Как аннулировать счет фактуру

Содержание

Аннулировать или корректировать (исправлять)?

Правила заполнения счетов-фактур (СЧФ) позволяют исправить информацию, содержащуюся в документе (п. 7 правил заполнения СЧФ, пост. Прав-ва №1137 от 26-12-11 г.). Исправлением можно пользоваться, если информация не мешает ФНС без ошибок определять продавца или покупателя – участников сделки.

Исправляя документ, нельзя изменять его дату и номер, значит, применять такой способ повсеместно нельзя. Можно выписать корректировочный СЧФ. Чаще всего корректировкой оформляют изменение цены сделки или количества товара (ст. 169-5.2 НК РФ), однако и этот способ не охватывает всех проблемных моментов при оформлении неверного СЧФ.

Аннулирование применяют в случаях:

  • если документ выписан ошибочно, например, другому контрагенту;
  • если в документе содержатся ошибки в реквизитах, что не позволяет ФНС идентифицировать участников сделки или одного из них;
  • если документ выставлен ошибочно до завершения хозяйственной операции (например, заказчик не принял работу, а исполнитель уже выставил СЧФ), и т.д.

На заметку! В постановлении №1137 есть термин «аннулирование», но касается он не счетов-фактур, а записей в книге покупок и продаж.

Счета-фактуры могут иметь как бумажную форму, так и электронную. В первом случае документ зачастую уничтожается непосредственно. Использование электронного документооборота усложняет эту процедуру. Приказ Минфина №174н от 10-11-15 г. описывает порядок ЭДО счетов-фактур. Из него следует, что:

  • отправка документа подтверждается оператором ЭДО, получение — контрагентом;
  • документ имеет копию в сторонней базе данных.

Заметим, что под аннулированием, с т.з. операций по НДС, понимается в первую очередь не физическое уничтожение документа, а лишение его легитимности, юридической силы. Следовательно, чтобы аннулировать СЧФ, достаточно:

  • оформить согласие на аннулирование (в т.ч. и электронной его формы) документально, если он уже признан контрагентами;
  • не вносить в книги покупок и продаж этот документ, в том числе и в доплисты.

Рассмотрим действия продавца и покупателя при аннулировании СЧФ более подробно. Следует учитывать, что действия бухгалтера при аннулировании в отчетном периоде и вне его будут разниться.

Действия продавца

Начинаются с уведомления покупателя письмом об аннулировании СЧФ. Указываются реквизиты документа, договор, на основании которого он был выписан, другие значимые для идентификации данные. В письме, как правило, содержится рекомендация контрагенту об исключении СЧФ из книги покупок.

Далее вносятся исправления в книгу продаж (пост. 1137 прил. 5):

  • до завершения отчетного периода – в самой книге со знаком «минус» делается регистрационная запись еще раз;
  • после завершения отчетного периода – в доплисте к книге делается запись в рамках того периода, за который был выставлен ошибочный документ.

В последнем случае без уточненной декларации по НДС обойтись не удастся – налицо занижение суммы реализации, а значит, и налога (ст. 81-1 НК РФ). Если этого не сделать, то последует письмо ФНС с требованием пояснений по данным декларации, после дачи которых все равно придется формировать декларацию уточненного характера.

Ситуация: организация А отгрузила продукцию организации В, а счет-фактуру на нее предъявила организации С. Ошибка выявлена до окончания квартала. В этом случае следует сделать «минусовую» запись в книге продаж по организации С (графы от 13а до19), а следом сделать запись о выставленном счете — фактуре контрагенту В.

Если квартал окончен, то неверный СЧФ контрагенту С вносят в доплист с отрицательным значением записи, и туда же вносятся данные по организации В (прил. 5 пост. 1137, ч. 2 п. 3). В указанном случае суммы по СЧФ равны и итогового занижения налога нет, однако информация по организациям будет разниться. Придется либо сдавать «уточненку», либо ждать письма налоговой и давать на него пояснения.

Бухгалтерский учет

Корректировочные записи делаются по тем же счетам и проводкам, на которых были отражены ошибочные операции. Применяется метод «красного сторно».

Рекомендуется составить на основании исправляющих записей в книгах и регистрах НУ бухгалтерскую справку пояснительного характера, с корреспонденцией счетов и суммами исправлений.

Выявленные ошибки, согласно ПБУ 22/10, исправляются в периоде обнаружения. Если ошибка произошла в истекшем периоде, исправления за указанный период в БУ вносить не следует, в отличие от НУ.

Если ошибка обнаружена в текущем году, записи делаются этим годом. Если прошлая ошибка обнаружена уже в новом году, исправления вносятся в периоде после обнаружения. Если же ошибка обнаружена в новом году за предыдущий период, до сдачи бухгалтерской отчетности, ее исправляют декабрем года, за который составляется отчетность.

Проводки при аннулировании стандартные:

  • Дт 62 Кт 90/1 – реализация сторно;
  • Дт 90/3 Кт 68/2 – НДС на сумму реализации сторно у продавца.
  • Дт 41, 10 и пр. Кт 60 – покупка сторно.
  • Дт 19 К 60 – НДС по счету-фактуре на сумму покупки сторно.
  • Дт 68/2 К 19 – НДС к вычету сторно у покупателя.

Главное

  1. Аннулирование счетов-фактур происходит по общим правилам заполнения книг покупок и продаж, внесением записей со знаком «минус» в книги или в дополнительные листы к ним. Дополнительные листы используются для исправлений по периоду, после его фактического окончания.
  2. В последнем случае нужна подача уточненной декларации по НДС как со стороны продавца, так и со стороны покупателя.
  3. В БУ делаются записи по стандартным проводкам учета НДС, методом «сторно». Исправления в общем случае вносятся в периоде обнаружения ошибки.

Зачем аннулировать счет-фактуру

Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок. Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?

Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обеих ситуациях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.

Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.

Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в Правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.

Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п. 3 правил заполнения книги продаж). При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Предупредить запрос налоговиков можно, сформировав уточенную декларацию по НДС за 3-й квартал, добавив приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж».

Если бы бухгалтер ООО «Ромашка» забыл отразить в книге продаж выставленный в адрес ООО «Колосок» счет-фактуру, а счет-фактуру на имя ООО «Василек» успел аннулировать, пришлось бы подать уточненку, так как этим он занизил бы итоговую реализацию (п. 1 ст. 81 НК, п. 5 правил заполнения доплиста книги продаж, письмо ФНС от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Аннулирование счета-фактуры покупателем

В рассмотренном примере для ООО «Василек» и ООО «Колосок» аннулирование ошибочного счета-фактуры дополнительных проблем не создало, т. к. никаких записей в книгу покупок на основании этого счета-фактуры не сделано. Однако ситуации бывают разные: предположим, ошибочный счет-фактура в адрес ООО «Василек» вместе с массой других счетов-фактур попал в бухгалтерию ООО «Колосок», после чего рассеянный бухгалтер ООО «Колосок», отражая полученные счета-фактуры в книге покупок, по ошибке занес суммы из всех счетов-фактур в книгу покупок. В результате налоговый вычет за 3 квартал оказался завышен, что было обнаружено уже после подачи декларации.

В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок». Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр. 15 и 16 показатели ошибочного счета-фактуры внести со знаком минус (п. 5 правил заполнения доплиста книги покупок). Затем нужно подать уточненку, предварительно доплатив налог и пени во избежание штрафа (п. 1 ст. 81 НК, п. 6 правил заполнения доплиста книги покупок).

Счет-справка: часто задаваемые вопросы

Можно ли аннулировать счет-справку?

Аннулировать счет-справку можно только по обоюдному согласию сторон, т.е. бывший владелец и владелец по счет-справке должны присутствовать при расторжении сделки. Аннулировать можно только в том комиссионном магазине, который счет-справку выписывал. Аннулировать счет-справку без личного присутствия старого владельца транспортного средства нельзя.

Утеряна счет-справка

В данном случае, человек, на которого была выписана счет-справка, обращается в тот комиссионный магазин, который выписывал счет-справку, пишет заявление на утерю и выписывает новую счет-справку опять же на себя.

Купил автомобиль по счет-справке, но передумал ставить его на учет

В данном случае необходимо обратиться в тот комиссионный магазин, в котором была выписана счет-справка. Вся процедура проходит с личным присутствием старого владельца по техпаспорту и с личным присутствием владельца по счет-справке. Действующая счет-справка аннулируется, и после этого выписывается новая счет-справка на нового владельца.

Купили автомобиль по счет-справке, сколько можно ездить, не ставя автомобиль на учет?

Согласно пункту 6 Положения о порядке регистрации транспортных средств регламент следующий: в течение 10 дней после приобретения автомобиля, его необходимо представить для государственной регистрации. Если срок будет пропущен в МРО ГАИ при постановке автомобиля на учет вопросов возникать не будет, но если вас остановит сотрудник ГАИ и выяснит, что с момента покупки автомобиля прошло более 10 суток, то сотрудник ГАИ вправе привлечь вас к административной ответственности в виде штрафа от 1 до 3 базовых величин, а если будет повторно в течение года, то до 5 базовых величин (КоАП п.5 ст.18.12).

Был куплен автомобиль, выписана счет-справка, автомобиль хочу продать, не ставя его на учет, но старый владелец против расторжения (аннулировании) счет-справки.

Выход из этой ситуации один – ставить автомобиль на учет.

Я продал автомобиль по счет-справке, буду ли я являться собственником автомобиля?

Если вы оформили счет-справку, то с момента подписания договора право собственности переходит к новому владельцу. Если до регистрации новым владельцем совершенно ДТП или другие административные нарушения, то старому владельцу необходимо просто доказать факт продажи данного транспортного средства – в данном случае это будет копия счет-справки, заверенная оригинальной печатью комиссионного магазина. И претензий к вам больше предъявляться не будет.

Какую сумму за автомобиль указывать в счет-справке или договоре купли-продажи?

Если вы указываете недостоверные данные о стоимости продаваемого автомобиля, то, в случае судебного разбирательства, вы не сможете претендовать на сумму большую, чем та, которая будет указана в счет-справке или договоре купли-продажи.

Счет-справка с выездом

Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим.

Немного теории

В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.

Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:

  • опечатки,
  • неверные реквизиты,
  • перепутаны налоговые ставки.

Исправленный счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых остаётся у него, а второй передаётся покупателю.

Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.

Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.

Рассмотрим возможные ситуации на примерах.

Исправление на стороне продавца

01.01.2016 мы (ООО «НДС») отгрузили ООО «Покупатель» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).

При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.

Выставляем первичный счет-фактуру

Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

Создаём и заполняем новый документ «Реализация (товары)»:

Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):

Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)

Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)

Снова заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка реализации»:

Заполняем корректировку реализации:

При этом обратите внимание на несколько моментов:

  • Вид операции «Исправление в первичных документах».
  • Исправление №1 от 10.01.2016.
  • Количество 2.

Проводим документ и выставляем исправленный счет-фактура (кнопка внизу документа):

Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)

Формируем книгу продаж за 1 квартал:

И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):

Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:

При этом там же указаны номер и дата исправления:

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)

Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.

Открываем книгу продаж за 1 квартал:

Нажимаем в ней «Показать настройки»:

Отмечаем галку «Формировать дополнительные листы» за текущий период:

Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года»:

Вот аннулирование первичного счета-фактуры:

А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:

Исправление на стороне покупателя

01.01.2016 мы (ООО «НДС») получили от ООО «Поставщик» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).

При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).

Заносим первичный счет-фактуру

Заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

Создаем и заполняем новый документ «Поступление (товары)»:

Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:

Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)

Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)

Снова заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка поступления»:

Заполняем корректировку поступления следующим образом:

На закладке «Товары» указываем верное количество:

Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:

Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)

Заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»:

Указываем период «1 квартал» а затем открываем формирование записей книги покупок:

Нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления):

Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал:

Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у покупателя)

Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал:

А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок.

Для этого открываем «Помощник по учету НДС» за 2 квартал:

И открываем операцию «Формирование записей книги покупок»:

В открывшейся форме нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016:

Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал:

Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала.

Мы молодцы, на этом всё :-).

>Как по новым правилам вносить корректировки и делать исправления в счетах-фактурах

Внесение корректировок

Корректировочный счет-фактура

После вступления в силу комментируемого постановления № 1137, налогоплательщики должны использовать новый (постоянный) бланк корректировочного счета-фактуры.

Основное отличие от временной формы*, заключается в следующем. Раньше показатели «до изменения», «после изменения», а также разницу «к доплате» и «к уменьшению» нужно было указывать в специальных столбцах. Теперь для таких показателей отведены не столбцы, а строки.

В частности, для каждой позиции корректировочного счета-фактуры предусмотрено четыре строки: А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение) и Г (уменьшение). Чтобы рассчитать показатели для строк В и Г, нужно от цифры из строки А отнять цифру из строки Б.

Если полученное значение меньше нуля, то мы имеем дело с увеличением. Его нужно отразить по строке В с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке Г следует поставить прочерк.

Если полученное значение больше нуля, мы имеем дело с уменьшением. Его нужно отразить по строке Г с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке В следует поставить прочерк.

После заполнения всех строк корректировочного счета-фактуры, нужно подвести итоги по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9). Для этого нужно просуммировать все цифры, указанные по строке В данных граф, а также все цифры, указанные по строке Г данных граф. Полученные значения понадобятся при заполнении книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к ним.

Добавим, что в «шапке» корректировочного счета-фактуры предусмотрены поля для его номера и даты, а также поля для номера и даты исходного счета-фактуры. Плюс к этому есть поля для номера и даты исправлений, внесенных в корректировочный и в исходный счет-фактуру.

Уменьшение стоимости: действия продавца

При уменьшении первоначальной стоимости продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Далее корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в периоде, когда выполнены следующие условия: наличие у продавца корректировочного счета-фактуры, составленного не ранее трех лет назад, и первичных документов на изменение условий поставки.

После этого поставщик получает право на вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки.

Обратите внимание: продавец не должен регистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала, которая посвящена полученным счетам-фактурам. Данный нюанс отдельно оговорен в новых Правилах ведения журнала.

Уменьшение стоимости: действия покупателя

При уменьшении первоначальной стоимости покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Затем покупатель обязан зарегистрировать в книге продаж один из двух документов: либо корректировочный счет-фактуру, либо договор (соглашение и пр.) на изменение условий сделки. Регистрации подлежит тот документ, что получен ранее. Соответственно, запись в книге продаж нужно сделать за тот период, в котором регистрируемый документ поступил к покупателю.

После этого покупателю следует восстановить ранее принятый вычет в размере разницы между суммой налога до и после корректировки.

Увеличение стоимости: действия продавца

При увеличении первоначальной стоимости продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Также корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать либо в книге продаж, либо в дополнительном листе книги продаж.

Если отгрузка и корректировка состоялись в одном квартале, то регистрацию нужно делать в книге продаж за этот квартал.

Если отгрузка пришлась на один квартал, а корректировка на другой, то регистрацию необходимо осуществить в дополнительном листе книги продаж за квартал, когда состоялась отгрузка. При этом запись данных по корректировочному счету-фактуре в дополнительном листе нужно делать с положительным значением, то есть без знака «минус».

Наконец, продавец обязан начислить к уплате НДС в размере разницы между суммой налога до и после корректировки. Начисление надо датировать кварталом, в котором состоялась отгрузка.

Увеличение стоимости: действия покупателя

При увеличении первоначальной стоимости покупателю следует зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Потом нужно сделать запись в книге покупок за тот период, в котором у покупателя в наличии будут одновременно корректировочный счет-фактура, составленный не ранее трех лет назад, и первичный документ на изменение условий поставки (договор, допсоглашение и др.).

В результате покупатель получает право принять вычет в размере разницы между величиной НДС до и после корректировки.

Как перенести данные из корректировочного счета-фактуры в журнал учета, книгу покупок и книгу продаж

Из какого поля корректировочного счета-фактуры В какую графу журнала учета В какую графу книги покупок В какую графу книги продаж (доплиста книги продаж)
В часть 1 В часть 2
Строка 1 В графы 7 и 8 В графы 7 и 8 В графу 2б В графу 1б
Строка 1б В графы 5 и 6 В графы 5 и 6 В графы 2 и 2а В графу 1 и 1а
При уменьшении первоначальной стоимости
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 5 Не переносится Не переносится В графу 8а (либо 9а) В графу 5а (либо 6а)
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 8 В графу 18 В графу 18 В графу 8б (либо 9б) В графу 5б (либо 6б)
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 9 В графу 16 В графу 16 В графу 7 В графу 4
При увеличении первоначальной стоимости
Всего увеличение (сумма строк В) графы 5 Не переносится Не переносится В графу 8а (либо 9а) В графу 5а (либо 6а)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 8 В графу 19 В графу 19 В графу 8б (либо 9б) В графу 5б (либо 6б)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 9 В графу 17 В графу 17 В графу 7 В графу 4

Исправление ошибок

Исправленный счет-фактура

При исправлении ошибок налогоплательщики должны использовать тот же бланк, что и для исходного счета-фактуры.

Но в исходном документе в строке 1а, предназначенной для номера и даты исправления, ставится прочерк. Тогда как в исправленном счете-фактуре в строке 1а нужно указать порядковый номер исправления (для первого исправления — 1, для второго — 2 и т д.), а также текущую дату.

Что касается строки 1, то при оформлении исправленного счета-фактуры в нее переносятся данные из строки 1 исходного документа.

Пример 1

Поставщик выставил исходный счет-фактуру за номером 5 от 20 января 2012 года.
В строке 1 он указал «СЧЕТ-ФАКТУРА № 5 от 20 января 2012 г.».
В строке 1а он поставил прочерк.
Впоследствии, в апреле 2012 года, в этом документе была обнаружена ошибка, и поставщик выписал исправленный счет-фактуру.
В строке 1 он указал «СЧЕТ-ФАКТУРА № 5 от 20 января 2012 г.».
В строке 1а он указал «ИСПРАВЛЕНИЕ № 1 от 09 апреля 2012 г.»

Обратите внимание: оформление исправленного счета-фактуры не означает, что исходный счет-фактуру можно уничтожить. Оба эти документа должны храниться как у поставщика, так и у покупателя.

Регистрация исправленного счета-фактуры в журнале

Исправленный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур. Поставщик регистрирует его в части 1 журнала, а покупатель — в части 2 журнала.

При этом в обеих частях журнала в графах с 11 по 19 включительно необходимо указать исправленные данные. Если соответствующие показатели не изменялись, то в графы 11-19 нужно перенести сведения из исходного счета-фактуры.

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и в книге продаж

Также необходимо сделать записи в книге покупок и в книге продаж.

Если исправление датировано тем же кварталом, что и исходный счет-фактура, то продавец должен аннулировать запись в книге продаж, а покупатель — в книге покупок за данный квартал. Для этого нужно еще раз зарегистрировать исходный счет-фактуру, указав отрицательные значения в графах 4-9 книги продаж и в графах 7-12 книги покупок соответственно. После чего необходимо в обычном порядке зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и в книге продаж за тот же квартал.

Если исправление и исходный счет-фактура приходятся на разные кварталы, то нужно поступать следующим образом.

Прежде всего, надо аннулировать записи в дополнительных листах книги продаж и книги покупок за квартал, когда оформлен исходный документ. Для этого нужно зарегистрировать исходный счет-фактуру, указав отрицательные значения в графах 4-9 дополнительного листа книги продаж и в графах 7-12 дополнительного листа книги покупок соответственно.

Затем покупатель должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок за период, в котором сделано исправление. Именно в этом квартале у него появляется право на вычет по исходному счету-фактуре.

Продавец же обязан зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период, когда оформлен исходный счет-фактура. Именно в этом периоде у него появилась обязанность начислить НДС к уплате.

Пример 2

Поставщик выставил исходный счет-фактуру за номером 1 от 10 января 2012 года (в первом квартале).
Впоследствии в этом документе была обнаружена ошибка, и поставщик выписал исправленный счет-фактуру, дата исправления — 28 мая 2012 года (второй квартал). Сумма НДС при этом не изменилась.
Продавец в мае аннулировал исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги продаж за первый квартал 2012 года. Затем он зарегистрировал исправленный счет фактуру в дополнительном листе книги продаж за первый квартал 2012 года. Налог к уплате в бюджет начислен в первом квартале 2012 года.
Покупатель в мае аннулировал исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за первый квартал 2012 года. Затем он зарегистрировал исправленный счет-фактуру книге покупок за второй квартал 2012 года.
Кроме того, покупатель подал уточненную декларацию по НДС за первый квартал, где отразил отсутствие вычета по счету-фактуре № 1. Данную сумму вычета покупатель указал в декларации за второй квартал.

Исправления после корректировок

Как быть в ситуации, когда поставщик сначала составил исходный счет-фактуру, затем корректировочный счет-фактуру, а потом обнаружил в исходном варианте ошибку?

Согласно новым Правилам, поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру, не учитывая в нем сведения из корректировочного счета-фактуры. В частности, в графах 3-6 и 8-9 исправленного документа не надо учитывать данные из строк Б, В и Г этих же граф корректировочного счета-фактуры.

При этом, регистрируя исправленные счета-фактуры в книге продаж и в книге покупок, продавец и покупатель не должны аннулировать записи, сделанные ранее при регистрации корректировочных счетов-фактур.

Однако, может случиться, что ошибка, допущенная при оформлении исходного документа, повлекла за собой ошибку и в корректировочном счете-фактуре. Тогда корректировочный документ нужно исправить точно так же, как и исходный. Другими словами, поставщик должен оформить два исправленных счета-фактуры: один к исходному документу, другой — к корректировочному.

После оформления исправленного корректировочного счета-фактуры поставщик и покупатель должны сделать соответствующие записи в книге продаж, книге покупок и в дополнительных листах к ним. Это значит, что надо аннулировать записи по «неисправленному» корректировочному счету-фактуре и зарегистрировать исправленный корректировочный счет-фактуру. Порядок аннулирования и регистрации аналогичен тому, что применяется при исправлении исходного (не являющегося корректировочным) счета-фактуры.

Исправления при электронном документообороте

В комментируемом постановлении отдельно прописан алгоритм действий на тот случай, когда поставщик направляет счет-фактуру в электронном виде, но покупатель по технически причинам не получает документ. А на момент повторного выставления возникает необходимость сделать исправления.

В такой ситуации поставщик должен сразу же оформить исправленный документ, несмотря на то, что исходный счет-фактура покупателем не получен. Исправленный счет-фактура может быть оформлен как в электронном виде, так и на бумаге.

В журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур и продавец и покупатель должны зарегистрировать только исправленный документ.

В книге покупок также необходимо зарегистрировать только исправленный счет-фактуру. Сделать это покупатель сможет в том периоде, когда получит данный документ.

В книге продаж поставщик должен зарегистрировать исходный документ, но потом аннулировать запись. Исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать либо в книге продаж (если исправления и исходный документ датированы одним кварталом), либо в дополнительном листе к книге продаж (если исправления внесены в более позднем налоговом периоде).

Аналогичным образом следует поступать при повторном направлении корректировочного счета-фактуры, если он подвергся изменениям.

* Временная форма корректировочного счета-фактуры приведена в письме ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@.

От редакции

Автор данной статьи — ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая. На нашем сайте вы можете не только читать ее статьи, но и подписаться на аудиосеминары Елены Маврицкой и главного налогового эксперта форума «Бухгалтерии Онлайн» Александра Погребса.
Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму предоставляется доступ ко всем семинарам на 3 месяца. Сейчас доступны 10 семинаров. Кроме того, каждый месяц вы будете получать еще минимум 3 новых аудиосеминара. То есть за 300 рублей вы получите доступ минимум к 19-ти аудиосеминарам наших экспертов. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
Список доступных аудиосеминаров
Инструкция по оплате

Как аннулировать счет фактуру

Ответ

Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Обоснование

В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.

Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.

В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.

Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата. Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.

Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

В этом же документе говорится об аннулировании записей в книге продаж и книге покупок. Но согласитесь. что это не одно и тоже с аннулированием счета-фактуры.

В итоге, мы с Вами может говорить о сложившейся практике применения аннулирования счета-фактуры, которая принимается налоговиками.

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

В этом письменном документе следует указать какой счет-фактура аннулируется (номер, дата), по какому договору.

В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

Порядок исправления в книге продаж в целом описан в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге продаж.

Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге продаж за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.

После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге покупок.

Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге покупок за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.

После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.

ФНС РФ подтверждает правомерность указанного выше порядка аннулирования счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 N БС-18-6/499@). Причем, в этом письме ФНС РФ указало, что считает нецелесообразным закрепление порядка аннулирования счета-фактуры в законодательстве, так как не видит проблем с применением аннулирования на практике.

>Дополнительно

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Главная — Статьи

Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления

Зачастую бывает так, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер вдруг обнаруживает счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. В статье рассматриваются варианты исправления ошибок, когда декларация по НДС уже сдана в инспекцию.

Шаг 1. Исправляем книгу покупок

За тот квартал, в котором счет-фактура второй раз был зарегистрирован в книге покупок, оформляем к книге дополнительный лист (Приложение N 4 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила)). В нем нужно (Приложение N 4 к Правилам; Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@):

— в первой строке «Итого» повторить итоговые данные книги покупок за корректируемый период;

— сделать запись об аннулировании лишнего счета-фактуры (Пункт 7 Правил). Эту запись оформляем в дополнительном листе красным цветом или со знаком минус;

— вывести правильную общую сумму вычетов НДС за квартал. Для этого из первоначальных итоговых показателей вычитаем суммы, указанные в аннулирующей строке. Полученный результат отражаем в строке «Всего» дополнительного листа.

Дополнительный лист имеет собственную нумерацию. Если в книгу покупок исправления вносятся впервые, дополнительному листу присваивается номер 1, если корректировка вторая — 2 и так далее.

Пример. Аннулирование ошибочной записи в книге покупок

Условие

Организация «Фортуна» в феврале 2010 г. приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Бухгалтер получил от продавца счет-фактуру от 24.02.2010 N 37 и ошибочно зарегистрировал его в книге покупок дважды: 24.02.2010 и 31.03.2010. Главный бухгалтер обнаружил ошибку 17.01.2011.

Решение

17.01.2011 оформляем дополнительный лист к книге покупок за I квартал 2010 г., вписываем туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 24.02.2010 N 37.

Шаг 2. Сдаем уточненную декларацию и доплачиваем налог

В результате того что вычет был задвоен, сумма налога к уплате оказалась занижена. Поэтому следующий этап исправлений — представление уточненной налоговой декларации по НДС (Пункт 1 ст. 81 НК РФ). Напоминаем, что в ней заново заполняются все строки и отражаются все показатели, а не только те, которые вы исправляли. При заполнении уточненной декларации в поле «Номер корректировки» надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру корректировки, начиная с единицы (Пункт 21 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (в ред. Приказа Минфина России от 21.04.2010 N 36н)).

Внимание! Если у вас есть хотя бы один дополнительный лист с уменьшением вычета, оформленный после сдачи первоначальной декларации, то уточненную декларацию надо представить обязательно, причем по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся исправления (Пункт 5 ст. 81 НК РФ).

Ситуация 1. Вы представляете уточненную декларацию до истечения срока подачи декларации за корректируемый квартал. Например, декларация за IV квартал 2010 г. сдана 13.01.2011, а 18.01.2011 вы обнаружили ошибку. В этом случае вы просто платите налог по правильной (скорректированной) декларации. Хотя на практике такая ситуация встречается редко.

Ситуация 2. Вы подали уточненную декларацию после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога (Пункт 4 ст. 81 НК РФ). Чтобы вас не оштрафовали, надо сначала доплатить сумму налога и пени (не позднее дня подачи уточненки), а потом представить в инспекцию уточненную декларацию.

Пример.

Как правильно аннулировать счет-фактуру?

Расчет пени

Условие

Продолжим предыдущий пример. В результате исправления ошибки сумма вычета уменьшилась на 72 000 руб., соответственно, сумма налога к уплате увеличилась на 72 000 руб. НДС уплачивается тремя равными платежами не позднее 20-го числа первого, второго и третьего месяцев, следующих за I кварталом (Пункт 1 ст. 174 НК РФ). Сумму доплаты и пени уплачиваем 17.01.2011.

Решение

Рассчитываем пени по НДС на дату перечисления доплаты в бюджет (Пункт 4 ст. 75 НК РФ).

Срок
уплаты

Сумма доплаты

Количество
дней, за
которые
начислены
пени

Ставка
рефинансирования,
действующая в
данный период

Сумма пени,
руб., коп.
(гр. 2 x
гр. 4 / 300 x
гр. 3)

24 000
(72 000 руб. /
3)

9 (с
21.04.2010 по
29.04.2010
включительно)

8,25%

59,40

32 (с
30.04.2010 по
31.05.2010
включительно)

8%

204,80

231 (с
01.06.2010 по
17.01.2011
включительно)

7,75%

1432,20

24 000
(72 000 руб. /
3)

11 (с
21.05.2010 по
31.05.2010
включительно)

8%

70,40

231 (с
01.06.2010 по
17.01.2011
включительно)

7,75%

1432,20

24 000
(72 000 руб. /
3)

210 (с
22.06.2010 по
17.01.2011
включительно)

7,75%

1302,00

Итого на
17.01.2011

72 000

Х

Х

4501,00

* * *

Составление дополнительного листа книги покупок и последующая подача уточненной декларации прибавляют работы бухгалтеру. Можно, конечно, сделать вид, что ошибку вы не заметили, надеясь на то, что ее не заметят и проверяющие. Но этот вариант рискован: если ошибка будет обнаружена, к тому моменту набегут значительные пени плюс придется уплатить еще и штраф (20% от суммы недоимки (Пункт 1 ст. 122 НК РФ)). Так что ошибку в книге покупок лучше исправить как можно быстрее. Кстати, аналогично исправляются ошибки в книге продаж.

НДС, Вычет НДС

Отмена счет-фактуры в 1С Бухгалтерия 8.3

Сторнирование счетов-фактур

DESC

от Ефимова А

документы должны быть созданы от лица той орг-ции, которую сторнируют

Кытманов А (02.07.2003)

Может просто красиво обработать, например «Нельзя удалить, есть документ сторно»

Кытманов А (01.07.2003)

Для АРМа сторнирование, необходимо уметь открывать, корректировать, создавать документы, имеющие один тип (document_type.ID) НО созданные в разных «юнитах» (sys_unit.ID). Примеры: расх(фасовка), расх (весовая), расх (авто) — у них у всех один тип, но принципиально разные форматки . Это также поможет в открытии документов из корзины.

Сейчас такой информации нет в Кернел (document.unit_ID) — хранит всегда unit.ID или «материнcкого» unit.ID

Предложение:

1.таблица «рядом» с document

2.поле document.unit_ID — правда сложно сказать что это может вызвать

Обсуждение см.здесь

Сделано: есть переменная окружения «ВЕРСИЯ_БАЗЫ», УРОВЕНЬ СЕРВЕРА

если переменная больше 3800 (напр.3801), то вновь рожденные док-ты имею реальный unit_ID, которым были созданы

На формах документах наследники от окна «w_docum_list_»,

должно быть прописано

на dw_docum.EVENT ue_docum_info(),

параметр p_window , например p_window = «w_out_wbill_pa_os»

Кытманов А (01.07.2003)

Необходима настройка сторнирования тех типов документов (расходных) которые «попадают» в OUT_LINE

от Новиковой (26.06.2003)

1. Еще один вариант сторно — клиент возвращает товар — происходит сторно СФ и все

2. При сторнировании ТТН, всегда обсуждается (специалистами), что измениться, если нет необходимости железной, то ее не сторнируют

3. Если в закрытом периоде сторнируют ТТН и баланс уже «сдан», то такие изменения не проходят на прямую в баланс

Прим, Кытманова: «а вот как?» и еще такие изменения (2,3) пункт, делаются крайне редко и прежде обсуждается, действительно необходимо, т.о. можно в таких ситуациях, если требуется «освободить» ресурсы воспользоваться перекидкой спец.форматкой, правда необходимо откатывать инвентаризацию, и неизбежно будет изменение баланса.

Особенности аннулирования счета-фактуры: правила отмены ошибочного документа

Номер сторнирующей СФ, всегда равен номеру сторнируемой СФ

5.ТТН всегда при сторнировании все идут «той же датой» Это не так (Купчик С.С — ТТН выписываются текущим периодом). А СФ как обычно по правилам дат для СФ, см.здесь

Кытманов А (27.05.2003)

Вопросы и комментарии курсивом по тексту, вплоть до 22.04.2003

И.Попов (27.05.2003): Состоялось совещание А.Ефимова и С.Купчика. По его результатам проведено совещание в составе: А.Ефимов, А.Кытманов, И.Попов, А.Гилев, Н.Говорухина. Осознаны следующие постулаты:

Три основных разновидности сторнирования:

1. Изменение «в той же записи» — фоксовый термин, но он означает, что период не закрыт, и изменения можно провести прямо в существующих документах.

Чуть забегая вперед, можно сказать, что этому противоречат выводы пункта 2. Справедливости ради, надо сказать, что такой режим все равно нужен, так как он ставит своей целью удерживание номера счета-фактуры. В принципе, достаточно технологичным был бы вариант временного запоминания номера счета-фактуры, удаления счета-фактуры, изменения квитанции, создания новой счет-фактуры с запомненным номером. Интересно, что если саму квитанцию исправлять не требуется, то счет-фактуру можно просто удалить и вновь создать, но нужно попытаться сберечь номер.

С.Купчик: У нас есть механихзм автонумерации и хранения дырок. Если дырка занята другим то ничего страшного в том, что сформируется новый номер

И.Попов: Дело в том, что эту автонумерацию мы использовать не сможем. Надо
использовать фоксовую для обеспечения сквозной нумерации.

Кытманов А: Вопрос: зачем удалять СФ ? Может прямо ее и менять? Тем более что номер тот же

С.Купчик: Поддерживаю Кытманова

И.Попов: Удалять надо в том случае, если надо изменить квитанцию. В этом случае, чтобы счет-фактуры не мешалась, ее имеет смысл удалить, поправить квитанцию, и снова создать счет-фактуру. Вот если менять саму квитанцию не надо, тогда, действительно, можно изменить счет-фактуру. Только что в ней менять-то тогда? Разве что услуги добавить-удалить…

  • Вывод 1: Такой вариант нужен для быстрого изменения квитанций, по которым выставлены счета-фактуры, с сохранением номера счета-фактуры. Если номером можно пожертвовать, то вариант становится неинтересен.
  • Вывод 2: Работает вариант только в открытом периоде, но и в этом случае изменение квитанции может быть проблемным, если оно хоть как-то задевает ресурсы. Причем это будет тяжело воспринято финансистами, так как в фоксе привязка к ресурсам осуществляется совсем в другое время, и изменению квитанций ничего не препятствует.

Кытманов А: Вопрос к Аснину В: менял в налитых ТТН, цену в строке, разрешает, это правильно

2. Полный откат счета-фактуры.

Интересный вариант — вроде бы делается это для того, чтобы «освободить» квитанцию, которую удерживала от изменений счет-фактура. Но получается, что квитанцию все равно исправлять нельзя — так как в счетах-фактурах (в сторнированной и сторнирующей) все равно остаются ссылки на квитанцию, мешающие исправлениям квитанции.

  • Вывод 1: Этот вариант нужен только для того, чтобы освободить квитанции для составления новых счетов фактур без изменения самих квитанций. Это может потребоваться в том случае, если период уже закрыт, а счета-фактуры надо выставить с другим перечнем услуг, или по другому скомпоновать в них квитанции.
  • Вывод 2: Квитанцию запрещено изменять, если на нее была выставлена счет-фактура, не важно, сторнирована она или нет.
3. Откат счета-фактуры, квитанции с перевыставлением квитанции и счета-фактуры.

В фоксе это означает одним махом сминусовать квитанцию, счет-фактуру, и сгенерировать по образу и подобию предыдущих корректирующие документы, в которые пользователь затем вносит изменения. В KERNEL можно создать сразу цепочку сторнирующих документов. Но создать цепочку корректирующих документов одним достаточно сложно. В частности, после того, как сторнированы квитанции и счет-фактура, можно сначала насоздавать корректирующие квитанции, затем пользователь должен их исправить, и только затем на их основе можно будет создать корректирующие счета-фактуры. Т.е. так:

Следует заметить, что в KERNEL отсутствует возможность работы с комплектом документов. То есть, сгенерировать корректирующие квитанции можно, для этого можно написать хранимую процедуру, которую будет вызывать программист формы, но весь вопрос — а откуда он будет ее вызывать? И что потом делать со сгенерированными документами? Где их найти? В KERNEL есть стандартные списки документов, и листики открытых документов, больше ничего. Тут вроде бы просится специальный АРМ для работы по 3-му варианту. Проблема с изменением квитанции, описанная в варианте 1, также имеется. Причем, после формирования сторнирующих квитанций, могут освободиться ресурсы, которые тут же могут быть заняты другими квитанциями. Избежать занятости можно только генерацией корректирующих квитанций в одной транзакции со сторнирующими, однако в этом случае есть риск длинной транзакции.

Кытманов А: Звучало мнение, что если при корректировке может возникнуть необходимость в _ДРУГИХ_ ресурсах, а их нет, то выбирают руками из тех что есть (от Купчика С)

С.Купчик: В том случае если не хватает старых, жедательно провести это в рамках одной транзакции ничего страшного если она будет разумно длинной

И.Попов: Так тут ведь дело в чем — если удастся избежать интерактива с пользователем — это ладно. А если нет — недопустимо. Потому что карточки все заблокируют. А интерактив понадобится для внесения изменений в корректирующие документы…

  • Вывод 1: Данный вариант сторнирования будет встречаться наиболее часто в закрытом периоде. Для того, чтобы видеть сторнируемые, сторнирующие и корректирующие документы одним комплектом, нужен специальный АРМ.

С.Купчик: нужен

  • Вывод 2: Полное совпадение идеологии работы с фоксовой получить невозможно из-за формирования баланса в KERNEL в реальном времени, и из-за невозможности менять квитанцию, по которой выставлена счет-фактура (см. вариант 2).

С.Купчик: постараться провести изменения один в один. (Там все сложнее: может быть с-ф и оплатой закрыта)

И.Попов: ответа не видно. Что значит один в один? В смысле, не изменяя ресурс? Финансисты такого слова не знают…

  • Вывод 3: Сторнирование и коррекция квитанций автоматически распространится на объекты, где квитанции были рождены, что приведет к изменению балансов на объектах. Это отличается от принятой фоксовой тактики.

С.Купчик: Документ надо менять там где он был рожден.

И.Попов: Господин А.Ефимов, ты то почему молчишь? Финансистам это сможешь объяснить? Что надо на нефтебазу будет звонить?

Итоги по результатам совещания
  • Требуется специальный АРМ для работы с процессами сторнирования и корректировки. Пользоваться разрозненным набором форм для этих процессов будет сложно.
  • Требуется механизм запрета изменения ТТН, по которым выставлены счета-фактуры, на уровне базы данных.

Кытманов А: т.е.

по первому случаю сторнирования, снчала удаляем СФ,в чем я сомневался см.вопрос, там же

  • Репликация столкнется с обилием ошибок, возникающих из-за сторнирования.
  • Пользователи будут разочарованы крутизной KERNEL. Формирование баланса в реальном времени и контроль взаимосвязей документов окажет влияние на привычное для них течение работы. Исправление kvit и out_plat — совсем не то, что поиграть с исправлением ТТН, счетов-фактур, перекидкой ресурсов в KERNEL.

Вывод: вопросы остаются, требуется принятие идеологического решения С.Купчиком.

С.Купчик: Принял.

И.Попов (22.05.2003): Вопросы идеологического плана по сторнированию, больше к Сергею Семеновичу:

  • Что делать с ТТН, на основе которой выписана счет-фактура, которая затем сторнирована? Например, из нее хотят удалить строку? Предложенное обнуление строки счета-фактуры выглядит сомнительным. Потому что тогда надо обнулять и строку в сторнирующем документе. Получается непонятно что.
  • Или что, если ее хотят предъявить заново? Сегодня в списке накладных такую видно не будет. Можно наложить ограничение на запрос — но это замедление, кроме того, ни один запрос в KERNEL не учитывает сторнирования. Так может, проще пойти по пути разрыва связей с ТТН при сторнировании счета-фактуры?

Кытманов А: Я за разрыв связи при сторнировании, вроде бы эта связь нам не нужна более нигде, кроме случаев, «что там сторнировали» — давайте обратно

И.Попов: Некоторые фишки, которые удалось узнать:

  • Для счетов-фактур настроено сторнирование с помощью стандартной настройки (таблицы doc_type_storno_col, line_type_storno_col). Все, что нужно для upgrade, зафиксировано здесь.
  • Сторнирование, действительно, немного работает. В интерфейсе есть пункт меню, который становится активным, если для документа есть настройка сторнирования.
  • После выполнения пункта открывается мощный диалог, который позволяет сторнировать документ.
  • Сторнируемый документ приобретает поле document.is_storno = 1, а сторнирующий документ — document.storno_id, установленный в document.id сторнируемого документа.
  • Сторнирующий документ изображается в списке синим цветом. Сторнированный никак не помечается. Скорее всего, это проблема. Нужно разобраться А.Чегодаеву. Я бы сделал отображение сторнированного документа бледно-серым цветом, так же, как и сторнирующего. То есть так, чтобы оба этих документа, поскольку они нивелируют друг друга, не привлекали внимание в списке.

Кытманов А: за цвет ручаться не буду, но что оба должны иметь одинаковый цвет — наверняка

С.Купчик: То что сторнируется надо бы красным помечать.

  • Какой-то стандартный объект, который отображает специальные кнопки в тулбаре, никто не может найти и проверить. Он, этот объект, помогал увидеть взаимосвязи между сторнирующим и сторнируемым документами. Нужно разобраться А.Чегодаеву.

Кытманов А: действительно объект который использовал Заякин год назад не существует «в природе» -Шура что есть, что скажешь?

  • Сторнирующий документ нельзя сторнировать, и нельзя повторно сторнировать сторнируемый документ, и это правильно!
  • После отмены сторнирующего документа ничего особенного не изменяется. По прежнему сторнированный документ остается помеченный как сторнированный. И это проблема. А что делать, пока не соображу. Скорее всего, что-то надо сделать на workflow. Решение: Реализовано дополнение к пакету pck_storno, в виде процедуры cancel_reverse. Сделаны действия СЧЕТ_ФАКТ_ИСХ_УДАЛИТЬ_ШАПКУ, СЧЕТ_ФАКТ_ИСХ_УДАЛИТЬ_СТРОКУ. Посажены на обработку удаления шапки и строки. Все, что нужно для upgrade, зафиксировано здесь.
  • После физического удаления сторнирующего документа сторнируемый документ визуальным интерфейсом не опознается как сторнированный, хотя в нем is_storno = 1. И это проблема классов. Видимо, она анализируют наличие документа с соответствующим storno_id. Эффект от этой проблемы нивелирован, но на классах А.Чегодаеву исправлять все рано надо.
  • Если уж говорить об универсальном сторнировании, то надо придумать и универсальную отмену сторнирования. Тут интересно то, что некоторые документы (даже финансовые) не имеют настройки на отмену корзину. Поэтому придется делать реализацию в трех местах: workflow, doc_line_subset, document_subset. Решение: Вешать универсализм сразу на все документы страшновато. Отладим сначала на счетах фактурах. Для этого используем только workflow. Удастся обойтись без subset, потому что вместо отмены в Корзину настроено физическое удаление документа. Сделано это после консультаций с Г.Лихачевым, В.Асниным. Абсолютно не видно смысла в помещении счетов-фактур в корзину. Одни вопросы. Особенно связанные с опасностью восстановления из корзины. Поэтому на переход Новые->Корзина вместо CANCEL посажено событие DELETE.

И.Попов: Надо проверять. Описание как бы стандартного механизма здесь.

С.Купчик: Насколько я помню это есть у Чегодаева в классах.

И.Попов: То есть попытаемся использовать тот самый стандартный механизм, который я создал пару лет назад, в боевых условиях? В принципе, можно. Но уверен, что у нас классы не готовы к этому. Придется кнопки вешать на саму форму счета-фактуры. И запрещать редактирование сторнированной счет-фактуры тоже на форме.

С.Купчик: У нас есть механизм сторнирования документов. Счет-фактуру также будем сторнировать, причем полностью.

И.Попов: Сторнирование счетов-фактур — как будем его делать?

Порядок регистрации покупателем исправленного счета-фактуры.

Внимание!

Не путайте исправленный и корректировочный счета-фактуры. Необходимо различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура, а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Кроме того, корректировочный счет-фактура имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура это, условно говоря, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправления и сохранили внесенные изменения в новом документе с указанием даты и порядкового номера исправления.

Рассмотрим случай, когда мы являемся покупателем и получаем от продавца исправленный счет-фактуру.

При получении покупателем от продавца исправленного счета-фактуры, покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, в каком периоде нужно вносить изменения.

Изменение в текущем налоговом периоде:

1.В книге покупок текущего налогового периода аннулируем ошибочный счет-фактуру.

Как отменить счет фактуру прошлого периода 2018

Для этого счет-фактуру регистрируем еще раз, но только в графах 4 — 9 указывается значение со знаком «минус». Для этого сделаем следующее:

•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:

oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;

oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры со знаком «-«;

•Нажмем кнопку <ОК>. На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись в книге покупок по аннулированию ошибочного счета-фактуры будет создана.

2.Регистрируем исправленный счет-фактуру в книге покупок в обычном порядке. Для этого сделаем следующее:

•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:

oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;

oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры;;

oВ полях «Дата исправления» и «Номер исправления» указываем дату и порядковый номер исправления счета-фактуры;

•Нажмем кнопку <ОК>. На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.

Изменение в прошлых налоговых периодах:

1.В дополнительном листе к книге покупок за исправляемый налоговый период аннулируем ошибочный счет-фактуру. Для этого сделаем следующее:

•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», нажмем правой кнопкой по ошибочному счету-фактуре и в появившемся контекстном меню выберем пункт «Ввести корректировку в доп. лист»;

•В появившемся окне нового доп. листа укажем в полях «Год внесения изменений», «Номер доп. листа», «Дата формирования доп. листа» необходимые значения. В качестве суммовых показателей укажем «0». Значения остальных полей оставим без изменений;

•Нажмем кнопку <ОК>. Дополнительный лист книги покупок будет создан, ошибочный счет-фактура будет аннулирован.

2.Регистрируем исправленный счет-фактуру в книге покупок, составленной за период, в котором сделано исправление, в обычном порядке. Для этого сделаем следующее:

•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:

oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;

oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры;

oВ полях «Дата исправления» и «Номер исправления» указываем дату и порядковый номер исправления счета-фактуры;

•Нажмем кнопку <ОК>. На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.

Если внесли исправления в книгу покупок за квартал, декларация по НДС за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, необходимо:

•представить уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

•доплатить НДС в бюджет за этот квартал, если сумма к уплате по уточненной декларации по НДС больше, чем по первичной декларации. Если срок уплаты налога по первичной декларации по НДС уже прошел, то налог надо доплатить до подачи уточненной декларации по НДС и одновременно уплатить пени, чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога.

Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

Отчетность по НДС уже сдана, но вдруг вы обнаружили, что один из счетов-фактур на реализацию внесен дважды, а в полученном от поставщика бумажном счете-фактуре указана более поздняя дата, чем вы указали при вводе. Как удалить из информационной базы программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 ненужные счета-фактуры после окончания отчетной кампании?

Если после сдачи декларации налогоплательщик обнаружит, что в декларации какие-то сведения не были отражены (не полностью отражены) или выявит ошибки, то согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ он:

  • обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению налога;
  • вправе внести изменения в декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Если обнаруженные ошибки или искажения относятся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Это общее правило. Но налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налоговых обязательств и в периоде выявления ошибок.

Это возможно в двух случаях:

  • если невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
  • если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но применяя эти нормы, нужно учитывать следующие особенности:

  • норма пункта 1 статьи 54 НК РФ не распространяется на ошибки, которые допущены из-за неправильного отражения налоговых вычетов. Это связано с тем, что на налоговые вычеты налогоплательщик уменьшает сумму налога, уже исчисленную с налоговой базы (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363);
  • перерасчет налоговой базы по НДС в периоде обнаружения ошибки, допущенной в предыдущих налоговых периодах, постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) не предусмотрен.

Аннулирование записи книги продаж

Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) разберем на примере.

Пример

ООО «ТФ Мега» применяет ОСНО. 27 октября 2015 года после представления налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 года бухгалтер обнаружила ошибочно отраженную в учете операцию по оказанию рекламных услуг и, следовательно, ошибочную регистрационную запись в книге продаж за III квартал 2015 года. Бухгалтер решила исправить данные бухгалтерского и налогового учета, а также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2015 года.

Как отразить в учете оказанную услугу

Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел –>Продажи, гиперссылка Реализация (акты, накладные).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

– на стоимость оказанной рекламной услуги;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

– на сумму начисленного НДС.

В регистр НДС Продажи вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18 %. Соответствующая запись о стоимости оказанной рекламной услуги вносится также в регистр Реализация услуг.

Создать счет-фактуру на оказанную рекламную услугу можно нажатием на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 1).

Рис. 1

В документе Счет-фактура выданный (раздел Продажи, подраздел Продажи, гиперссылка Счета-фактуры выданные), который можно открыть по гиперссылке, все поля заполняются автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданныйв строке «Сумма:» указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них в журнале:») равны нулю.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры, а также распечатать его.

Выставленный при оказании рекламных услуг счет-фактура регистрируется в книге продаж за III квартал 2015 года — см. табл. 1.

Таблица 1

Облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг отражается по строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г. (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) (рис. 2).

Рис. 2

Сведения из книги продаж отражаются в разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Исправление данных бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Налоговый учет. При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе, но не обязан, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2015 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В то же время если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако норма, позволяющая произвести перерасчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки, т. е. в IV квартале 2015 года, в отношении НДС не применяется, так как постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не предусмотрен механизм ее реализации.

Согласно пункту 3 и абзацу 2 пункта 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости аннулирования записи в книге продаж после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура. Несмотря на то, что данный порядок Постановление № 1137 соотносит с исправлениями книги продаж, вызванными внесением исправлений в счета-фактуры, возможность аннулирования ошибочных регистрационных записей подтверждается в разъяснениях ФНС России (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

Данные таких листов используются для внесения изменений в декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

Исправление допущенной ошибки по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни в программе регистрируется с помощью документа Операция с видом операции Сторно документа (разделОперации, подраздел Бухгалтерский учет, гиперссылка Операции, введенные вручную).

В шапке документа указывается:

  • в поле от — дата исправления допущенной ошибки;
  • в поле Сторнируемый документ — соответствующий ошибочный документ реализации.

Поле и табличная часть документа заполняются автоматически после выбора сторнируемого документа.

На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются соответствующие сторнировочные бухгалтерские записи:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1

– на стоимость оказанных услуг;

Дебет 90.03 Кредит 68.02

– на сумму начисленного НДС.

Соответствующая сторнировочная учетная запись будет также отражена в регистре Реализация услуг (рис. 3, документ Операция).

Рис. 3

В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись с указанием следующих значений:

  • в графе Запись дополнительного листа – «Нет»;
  • в графе Корректируемый период — значение отсутствует;
  • в графе Сумма без НДС – «–80 000,00»;
  • в графе НДС – «–14 400,00».

Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода оказания услуги, т. е. III квартала 2015 года, необходимо внести корректировку в записи регистра НДС Продажи:

  • в графе Запись дополнительного листа — заменить значение на Да;
  • в графе Корректируемый период — указать любую дату III квартала 2015 г., например, 30.09.2015.

После записи документа Операция будет внесена запись об аннулировании по ошибочно выставленному счету-фактуре в дополнительный лист книги продаж за III квартал 2015 г. — см. табл. 2.

Таблица 2

Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).

При принятии решения о представлении уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г., следует иметь в виду, что в состав такой уточненной декларации будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

При этом на титульном листе декларации по НДС будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2015».

В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены уменьшенные налоговая база и сумма исчисленного налога (рис. 4).

Рис. 4

Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке Ранее представленные сведения будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке Ранее представленные сведения отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).