимость + издержки производства.
    10. Прибыль изготовителя считаем в процентах от полной себестоимости.
    11. Оптовая цена = полная себестоимость + прибыль изготовителя.
    12. НДС считаем от оптовой цены.
    13. Отпускная оптовая цена = оптовая цена производителя + косвенные налоги (НДС в примере).

    Опираясь на схему, внесем данные и формулы для расчета в электронную таблицу Excel.

    Пояснения к расчету некоторых калькуляционных статей:

    1. Возвратные отходы – =B2*12,54% (процент взят из первой таблицы).
    2. Дополнительная заработная плата – =ЕСЛИ(B6

    По такому же принципу проводится калькуляция себестоимости продукции В и С.

    Можно сделать так, чтобы Excel брал исходные данные для расчета сразу в соответствующих таблицах. Например, сырье и материалы – из производственного отчета. Зарплата – из ведомости. Если, конечно, все это ведется в Microsoft Excel.

    

    Калькуляционные статьи

    Калькуляция составляется на единицу измерения выпускаемой одномоментной продукции (метр, килограмм, тысяча штук). Перечень калькуляционных статей отражает производственную специфику.

    Наиболее характерны для отечественных предприятий следующие:

    1. Сырье и материалы.
    2. Комплектующие материалы (для производственной техники: топливо и энергия).
    3. Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих.
    4. Начисления на заработную плату.
    5. Общепроизводственные расходы за вычетом возвратных отходов.
    6. Общехозяйственные расходы.
    7. Коммерческие.

    Различают производственную себестоимость (пункты 1-6) и полную (сумма производственных и коммерческих расходов). Коммерческие расходы связаны с реализацией товара (реклама, тара, хранение и т.п.).

    Непосредственно на себестоимость относятся прямые расходы (пункты 1-3). Косвенные расходы выражаются в коэффициентах или процентах, т.к. связаны с производством всего товара или отдельных видов.

    Пример расчета калькуляции себестоимости продукции скачивайте по ссылкам:

    Специфика предприятия «диктует» перечень прямых и косвенных расходов. В судостроении, например, практически все затраты отнесутся к прямым расходам. В химической промышленности – к косвенным расходам.

    Вывозная таможенная пошлина — порядок уплаты для новичков и профессионалов, занимающихся ВЭД

    При экспортировании товаров за рубежи таможенной границы России накладываются вывозные (экспортные) таможенные пошлины. Если вы занимаетесь внешней торговлей или планируете открыть такой бизнес, эта статья придоставит вам массу новых знаний или поможет вспомнить изученное. Из неё вы узнаете, что такое вывозная таможенная пошлина и как правильно её рассчитать. Мы расскажем, как уплатить экспортную пошлину и сколько времени даётся на эту процедуру. А также о льготах и квотах на вывозные пошлины.

    Что это такое?

    Таможенные пошлины на вывоз представляют собой налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная задача: пополнение государственной казны. Иностранная продукция, ввозимая на территорию РФ, не облагается этими пошлинами, для неё предусмотрена ввозная таможенная пошлина Таможенного союза.

    Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). А правила исчисления пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получают полномочия законы государства.

    Налоги на вывоз товара обычно устанавливаются на некоторый срок для корректировки баланса торговли страны.

    Пошлинами на вывоз, как правило, облагается сырьё:

    • древесный уголь;
    • деревянные изделия и, собственно, древесина;
    • сырая нефть и продукты из неё;
    • этиловый неденатурированный спирт.

    Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» устанавливает правовые основания для наложения таможенных пошлин. Таможенным кодексом РФ закреплён порядок исчисления таможенных сборов. Изменение ставок вывозных пошлин контролируется Правительством РФ.

    Таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров.

    Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

    +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

     

    Расчёт и ставки пошлин на экспорт

    Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены III типа ставок.

    • Адвалорная или стоимостная ставка добавляется в виде процентов к таможенной цене вывозимых изделий. Сумма таможенных сборов равна произведению этой ставки, выраженной в процентах, и таможенной стоимости.
    • Специфическая ставка постановляется в денежном значении за количество облагаемых товаров.

      Таможенная стоимость товара, как она рассчитывается

      Денежной единицей выступает евро.

    • Комбинированная ставка совмещает в себе и стоимостные, и численные значения вывозимых товаров. Размер пошлины устанавливается либо путём сравнением этих величин, либо их сложением. Это зависит от типа комбинированной ставки. Конечная сумма вывозного налога выявляется способом сравнения по наибольшему значению.

    Уплата экспортных пошлин

    Пошлины уплачиваются продавцом или экспортёром. Следующие случаи не попадают под это правило:

    • Таможенный орган постановил собственные требования уплаты таможенных сборов;
    • Использование почтовой сети для перемещения товара.

    Дополнительные таможенные уплаты по решению таможенного органа после проверки данных заявителя могут исчисляться в случае, если:

    • Предприниматель указал недостоверные данные о стране-изготовителе;
    • Нарушены правила классификации экспортируемых товаров согласно Товарной номенклатуры ВЭД;
    • Стоимость или количество товара определяется таможенной организацией.

    Сроки исчисления пошлин на вывоз товаров из России

    Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо заплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

    Статья 329 Торгового Кодекса Российской Федерации устанавливает такие виды сроков:

    • При вывозе товара за таможенную границу РФ у срока уплаты таможенных сборов отсутствуют ограничения по времени. Он определяется мероприятием, которое имеет прямое отношение к возникновению обязанности уплатить таможенные платежи — подачей в таможенные органы декларации.
      На некоторые периодически декларируемые товары распространены определённые исключения, а ещё на вещества, перемещаемые при помощи трубопровода.
    • В случае смены таможенного режима сборы нужно уплатить в течение дня окончания действия сменяемого таможенного режима.
    • При употреблении условно выпущенного груза не по назначению, сроком уплаты сборов на вывоз считается день, когда произошло нарушение ограничения по распоряжению и пользованию товаром. Если определить такой день невозможно, сроком уплаты являются сутки, в которые таможенный орган принял декларацию.
    • Если предприниматель нарушил требования таможенных операций и обязан уплатить таможенные платежи, сроком будет считаться день, в котором имело место нарушение (выдача с отсутствием разрешения таможенной организации или потеря товаров, перемещаемых по внутритаможенному транзиту, временно складируемых или находящихся под таможенным режимом склада таможни, площадки беспошлинной торговли).
      Если установить этот день невозможно, уплата таможенных пошлин должна производиться в течение суток, в которые стартовали такие операции (день доставки груза на таможенный участок, день получения бумажной санкции на внутритаможенный транзит, день окончания, день помещения груза под таможенный режим).
    • Срок исчисления таможенных сборов при применении особых таможенных операций назначается отдельно для каждой операции. К примеру, физически лица с ручной кладью или сопровождаемым багажом уплачивают таможенные сборы при пересечении границы России.

    Изменения, рассрочка и отсрочка уплаты

    Торговый Кодекс Российской Федерации не исключает изменение срока уплаты таможенных платежей или возможность рассрочки, отсрочки уплаты таможенных пошлин. Они могут относиться как ко всей сумме сборов, так и её части.

    Рассрочка и отсрочка могут быть на срок 1-6 месяцев при наличии хотя бы одного из нижеприведённых оснований:

    1. Торговец осуществляет транспортировку товаров по межгосударственному соглашению;
    2. Предприниматель пострадал от задержек государственного спонсирования или оплаты госзаказов;
    3. Перевоз через границу таможни скоропортящихся товаров;
    4. Ущерб плательщику из-за воздействия стихийных бедствий, техногенной катастрофы и т. п.

    Смена срока уплаты таможенных сборов сопровождается взысканием процентов (добавляемых к сумме задолженности).

    Если предприниматель обанкротился или в отношении него возбудили уголовное дело, таможенная организация:

    • отзывает выданное ранее разрешение;
    • признаёт недействительным ранее выданное разрешение на отсрочку или рассрочку уплаты таможенного платежа.

    Льготы на вывозные таможенные пошлины

    Льготы в ВЭД направлены на обеспечение определённых участникам торговли более выгодными условиями относительно остальных. Таможенными льготами может быть:

    • освобождение от уплаты таможенных платежей;
    • более простой процесс пропуска товаров сквозь таможенную границу или полное освобождение от этих процедур;
    • дарование полномочий на вывоз из страны товаров, перевоз которых по закону запрещён и прочие.

    Тарифные льготы — вид льгот, представляющий собой:

    • возмещение ранее уплаченных пошлин,
    • освобождение от уплаты таможенных сборов,
    • снижение ставок пошлин.

    Бухгалтерский учёт

    Для начисления вывозных таможенных пошлин создают проводку:

    • Подсчёт дебет 90 «Таможенные пошлины».
    • Подсчёт кредит 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».

    В бухгалтерском учёте уплата пошлины нужно отразить проводкой:

    • Подсчёт дебет 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».
    • Кредит 52 (51).

    В учёте бухгалтерии вывозные таможенные сборы исчисляют в дебет субсчёта «Вывозные сборы» счёта 90 «Продажи». Подробнее о счетах учёта таможенных пошлин вот тут.

    Итоги

    Резюмируем: таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная цель — пополнение государственного бюджета. Иностранная продукция не облагается этими пошлинами. Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

    Правила сбора пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получает полномочия законодательство государства.

    Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены 3 типа ставок:

    1. адвалорная ставка;
    2. специфическая ставка;
    3. комбинированная ставка.

    Основы и особенности таможенной экспортной процедуры, а также уплаты вывозной пошлины, в данном видео:

    Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо уплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

    Льготами на экспортные пошлины называют более выгодные условия для торговли.

    Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

    Бесплатная консультация по телефону:

    +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

    Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

    Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.